【正文】 l國稅發(fā)[2010]40號(hào)l各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：l為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。l國家稅務(wù)總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。l第六條對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。l第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。l（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。l（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。l輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。l第九條輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。l預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。l輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。l第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。l輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。思考題：一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對(duì)企業(yè)有何影響？二、國家稅務(wù)總局怎樣對(duì)增值稅納稅評(píng)估？三、如何對(duì)增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？第四篇：企業(yè)關(guān)于車的涉稅處理10條關(guān)于車涉稅處理10條、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。提醒，車輛行駛證登記為企業(yè)名下?！凹{稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)打印購買方納稅人識(shí)別號(hào)，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。還需按規(guī)定憑增值稅發(fā)票及其他相關(guān)資料到二手車市場代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。 參考寧波國稅答疑：承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)憑租賃費(fèi)發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。根據(jù)《寧波市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于明確部分政策口徑的通知》（甬國稅貨便函[2017]6號(hào)）第三條規(guī)定：“承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等，憑合法有效憑據(jù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用如年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！保喊ㄜ囕v價(jià)款、購置稅、牌照費(fèi)及新車的裝飾費(fèi)等。企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。具體折舊年初參考：購入舊固定資產(chǎn)，其折舊年限可按不短于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限計(jì)提折舊；該舊固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的，可不再提取折舊。，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。，%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。附：其他個(gè)人（自然人）銷售自己使用過的二手車免征增值稅。第五篇：企業(yè)支付個(gè)人借款利息涉稅問題淺析企業(yè)支付個(gè)人借款利息涉稅問題淺析一、應(yīng)繳或應(yīng)扣繳相關(guān)稅收規(guī)定（1）個(gè)人所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號(hào)）“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅”這里應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)時(shí)間為其計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)；二是借款利息不同儲(chǔ)蓄存款利息，借款利息不享受儲(chǔ)蓄存款利息免稅的的規(guī)定。（2）營業(yè)稅首先，個(gè)人取得的對(duì)外借款利息收入應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。其次，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十一條關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定，支付借款利息的企業(yè)，并沒有義務(wù)代扣代繳營業(yè)稅。（3）印花稅企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，不屬于印花稅稅目稅率表中借款合同的征收范圍，因此不需要繳納印花稅。二、企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定企業(yè)支付個(gè)人借款利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具備非法集資目的或者其他違反法規(guī)的行為。（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。三、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅免于加收滯納金的特殊規(guī)定 按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。因?yàn)闇{金是納稅人、扣繳義務(wù)人因占用國家稅款所做的補(bǔ)償，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款則不存在占用的問題，而納稅人在未知的前提下也不應(yīng)當(dāng)加收滯納金。四、其他涉稅問題企業(yè)向個(gè)人支付借款利息除涉及到以上所列的相關(guān)稅收政策外，還要注意以下幾點(diǎn)：（1）應(yīng)取得合法有效憑證。企業(yè)在支付借款利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)向取得利息的個(gè)人索取正規(guī)稅務(wù)發(fā)票。這樣，地稅機(jī)關(guān)在向取得利息的個(gè)人開具發(fā)票時(shí)，自然會(huì)扣繳相關(guān)稅款。企業(yè)取得了支付利息的發(fā)票，就能把支付的利息在稅前扣除。（2）稅前扣除的借款合同應(yīng)符合《合同法》的相關(guān)要求，即借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除，利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。（3）將借款用于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的利息支出不得在稅前列支。