【正文】 會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；其他相關(guān)資料。必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。（二）根據(jù)審計工作需要，向相關(guān)部門或個人進行詢問；（三）檢查被審計部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；（四）盤點實物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；（五）制止嚴重違反國家規(guī)定或嚴重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；（六）有權(quán)要求有關(guān)部門（單位）負責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見及對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料；（七）監(jiān)督被審計部門（單位）執(zhí)行審計整改意見，追蹤其改進過程及結(jié)果；（八）董事會授予的其他權(quán)限。第十四條內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護。由于被審計部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結(jié)果與事實不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計部門（單位）負責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。第十五條審計部應(yīng)當(dāng)以公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價，主要包括：（一）財務(wù)報告。審核公司及控股、全資子公司財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和合理性，了解和評價財務(wù)狀況，包括對業(yè)績快報和財務(wù)報告的審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：是否遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；是否存在重大異常事項；是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評價內(nèi)控制度是否合理，運作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。（三）重大事項。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項，包括但不限于對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項：對外投資事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）是否指派專人或成立專門機構(gòu)負責(zé)和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；（4）涉及委托理財事項的，關(guān)注審批程序及權(quán)限、受托方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財進展情況；（5）涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部 控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）。重大購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）購入資產(chǎn)的運營情況是否與預(yù)期一致；（4）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項。對外擔(dān)保事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；（4）獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（5）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（3）獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（5）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項；（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；（7）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計和評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。審計部應(yīng)每季度對募集資金的存放與使用情況進行審計，重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；（2）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預(yù)期相符；（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。審計部對信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況進行審查和評價，在審計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；（5）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。（四）專項事項。根據(jù)公司管理或其他特定要求進行特定目的的審計，包括建設(shè)項目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟責(zé)任、重大財務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營活動進行的專項審計，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進行不同側(cè)重點的審計。（五）董事會交辦的其他審計事項。第五章 審計程序第十六條審計工作計劃。審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次內(nèi)部審計工作計劃。內(nèi)部審計工作計劃至少應(yīng)當(dāng)包括：（一）對外投資、重大購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露等事項是審計工作計劃的必備內(nèi)容；（二）對、中期及季度財務(wù)報告和業(yè)績快報的審計；（三）對內(nèi)部控制制度審計和評估。第十七條審計方案，指審計部為順利完成項目審計業(yè)務(wù)、達到預(yù)期審計目的編制的具體審計項目工作計劃。審計方案的主要內(nèi)容包括：（1）編制依據(jù)；（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；（3）審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定的起訖日期；（4）審計成員及分工；（5）編制日期。審計方案編制應(yīng)遵循的原則：（1）區(qū)分不同類型項目，分類編制審計方案：分清審計類型，根據(jù)各類項目的性質(zhì)和特點，確定審計范圍、內(nèi)容和重點，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，順利完成審計工作的目標(biāo)，達到預(yù)期審計目的。（2）認真做好審前檢查，確定審計目標(biāo)：審計前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。（3）對較為復(fù)雜的且時間跨度較長的審計項目，在實施過程中編制分項目、分步驟審計實施方案。第十八條審計通知書。根據(jù)審計工作計劃及審計方案，提前三至五日向被審計部門（單位）送達審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。如受董事會委托對合資項目進行審計的，須提前十五日向被審計單位送達委托審計通知書。第十九條實施審計。（一）審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表以及與審計事項有關(guān)的文件、資料或?qū)嵨铮钊胝{(diào)查、了解被審計部門（單位）情況，采用抽樣審計方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試；（二）審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議；（三）內(nèi)審負責(zé)人負責(zé)現(xiàn)場溝通和指導(dǎo)；（四）內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程、收集和評價的審計依據(jù)，以及獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在審計工作底稿。第二十條審計報告。審計人員完成審計事項后，應(yīng)草擬審計報告初稿，由審計部負責(zé)人復(fù)核，并在履行下列復(fù)核程序后并出具內(nèi)部審計報告：（一）出具內(nèi)部審計報告前，應(yīng)征詢被審計部門（單位）意見，被審計部門（單位）應(yīng)在指定期限內(nèi)做出書面回復(fù)；（二）審計報告編制應(yīng)核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；（三）審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、提出的結(jié)論和建議，并包括被審計單位的反饋意見。第二十一條審計結(jié)論和審計決定。審計部根據(jù)規(guī)定程序?qū)?nèi)部審計報告（審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論）提交審計委員會審核，經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)后下達有關(guān)部門（單位）執(zhí)行。重大的審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論應(yīng)同時抄報公司董事會。第二十二條有關(guān)責(zé)任部門（單位）應(yīng)按審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論及時做出處理，制定專項整改措施，并在審計結(jié)論或意見書規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果、整改措施落實情況等報告審計室，如對審計意見和結(jié)論有異議，可向公司董事會提出。第二十三條后續(xù)審計及報告。審計室內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實行后續(xù)審計：（一）審計決定規(guī)定的期限內(nèi)，跟蹤檢查審計意見和決定的執(zhí)行情況，確保被審計部門（單位）采取及時、合理、有效的糾正措施；（二）內(nèi)部審計人員根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和糾正措施落實結(jié)果，向?qū)徲嬑瘑T會提交后續(xù)審計的報告。第二十四條審計部每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交上內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。審計部每個會計至少提交一次內(nèi)部控制評價報告，說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)果及對改善內(nèi)部控制的建議，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務(wù)及其處理情況；改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；本內(nèi)控制審查與評價工作完成情況的說明。第二十五條董事會應(yīng)對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議，監(jiān)事會和獨立董事應(yīng)對該報告發(fā)表意見，保薦人對該報告進行核查并出具核查意見。第二十六條公司聘請的會計師事務(wù)所進行審計的同時，公司應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報告。如會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有非無保留結(jié)論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)針對鑒證結(jié)論涉及事項做出專項說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：鑒證結(jié)論涉及事項的基本情況；該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；消除該事項及其影響的具體措施。公司披露報告同時，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事 務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。第二十七條建立審計檔案。審計部完成審計事項后，必須及時對審計工作資料進行分類整理，立卷裝訂，建立審計檔案，包括：審計文書、取證材料、審計項目總結(jié)與報告等，主要有：有關(guān)審計事項批準(zhǔn)文件和審計方案；審計通知書；審計結(jié)論和處理意見；被審計部門（單位）對審計結(jié)論或決定的申訴材料或書面意見；被審計部門（單位）執(zhí)行審計結(jié)論和決定的情況報告；復(fù)審結(jié)論或決定；取證材料包括有關(guān)的審計底稿和證明材料。審計項目總結(jié)與報告包括內(nèi)審總結(jié)（或報告）、審計委員會審核意見。第二十八條審計部建立內(nèi)部審計檔案管理制度，明確內(nèi)部審計檔案的保存時間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。第六章 獎勵和處罰第二十九條對執(zhí)行本制度工作成績顯著的有關(guān)部門（單位）和個人，審計委員會提出給予表揚或獎勵建議，報董事會批準(zhǔn)，公司根據(jù)董事會決議予以表彰和獎勵。第三十條對違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門（單位）或個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門處理：（一）拒絕提供賬簿、會計報表及其他資料的；（二）阻撓審計工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；（四）拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定的；（五）打擊報復(fù)審計工作人員和檢舉人的。第三十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。第七章 附 則第三十二條本制度經(jīng)董事會審議通過后實施，并由審計委員會負責(zé)解釋。