【正文】 部控制制度審計實施辦法（試行） 第一條 為了促進北京首都旅游集團有限責任公司（以下簡稱首旅集團）內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理效率和效果，完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，確保首旅集團經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《首旅集團內(nèi)部審計制度》等相關規(guī)定，結合首旅集團實際情況，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度，是指為了實現(xiàn)首旅集團的經(jīng)營管理目標，維護資產(chǎn)的安全、完整，保證財務收支合法、會計信息真實，貫徹經(jīng)營方針和決策，以及保證經(jīng)濟活動效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度審計，是對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性所進行的檢查、測試和評價。 第三條 首旅集團實施內(nèi)部控制制度審計的依據(jù)是：國家有關的法律、法規(guī)、政策，以及首旅集團制定的規(guī)章制度和管理辦法等。 第四條 內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括： （一）內(nèi)部責任控制制度：即確定企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其工作人員以經(jīng)濟責任為中心的內(nèi)部控制制度，它由工作崗位責任制和各部門、各環(huán)節(jié)、各層次的責任制兩方面組成； （二）內(nèi)部牽制控制制度：是指為適應企業(yè)財產(chǎn)保護和保證會計資料的正確性而形成的一種制度，它要求任何會計事項或不相容的職務必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門； （三）內(nèi)部程序控制制度：是指企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標而實行的經(jīng)營活動和管理活動對所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務操作流程所作的規(guī)定； （四）內(nèi)部會計控制制度：是指企業(yè)為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和辦法，通過復式記賬法，賬證、賬賬、賬表之間的鉤稽關系，會計、出納與稽核崗位的業(yè)務牽制關系等等，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性、真實性、合法性； （五）財產(chǎn)、憑單管理制度：要求一切財產(chǎn)資料都應建立管理制度，明確專人負責；企業(yè)的計劃、預算、合同、單據(jù)等，都應實行專人管理，所有憑證和有關文件都應整理歸檔； （六）內(nèi)部審計制度。 第五條 內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容： （一）內(nèi)部控制是否健全、有效； （二）部門或個人有無不按程序辦事或越權行使權利的行為； （三）部門與部門之間有無橫向制約程序； （四）制度與制度之間是否銜接相通； （五）各職能部門是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)部控制制度； （六）各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結果是否達到預期的目標。 第六條 內(nèi)部控制制度審計要點： （一）內(nèi)部責任控制制度 各部門、各環(huán)節(jié)、各層次，是否建立了工作崗位責任制；是否形成了凡事有人負責，辦事有章可循，遇事有據(jù)可查，事事有人監(jiān)督的工作格局，做到定崗定責，分工明確，辦事有標準，工作有檢查。（二）內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制組織，是否以牽制制度為基礎，發(fā)生經(jīng)濟活動的有關各方面是否實現(xiàn)互相牽制。表現(xiàn)為： 1．任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結束，不能自始至終由同一個人來完成。 2．不相容的職務必須分割：（1）有權批準某項經(jīng)濟業(yè)務與執(zhí)行該經(jīng)濟業(yè)務的職務要分割； （2）執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務與審核該項經(jīng)濟業(yè)務要分割； （3）保管財產(chǎn)物資的職務與登記控制財產(chǎn)物資會計賬冊的職務要分割； （4）辦理采購及銷售業(yè)務的職務與辦理銀行結算的職務要分割； （5）保管財產(chǎn)物資的職務與財產(chǎn)清查的職務要分割； （6）出納員的職務與收入、支出、費用、債權、債務等會計賬目的登記以及會計稽核、會計檔案保管等會計職務要分割； （7）銀行印鑒的使用與保管要分割。 （三）內(nèi)部程序控制制度 各部門、各環(huán)節(jié)、各層次，是否建立了必要的經(jīng)營管理規(guī)章制度和業(yè)務經(jīng)營手續(xù)制度，是否規(guī)定了必要的管理程序；處理經(jīng)濟業(yè)務是否按規(guī)定的業(yè)務處理程序進行并辦理了必要的手續(xù)。 1．做出經(jīng)營決策是否按確定目標、制定方案、方案評估、方案選優(yōu)、控制實施、追蹤決策等程序和手續(xù)進行；是否明確規(guī)定了各部門參加決策程序的人員，及其在每項決策中所處的地位，應有的權力，應負的責任，以及提議、復核、審查、簽署等一系列的具體手續(xù)。 2．在企業(yè)經(jīng)營過程中，對采購、銷售環(huán)節(jié)，對財產(chǎn)的保管和使用，對資金的收付、結算和分配，是否都規(guī)定了必要的經(jīng)濟業(yè)務處理程序和手續(xù)。 