【正文】 要立足于現(xiàn)實(shí)，履行好制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、明確內(nèi)部審計(jì)政策方針、審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等職責(zé)。此外，為了進(jìn)一步維護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)高效優(yōu)質(zhì)落實(shí)提供支持及保障。（四）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評估就是提前對可能產(chǎn)生的不良結(jié)果或者不利情況等事件進(jìn)行分析及判斷，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，事業(yè)單位應(yīng)基于自身發(fā)展進(jìn)程及所處經(jīng)營環(huán)境情況，集思廣益，針對內(nèi)部審計(jì)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)及范圍。同時(shí)，也要有效收集及分析單位經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)因子及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而可以制定針對性措施降低風(fēng)險(xiǎn)。（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的直接執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。因此，事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn)，可以采取多元化的培訓(xùn)方式，定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的審計(jì)法律法規(guī)及專業(yè)知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。同時(shí)職能升級轉(zhuǎn)型是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的核心要求，內(nèi)審需要從“問題發(fā)現(xiàn)者”向“問題解決者”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問的綜合身份轉(zhuǎn)變。同時(shí)要有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的廉明意識(shí)，在實(shí)際審計(jì)工作中做到客觀公正、依法行事、實(shí)事求是，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。此外，也應(yīng)針對內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作中警惕性，堅(jiān)持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)效果。（六）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能在形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和權(quán)威性，是做好事業(yè)單位內(nèi)審工作的關(guān)鍵，從審計(jì)任務(wù)的確定、審計(jì)命令的下達(dá)、審計(jì)報(bào)告的出具等方面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，持續(xù)推進(jìn)各個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把控好內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。而且各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)均要獨(dú)立作業(yè)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)過程中，要做好全過程的記錄及取證，并將審計(jì)計(jì)劃、底稿等所有的審計(jì)資料歸檔保存好。此外，內(nèi)部審計(jì)人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)權(quán)利的有效行使，增強(qiáng)自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性及公平性。（七）積極引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)效率審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)沒有辦法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。因此，事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，根據(jù)單位的實(shí)際情況，積極引進(jìn)信息化技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等構(gòu)建合適的電子信息平臺(tái)，進(jìn)行審計(jì)信息及結(jié)果共享，完善內(nèi)部審計(jì)信息體系，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，同時(shí)，下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán)，以便內(nèi)部審計(jì)工作的開展，及時(shí)處理審計(jì)問題，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、結(jié)語綜上所述，事業(yè)單位有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效避免國有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問題，促使自身實(shí)現(xiàn)長久的良性發(fā)展。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作最終的效果。鑒于此，事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從制度體系、人員素質(zhì)等多個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)力度，積極完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度體系建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；采取科學(xué)的方法制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，提前有效預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；積極構(gòu)建電子信息平臺(tái)共享內(nèi)部審計(jì)信息及結(jié)果，加快內(nèi)部審計(jì)工作的效率。另外，也要注意賦予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)利，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降到最低，從而推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。第四篇：高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施（陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西 西安 710021）摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，搞笑體制改革的深入和高等學(xué)校內(nèi)部管理制度的改革，高校已經(jīng)脫離了單靠財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，由此帶了的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步引起高校管理部門的重視，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校教育健康發(fā)展方面起著重要的作用，高校內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，也要注意防范自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在對高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施做出探討。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny indepth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures一、內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義內(nèi)部審計(jì)則是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。1【】關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年公布的《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)冊》中對“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”定義:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。由此可見內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在審計(jì)過程中，采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者錯(cuò)誤估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論或意見，使審計(jì)對象遭受損失，并由此引起內(nèi)部審計(jì)組織或人員承當(dāng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，乃至承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)的因素有很多，其重點(diǎn)可以歸納為以下五個(gè)方面： 高校是進(jìn)行科研和教學(xué)的事業(yè)單位，其資金主要來源與財(cái)政撥款，如事業(yè)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)，基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)。同時(shí)高校也有其他渠道的收入，由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來越突出，越來越多的企業(yè)選擇和高校聯(lián)合進(jìn)行科學(xué)研究，這樣高校就有機(jī)會(huì)將自身的科研設(shè)備和人才資源轉(zhuǎn)換成收入。