【正文】 如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，那么，委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實質(zhì)區(qū)別，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入。三、視同銷售的會計處理目前視同銷售行為的會計處理方法有兩種，一是在視同銷售業(yè)務發(fā)生時按貨物的公允價值確認收入并按稅法規(guī)定計算增值稅的銷項稅額。所得稅處理：自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部，所有權未發(fā)生改變，企業(yè)所得稅不做視同銷售處理，不需要調(diào)整應納稅所得額。情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利部門等內(nèi)部管理部門使用。情形1：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目（例題）： A公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部不動產(chǎn)建筑工程（營改增）。會計處理：借：銷售費用30000 貸：庫存商品30000 借：銷售費用8500 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價格計算申報銷項稅額8500元。所得稅處理：年終申報企業(yè)所得稅時，對直接捐贈支出38500元應調(diào)整增加應納稅所得額，應在《納稅調(diào)整明細表》扣除類調(diào)整項目的捐贈支出項目作納稅調(diào)增；對視同銷售行為調(diào)整增加應納稅所得額20000元，應在《收入明細表》視同銷售收入相關項目填報50000元，同時在《成本費用明細表》視同銷售成本相關項目填報30000元。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人；情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場推廣、交際應酬等。情形3：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（例題）：A公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品作為福利發(fā)給生產(chǎn)部門職工。會計處理：借：長期股權投資58500 貸：主營業(yè)務收入50000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500 借：主營業(yè)務成本30000 貸：庫存商品30000 涉稅處理：稅務處理與會計處理一致，按正常銷售行為計算申報增值稅和企業(yè)所得稅。分情形說明：（一）具有銷售性質(zhì)，在會計上確認收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為。二、視同銷售的分類增值稅視同銷售：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。所得稅視同銷售：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于投資； 情形2：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于利潤分配； 情形3：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。情形2：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于利潤分配（例題）：A公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品分配給投資者。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人（例題）： A公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品直接無償贈送給育才小學。情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場推廣、交際應酬等。所得稅處理：對視同銷售行為調(diào)整增加應納稅所得額20000元，應在《收入明細表》視同銷售收入相關項目填報50000元，同時在《成本費用明細表》視同銷售成本相關項目填報30000元。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費。（例題）： A公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批空調(diào)用于新建的職工飯?zhí)?。四、視同銷售行為總結第二篇：視同銷售的會計處理視同銷售的會計處理一、視同銷售的內(nèi)容根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。會計準則與稅法無差別，稱為“統(tǒng)一法”；二是在視同銷售業(yè)務發(fā)生時按稅法規(guī)定計算增值稅的銷項稅額，但是卻不確認收入而直接結轉(zhuǎn)相關貨物的成本，計算所得稅時需要進行納稅調(diào)整。如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理，受托方將商品銷售后，按實際售價確認銷售收入，并向委托方開具代銷清單，委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。上述第（4）種行為，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號－收入》中收入的確認條件可以判斷，商品的所有權并沒發(fā)生轉(zhuǎn)移，不能確認為收入。采用“統(tǒng)一法”處理。上述第（7）（8）種行為，在會計準則中沒有明確規(guī)定會計處理方法，根據(jù)收入準則判斷，其不符合收入確認原則，應按分離法進行處理，即不確認收入但計提相關稅金。l以一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅，一般不使用此科目。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額的賬務處理：借：本科目貸：營業(yè)外收入l賬務處理借：銀行存款l貸：主營業(yè)務收入l應交稅費—應交增值稅（銷售稅額）l借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）l貸：營業(yè)外收入四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額（一）l此欄目反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。解：應退稅額=20000013%=26000元進項稅額賬面余額=3400013600=20400元。銷售貨物：月銷售額20005000元；銷售應稅勞稅的起征點為月銷售額15003000元；按次征收為每次（日）銷售額150200元。若辦理退稅后，又發(fā)生退貨或者退關而補交已退增值稅，用紅字沖減l申報時，借記其他應收款——應收出口退稅款，應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸記“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實際收到的出口貨物的應退增值稅。借：在建工程58500貸：原材料—鋼材50000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500l例：某商場6月份因倉庫保管不善，被盜4臺洗衣機，成本價2000元/臺。l現(xiàn)固定資產(chǎn)修理領用外購材料，其進項稅額不需轉(zhuǎn)出。為此設立了此賬戶。l12月24日為基建購材料35100元，借：在建工程30000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款35100查補稅款的會計處理l進行會計調(diào)整l（1）對外捐贈應視同銷售，無同類產(chǎn)品售價的，先組成計稅價格計算。l確定應補稅額當