3．每項經(jīng)濟業(yè)務從發(fā)生到完成，是否按規(guī)定的程序進行并辦理了必要的手續(xù)；涉及經(jīng)濟業(yè)務的處理，是否堅持必要的審批制度（即經(jīng)過授權、主辦、核準、執(zhí)行、記錄等步驟）。 4．是否建立了經(jīng)濟信息反饋的程序和手續(xù)，并據(jù)以修改、補充原來的措施，達到控制、調(diào)節(jié)的目的。 （四）內(nèi)部會計控制制度 各級財務部門進行財務管理、辦理會計核算業(yè)務和實行財務監(jiān)督，是否建立了保證會計資料的正確性和可靠性的管理制度；是否確定了記錄和控制經(jīng)濟業(yè)務的程序和手續(xù)，具體包括： 1．辦理會計憑證的程序和手續(xù)； 2．登記賬簿的程序和手續(xù)； 3．編制報表的程序和手續(xù)； 4．財產(chǎn)清查的程序和手續(xù)； 5．會計交接的程序和手續(xù)； 6．會計稽核的程序和手續(xù)； 7．會計電算化管理的工作程序和手續(xù)； 8．會計人員任免、工作安排、考核的程序和手續(xù)。 （五）財產(chǎn)、憑單管理控制制度 企業(yè)內(nèi)部是否建立了保護資產(chǎn)安全和完整的管理制度，是否明確專人負責；各企業(yè)、各部門的計劃、預算、合同、單據(jù)等是否實行專人管理；所有經(jīng)濟業(yè)務憑證和有關文件是否按規(guī)定整理歸檔。（六）內(nèi)部審計制度 企業(yè)是否按規(guī)定建立內(nèi)部審計制度，并能對經(jīng)濟業(yè)務活動和職能部門運作進行有效的審計監(jiān)督。 第七條 內(nèi)部控制制度審計程序 內(nèi)部審計機構定期開展專項審計和必要的抽查，對本企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查、評價。具體審計程序一般分為詢問調(diào)查、符合性測試和審計評價三個階段。 評價內(nèi)部控制制度一般按以下步驟進行：（一）健全性評價：即通過必要的審計調(diào)查，測試各項業(yè)務過程的控制環(huán)節(jié)是否完整，評價企業(yè)內(nèi)控制度中規(guī)定的各項業(yè)務系統(tǒng)的控制程度是否健全、合理； （二）符合性評價：即通過必要的審計調(diào)查、測試，評價在實際活動中，在內(nèi)控制度所規(guī)定的控制點上，內(nèi)控制度是否已經(jīng)得到執(zhí)行或利用；是否有章不循；規(guī)定的控制點是否切合實際，是否可以執(zhí)行； （三）功能性評價：即評價內(nèi)控制度在關鍵點上是否發(fā)揮了應有的控制作用，是否取得了應有的效果。 第八條 實施審計后，內(nèi)部審計機構應向本企業(yè)主要負責人提交審計報告。經(jīng)領導批準后，內(nèi)部審計機構負責把鑒定的控制缺陷和內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)通報有關管理部門，并監(jiān)督其實施糾正。 第九條 本辦法由首旅集團負責解釋。 第十條 本辦法自頒布之日起施行。北京首都旅游集團有限責任公司預算執(zhí)行情況審計實施辦法（試行） 第一條 為了加強對北京首都旅游集團有限責任公司（以下簡稱首旅集團）及其下屬企業(yè)預算執(zhí)行和其它財務收支情況的審計監(jiān)督，確保首旅集團經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，依據(jù)《首旅集團內(nèi)部審計制度》和《首旅集團財務預算管理辦法》，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于首旅集團下達年度預算指標的企業(yè)。 第三條 預算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容包括： （一）經(jīng)營預算審計：對營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用等指標的真實性、合法性實施審計監(jiān)督。 （二）財務狀況預算審計：對資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況實施審計監(jiān)督； （三）投資預算審計：對投資項目、投資資金來源、投資回報實施審計監(jiān)督； （四）人工成本預算審計：對企業(yè)高管人員年薪和員工工資、社會保險統(tǒng)籌等費用支出實施審計監(jiān)督； （五）現(xiàn)金流量預算審計：對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出進行審計監(jiān)督； （六）其它需要審計的事項。 第四條 實施審計時，被審計單位及有關人員，應積極配合審計工作，并應及時提供以下資料： （一）經(jīng)批準的預算主要指標，預算調(diào)整方案； （二）預算執(zhí)行情況分析報告； （三）財務月報、年報、財務分析、經(jīng)營活動分析等有關報告、資料； （四）企業(yè)的投資計劃、更新改造計劃； （五）其它與預算有關的文件資料。 第五條 預算執(zhí)行情況審計的程序和方法按《首旅集團內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)程》辦理。 第六條 本制度由首旅集團負責解釋。 第七條 本制度自頒布之日起施行。北京首都旅游集團有限責任公司內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)程（試行）第一章 總 則 第一條 為加強北京首都旅游集團有限責任公司（以下簡稱首旅集團）內(nèi)部審計工作規(guī)范化建設，明確審計責任、保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《北京市內(nèi)部審計工作規(guī)范》及相關規(guī)定，結合首旅集團實際情況，制定本規(guī)程。 