【正文】 稅務(wù)局：l為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。l國(guó)家稅務(wù)總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。l第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門(mén)作出《稅務(wù)稽查處理決定書(shū)》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的次月起執(zhí)行。l第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。l（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。l（二）輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。l輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的差額。l第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。l預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。l輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。l第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書(shū)》并告知輔導(dǎo)期納稅人。l輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。思考題：一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對(duì)企業(yè)有何影響？二、國(guó)家稅務(wù)總局怎樣對(duì)增值稅納稅評(píng)估？三、如何對(duì)增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？第四篇：工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購(gòu)入工程物資一批，不含稅價(jià)款是30000元，涉及的增值稅為5100元，貨物運(yùn)輸過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1000元，所有款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。甲公司涉及的會(huì)計(jì)處理如下：如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為30930【30000+1000*（17%）】，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。借：工程物資30930，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5170；貸：銀行存款36100。例2：相關(guān)資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為36100（30000+1000+5100）。借：工程物資36100；貸：銀行存款36100。在本例當(dāng)中，因?yàn)橥赓?gòu)工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入物資采購(gòu)成本，所以運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所有的運(yùn)輸費(fèi)用必須計(jì)入工程物資的采購(gòu)成本。例3：相關(guān)資料接【例1】，工程完工以后剩余工程物資2000元，轉(zhuǎn)為庫(kù)存材料。在初始采購(gòu)的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，所以涉稅會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料2000；貸：工程物資2000。例4：相關(guān)資料接【例2】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉(zhuǎn)為庫(kù)存材料。因?yàn)樵诔跏假?gòu)入的時(shí)候，相關(guān)的增值稅是計(jì)入工程物資的成本，所以在轉(zhuǎn)為原材料的時(shí)候要將價(jià)稅合計(jì)1170轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)。該例中計(jì)入原材料的金額為1000（1170/）元，計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的金額為170元。涉稅會(huì)計(jì)處理為：借：原材料1000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170；貸：工程物資1170。例5：相關(guān)的資料接【例1】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，工程完工以后剩余工程物資成本1500元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2340，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1500；貸：工程物資1500。例6：相關(guān)的資料接【例2】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入工程物資取得成本，工程完工以后剩余工程物資1170元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。則借：銀行存款2000，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1170；貸：工程物資1170。該筆業(yè)務(wù)當(dāng)中甲公司在當(dāng)期多交增值稅170元，因?yàn)楣こ涛镔Y的成本1170元，屬于含稅價(jià)（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），這部分進(jìn)項(xiàng)稅額以前期間以及當(dāng)期都沒(méi)有計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是銷(xiāo)售工程物資必須按照當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。第五篇：一般納稅人視同銷(xiāo)售行為稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理一般納稅人視同銷(xiāo)售行為稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理納稅人在發(fā)生視同銷(xiāo)售行為時(shí)，必須按銷(xiāo)售額*稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是否確認(rèn)收入則視該視同銷(xiāo)售行為是否引起產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化而定。當(dāng)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于生產(chǎn)免稅貨物、在建不動(dòng)產(chǎn)或者用于營(yíng)業(yè)稅其他應(yīng)稅勞務(wù)的，由于產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生變化，仍然屬于本企業(yè)，則該視同銷(xiāo)售行為不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)成本，并按銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。借：生產(chǎn)成本、在建工程、固定資產(chǎn)等貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）當(dāng)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于發(fā)放福利、有業(yè)務(wù)招待、對(duì)外投資、股利分配或無(wú)償贈(zèng)送時(shí)，由于產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)或個(gè)人，不再屬于本企業(yè)，則該視同銷(xiāo)售行為須確認(rèn)收入并按銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營(yíng)業(yè)外支出等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資、股利分配或無(wú)償贈(zèng)送時(shí)，由于貨物的產(chǎn)權(quán)也發(fā)生了變化，因此也須確認(rèn)收入并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品視同銷(xiāo)售行為是否開(kāi)票，以及開(kāi)具何種發(fā)票。（1）當(dāng)納稅人將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送時(shí)，如果對(duì)方是一般納稅人需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅則開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給對(duì)方，否則開(kāi)具普通發(fā)票。（2）當(dāng)納稅人發(fā)生其他視同銷(xiāo)售行為時(shí)，由于不涉及對(duì)方進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般不開(kāi)發(fā)票，此時(shí)，只有發(fā)貨單或領(lǐng)料單、福利發(fā)放表等企業(yè)自制的原始憑證。