【正文】 月刊》2012年—2017年 2.《財(cái)經(jīng)界》（學(xué)術(shù)版）2012年—2017年 3.《會(huì)計(jì)之友）2012年—2017年 / 10 中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次4.《經(jīng)濟(jì)論壇》2012年—2017年——主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)控制點(diǎn)與案例解析，作者:企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì) 編著 立信會(huì)計(jì)出版社(2015修訂版）：實(shí)務(wù)操作指南（第3版）胡為民 著 ：“中國(guó)期刊網(wǎng)” / 10第二篇：淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范【摘要】科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展既帶來(lái)了大量的發(fā)展機(jī)遇，也帶來(lái)了大量的風(fēng)險(xiǎn)。充分、有效的開(kāi)發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法規(guī)避，但審計(jì)人員的素質(zhì)、學(xué)識(shí)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)/ 10 中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次量起了決定性作用。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不得評(píng)價(jià)。、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，/ 10 中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時(shí)還為了提高經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)濟(jì)效益。企事業(yè)單位也應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本行業(yè)特點(diǎn)，出臺(tái)具有可操作性的內(nèi)審規(guī)定、方法，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，使內(nèi)部審計(jì)有法可依、有章可循，走上規(guī)范化的道路。主管因素分為審計(jì)人員和被審計(jì)單位兩種主體因素。同時(shí)，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可。同時(shí)，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)可控性內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度強(qiáng)弱的測(cè)試，運(yùn)用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目歸檔后，外部審計(jì)即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計(jì)的目的要求內(nèi)部審計(jì)人員督促、幫助管理人員對(duì)不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外/ 10 中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次部審計(jì)的建議，這使內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間、空間上大為擴(kuò)大，這也可能加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以較之于外部審計(jì)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大為降低。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及審計(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大的影響。（四）、建立審計(jì)質(zhì)量保證制度。第一篇：畢業(yè)論文—淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范中國(guó)人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫(xiě)作批次淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范引 言一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論基礎(chǔ)；（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的或然性內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)可控性二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題（一）、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠（二）、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性（三）、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高（四）、內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因四、防范與控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策（一）、健全和完善審計(jì)法規(guī)體系以及審計(jì)法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。(五)、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素,提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)防范措施。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)正確理解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有利于對(duì)其進(jìn)行有效控制與防范。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性由于內(nèi)部審計(jì)目的是促進(jìn)有效控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之中。、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較之于外部環(huán)境審計(jì)，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無(wú)法通過(guò)計(jì)算得到。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題 、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力。、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國(guó)家現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)因素影響，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜；審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，在兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的審計(jì)能力、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德、審計(jì)方法的選擇等直接影響審計(jì)質(zhì)量，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位由于管理制度的不同、經(jīng)營(yíng)模式的變化、財(cái)務(wù)等方面存在的問(wèn)題，或才有意隱瞞過(guò)真相，而審計(jì)人員的判斷能力、以經(jīng)驗(yàn)不足等因素，均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。、保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性。因此，要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。其次，要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等制度，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告措詞要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見(jiàn)要公正、實(shí)事求是。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和發(fā)展趨勢(shì)，不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)、道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力。此外，企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，形成經(jīng)濟(jì)管理“透明化”，也有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)這兩方面要素構(gòu)成的。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生是必然的，不可避免的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，盡管審計(jì)人員可能發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，只要沒(méi)有造成不良后果和損失，風(fēng)險(xiǎn)尚停留在潛在階段，還不能稱之為實(shí)在意義上的風(fēng)險(xiǎn)。