第二條 本規(guī)程是內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員在對企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性進行審計和評價時遵循的行為規(guī)范；是首旅集團內(nèi)部審計機構指導、監(jiān)督和評價內(nèi)部審計工作的依據(jù)和標準。本規(guī)程主要包括：審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段、審計檔案管理。 第三條 內(nèi)部審計機構應圍繞本企業(yè)中心工作，確定審計工作重點，編制年度內(nèi)部審計項目計劃，經(jīng)本企業(yè)主管領導或內(nèi)部審計聯(lián)席會議批準后實施。內(nèi)部審計立項的依據(jù)是：（一）根據(jù)相關法律、法規(guī)和首旅集團的相關規(guī)定；（二）組織人事部門的委托； （三）其它業(yè)務部門或組織的委托； （四）首旅集團主要領導的委派。第二章 內(nèi)部審計準備階段 第四條 內(nèi)部審計準備階段是確定審計立項后，組成審計組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。 第五條 組成審計組。審計項目確定后，應根據(jù)被審計單位規(guī)模的大小，經(jīng)營業(yè)務的特點，預計審計業(yè)務量的大小，審計時間的要求等情況，選派兩名以上審計人員組成審計組，并指派勝任人員擔任審計組組長，審計組實行組長負責制。 第六條 審計組應編制審計方案。在編制審計方案前，應了解與審計事項相關的法律、法規(guī)和政策以及被審計單位的基本情況，確定審計目標和審計重點。 審計方案的主要內(nèi)容包括： （一）審計依據(jù)； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計的范圍、內(nèi)容、目標、方式、重點、實施步驟和預計審計實施時間； （四）審計組組長、審計組成員名單及其分工； （五）編制的日期。 審計方案經(jīng)內(nèi)部審計機構負責人批準后，由審計組負責實施。 第七條 內(nèi)部審計機構應在具體實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。內(nèi)容包括： （一）被審計單位名稱； （二）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； （三）審計組組長和審計組成員名單； （四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（五）發(fā)送單位公章及簽發(fā)日期。 審計通知書送達被審計單位時，應要求收件人在審計通知書送達回證上簽收。 第八條 審計組在向被審計單位送達審計通知書的同時，應當要求被審計單位及其有關人員，對提供給審計組的會計資料及其它有關資料的真實性、完整性和是否有帳外帳、重大關聯(lián)交易事項，以及未決訴訟事項等方面做出書面承諾并承擔相關責任。審計組及審計人員應當將被審計人員、被審計單位交回的承諾書作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第三章 內(nèi)部審計實施階段 第九條 內(nèi)部審計實施階段是審計組依據(jù)審計方案，通過基本方法、常用方法、專門技術方法和審計調(diào)查方法，采用聽取情況匯報，審查會計憑證、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調(diào)查等方式，審查和評價被審計單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，審核檢查有關資料和經(jīng)濟活動，獲取審計證據(jù)和編制審計工作底稿的過程。 第十條 對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行檢查和評價。審計組應根據(jù)審計方案，對被審計單位內(nèi)部控制制度進行測試，以進一步確定內(nèi)部審計工作的具體范圍、內(nèi)容、重點和審計方法。必要時，可以修改審計方案。 第十一條 對審計發(fā)現(xiàn)的問題要進行取證。取證應采取記錄、抄錄、復印等手段，收集反映客觀事實的審計證據(jù)。審計人員在收集證據(jù)、證明材料時，應遵守下列要求： （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性； （二）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性； （三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性； （四）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。 第十二條 內(nèi)部審計人員向有關單位和個人調(diào)查取證的證明材料，應當有提供人的簽名或者蓋章。未取得提供人簽名或者蓋章的，審計組應當做出書面說明，并經(jīng)兩人簽字證明。 第十三條 審計中如有特殊需要，可以指派或聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)人員，對審計事項中某些專項問題進行鑒定。 第十四條 審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應當記錄清晰、準確、證據(jù)充分、相關內(nèi)容真實完整，經(jīng)審計組長檢查和復核后簽字。 第十五條 審計組在實施階段結束前，應對審計底稿和審計證據(jù)等資料進行初步整理，檢查審計方案所列全部審計事項是否已按要求全部實施，對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，對審計工作底稿進行復核，對審計事項進行初步評價，并與被審計單位就一些必要事項初步交換意見。第四章 內(nèi)部審計終結階段 第十六條 審計實施工作結束后，審計組應當在20個工作日內(nèi)要向內(nèi)部審計機構和委托審計單位提交審計報告。 第十七條 內(nèi)部審計報告在報送上述單位前應當征求被審計單位和被審計人員的意見，被審計單位和被審計人員自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限