【正文】 l國稅發(fā)[2010]40號l各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：l為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。l國家稅務總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法l第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。l第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關(guān)應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務機關(guān)應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關(guān)制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。l第七條輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法l第八條主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。l（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。l（二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。l輔導期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。l第九條輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。l預繳增值稅時，納稅人應提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法l第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。l輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。l第十二條主管稅務機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導期納稅人。l輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。思考題：一、增值稅分析控制法的原理及稽查應用對企業(yè)有何影響？二、國家稅務總局怎樣對增值稅納稅評估？三、如何對增值稅稅負率進行有效籌劃？第四篇：企業(yè)關(guān)于車的涉稅處理10條關(guān)于車涉稅處理10條、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。提醒，車輛行駛證登記為企業(yè)名下?！凹{稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。還需按規(guī)定憑增值稅發(fā)票及其他相關(guān)資料到二手車市場代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。 參考寧波國稅答疑：承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃費發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費用，包括油費、修理費、過路費等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等，不論是否由承租方負擔均不予稅前扣除。根據(jù)《寧波市國家稅務局貨物和勞務稅處關(guān)于明確部分政策口徑的通知》（甬國稅貨便函[2017]6號）第三條規(guī)定：“承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費用，包括油費、修理費、過路費等，憑合法有效憑據(jù)按規(guī)定抵扣進項稅額；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費用如年檢費、保險費等，不論是否由承租方負擔，不予抵扣進項稅額?！保喊ㄜ囕v價款、購置稅、牌照費及新車的裝飾費等。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。具體折舊年初參考：購入舊固定資產(chǎn)，其折舊年限可按不短于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限計提折舊；該舊固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的，可不再提取折舊。，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。，%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車輛購置稅。附：其他個人（自然人）銷售自己使用過的二手車免征增值稅。第五篇：企業(yè)支付個人借款利息涉稅問題淺析企業(yè)支付個人借款利息涉稅問題淺析一、應繳或應扣繳相關(guān)稅收規(guī)定（1）個人所得稅《國家稅務總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號）“扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人所得稅”這里應注意兩點：一是扣繳義務人扣繳義務時間為其計提應付利息時；二是借款利息不同儲蓄存款利息，借款利息不享受儲蓄存款利息免稅的的規(guī)定。（2）營業(yè)稅首先，個人取得的對外借款利息收入應當繳納營業(yè)稅。其次，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十一條關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務人的規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒有義務代扣代繳營業(yè)稅。（3）印花稅企業(yè)與個人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍，因此不需要繳納印花稅。二、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定企業(yè)支付個人借款利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七規(guī)定，準予扣除：（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。三、應扣未扣個人所得稅免于加收滯納金的特殊規(guī)定 按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，對于扣繳義務人應扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。因為滯納金是納稅人、扣繳義務人因占用國家稅款所做的補償，扣繳義務人未扣繳稅款則不存在占用的問題，而納稅人在未知的前提下也不應當加收滯納金。四、其他涉稅問題企業(yè)向個人支付借款利息除涉及到以上所列的相關(guān)稅收政策外，還要注意以下幾點：（1）應取得合法有效憑證。企業(yè)在支付借款利息時，應當向取得利息的個人索取正規(guī)稅務發(fā)票。這樣，地稅機關(guān)在向取得利息的個人開具發(fā)票時，自然會扣繳相關(guān)稅款。企業(yè)取得了支付利息的發(fā)票，就能把支付的利息在稅前扣除。（2）稅前扣除的借款合同應符合《合同法》的相關(guān)要求，即借款的利息不得預先在本金中扣除，利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。（3）將借款用于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出不得在稅前列支。