各類委培學(xué)費(fèi)、全日制在校生繳納的學(xué)費(fèi)也是一項(xiàng)數(shù)量龐大的收入；某些高校將學(xué)校閑置的固定資產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓，這也增加了學(xué)校的資金收入。各類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致資金來源的復(fù)雜，多元化的資金來源成為了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要原因?！?】伴隨著社會(huì)對人才素質(zhì)要求的不斷提高，綜合性大學(xué)蓬勃發(fā)展，院系數(shù)量的增加使高校的內(nèi)部管理不斷分化，各院系都有獨(dú)立的管理系統(tǒng)和財(cái)政系統(tǒng)，這就導(dǎo)致各院系在財(cái)政開支上有了一定的自主權(quán)。這種管理系統(tǒng)多元化的發(fā)展趨勢，在無形中增加了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)工作者很難在工作過程中照顧到每個(gè)方面，因此可能會(huì)產(chǎn)生更多的漏洞和誤判。首先，高校從性質(zhì)上來說屬于事業(yè)單位，高校負(fù)責(zé)人大都把學(xué)校工作的重心放在了教學(xué)和學(xué)生管理上，對高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不夠重視。許多高校根本沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，審計(jì)直接歸屬于財(cái)務(wù)部門主管，內(nèi)部控制力量單薄，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種作弊和違法現(xiàn)象無法進(jìn)行有效控制，這在無形之中會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的威懾力，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，高校內(nèi)部審計(jì)在行政上受本單位，業(yè)務(wù)工作上接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得高校內(nèi)部審計(jì)在某些方面很難做到獨(dú)立，審計(jì)工作的公正、公平、效益難免會(huì)受到制約，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)手段上看，高校審計(jì)在硬件和軟件兩個(gè)方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展速度。目前許多搞笑的財(cái)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化等先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而審計(jì)工作還停留在手工復(fù)核和計(jì)算階段，逐頁翻看查錯(cuò)糾弊的人工審計(jì)水平，耗時(shí)耗力，容易出錯(cuò)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很難適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展；也有些高校為審計(jì)配備了計(jì)算機(jī)設(shè)備，但審計(jì)管理信息系統(tǒng)落后，造成審計(jì)與財(cái)務(wù)的脫節(jié)。5．審計(jì)人員意識(shí)的淡薄高校內(nèi)部審計(jì)人員還沒有樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)啊的工作，這就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備法律、財(cái)政、財(cái)務(wù)、金融等多方面的知識(shí)。而目前高校的審計(jì)人員，大多是從會(huì)計(jì)等其他崗位轉(zhuǎn)過來，等審計(jì)工作的內(nèi)部規(guī)律不太熟悉，普遍存在知識(shí)面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題。此外，由于高校不同于生產(chǎn)部門一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成直接經(jīng)濟(jì)損失可能性較小，也不會(huì)給審計(jì)人員造成實(shí)質(zhì)性的損失，所以審計(jì)人員對審計(jì)工作不予重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、防范措施，保證審計(jì)質(zhì)量由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜，就需要提前做好審計(jì)規(guī)劃才能合理有序的完成審計(jì)，一方面是審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，預(yù)測可能發(fā)生的臨時(shí)工作，結(jié)合預(yù)期情況編制工作計(jì)劃。二是對領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作，通過系統(tǒng)地分析，按風(fēng)險(xiǎn)大小原則確定審計(jì)時(shí)間，合理調(diào)整計(jì)劃安排時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成工作，減少必要的審計(jì)程序，提高到審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。3【】，提高內(nèi)審部門地位高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，加強(qiáng)各學(xué)院的聯(lián)系，將各學(xué)院的財(cái)政聯(lián)系起來，．轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念和方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。一是積極開展內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，拓展審計(jì)領(lǐng)域。從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊、簡單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是服務(wù)與監(jiān)督并舉，發(fā)揮咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)不僅要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，更要能夠針對問題提出建設(shè)性的意見，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)高校斷規(guī)范管理行為。三是推行審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化是提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力和提高審計(jì)質(zhì)量必不可少的手段，建立信息化的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)督，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化監(jiān)督力度。4【】，保障內(nèi)審獨(dú)立性合理合規(guī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能使內(nèi)部審計(jì)部門及人員科學(xué)、有效的開展審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的重要保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受在學(xué)校所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系等因素制約，有時(shí)無法正常順利地進(jìn)行審計(jì)。因此，高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確其對職能部門及個(gè)人實(shí)施審計(jì)的權(quán)限，規(guī)定機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，為內(nèi)審工作營造良好順暢的工作環(huán)境，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)與服務(wù)職能。不斷更新審計(jì)理論知識(shí)，開發(fā)符合學(xué)校實(shí)際情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件；總結(jié)分析績效審計(jì)，從內(nèi)控制度的角度著手，揭示問題，進(jìn)一步提出合理建議，建立更先進(jìn)、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)內(nèi)部審計(jì)過程中，人起著最關(guān)鍵性的作用。如果內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，法律法規(guī)制定的再完善，也不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，要強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立良好的服務(wù)意識(shí)。只有審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和操守，誠實(shí)盡責(zé)地履行其任務(wù)職責(zé)，才能保高校證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，要重視內(nèi)審人員能力建設(shè)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，為他們創(chuàng)造培訓(xùn)和學(xué)習(xí)條件，使他們掌握計(jì)算機(jī)、法律等相關(guān)知識(shí)，提高查證能力、協(xié)調(diào)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，建立內(nèi)部審計(jì)工作激勵(lì)機(jī)制，要對內(nèi)審人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價(jià)，對責(zé)任心強(qiáng)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時(shí)給予肯定，以增強(qiáng)他們的成就感和工作熱情，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地為審計(jì)工作履職盡責(zé)。參考文獻(xiàn)［1］榮欣陳金波．高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的瓶頸與對策［J］．Theory 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