只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，就可以將其降低至可接受的水平。（2）信息風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，健全有效的內(nèi)部控制制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種差錯(cuò)和舞弊。內(nèi)部審計(jì)所采取的審計(jì)程序和方法是否科學(xué)，將直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：（1）技能風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，故引起審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要或?qū)徲?jì)的技術(shù)方法不能滿足控制審計(jì)客體整體風(fēng)險(xiǎn)的要求而造成的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)、綜合分析能力的把控還有較大的不足。或?qū)徲?jì)人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實(shí)，使得審計(jì)工作不夠深入，對(duì)于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種損失是十分嚴(yán)重的，它不僅會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的聲譽(yù)。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的認(rèn)識(shí)不深，直接導(dǎo)致了對(duì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因認(rèn)識(shí)不足，而無(wú)法充分認(rèn)識(shí)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各方面原因，就無(wú)法有效地識(shí)別內(nèi)部審計(jì)中的各種風(fēng)險(xiǎn)情況，也就無(wú)法找出使這些風(fēng)險(xiǎn)要素轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失的條件，這都將直接影響到風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施的有效實(shí)施。審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與人類生存面臨的風(fēng)險(xiǎn)一樣，是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人類不能完全消除它。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織治理結(jié)構(gòu)中組織地位低下是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的普遍問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的基本職能不能得到充分的發(fā)揮，即便組織內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也形同虛設(shè)，毫無(wú)意義。鑒于上述原因，單位內(nèi)部審計(jì)就很難客觀、公允地對(duì)所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見(jiàn)，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化和國(guó)際化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，由此而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息也必然趨于復(fù)雜，一些虛假或錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息可能摻雜其中，無(wú)形中增加了審計(jì)人員對(duì)有關(guān)問(wèn)題做出錯(cuò)誤判斷的可能性，也相應(yīng)增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下兩方面，一是被審單位內(nèi)部控制制度制定不嚴(yán)密或執(zhí)行不嚴(yán)格。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法違紀(jì)行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明，會(huì)計(jì)資料失真嚴(yán)重，審計(jì)人員稍有疏忽，就無(wú)法揭示被審單位財(cái)務(wù)收支不實(shí)和資產(chǎn)、負(fù)債、損益虛假的情況，造成審計(jì)判斷錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響到審計(jì)結(jié)論的客觀公正性，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為了保障被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)行正常有序，給予審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)時(shí)間又非常有限。在組織內(nèi)部，也沒(méi)有某種機(jī)構(gòu)來(lái)調(diào)查審計(jì)人員的盡責(zé)情況以減輕審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲得的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。如果外部相關(guān)單位不予配合，則無(wú)法有效取得外部證據(jù)，因此，內(nèi)部審計(jì)取得外部證據(jù)的能力較弱。，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生近年來(lái)，經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員的不懈努力，組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度日益提高。人力資源缺乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)存在缺陷，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督覆蓋面小，審計(jì)深度不夠。審計(jì)資源的有限性還體現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展方面。不可能在審計(jì)項(xiàng)目中做到面面俱到。組織管理層對(duì)審計(jì)的期望，應(yīng)以現(xiàn)實(shí)的審計(jì)資源為基礎(chǔ)。由主觀原因形成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)單位和審計(jì)人員靠自身作用能夠控制的因素。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。傳統(tǒng)審計(jì)方式遇到的問(wèn)題在實(shí)際工作中表現(xiàn)在：不利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員只能采取隨機(jī)抽樣的方法進(jìn)行檢查，審計(jì)盲目性很大，缺少科學(xué)規(guī)范的審計(jì)思路和方法，因此會(huì)帶來(lái)比較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而抽樣技術(shù)的運(yùn)用必須建立在總體規(guī)模足夠大的前提下，這樣才能保證抽樣結(jié)果的可信性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)科學(xué)、準(zhǔn)確的做出審計(jì)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)語(yǔ)言應(yīng)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，力求量化、全面、直觀、明確。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展整體水平尚處于初級(jí)階段，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍偏低，人員素質(zhì)已經(jīng)成為影響內(nèi)審職業(yè)發(fā)展主要制約因素之一，造成這種狀況既有歷史的原因，也與管理層不重視內(nèi)審部門建設(shè)有關(guān)。如果內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高、能力有限就更加無(wú)法有效的運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法，也更加無(wú)法認(rèn)識(shí)和識(shí)別內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只會(huì)造成更大程度的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)內(nèi)容、人員素質(zhì)要求、采用的審計(jì)手段和方法、工作規(guī)程等方面都呈現(xiàn)出與其他審計(jì)不同的特色，下面我們將圍繞造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因、客觀原因，探討如何有效的控制和防范這些風(fēng)險(xiǎn)，力求達(dá)到主動(dòng)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的目的。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。將主管內(nèi)部審計(jì)工作與主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)徹底分離，與經(jīng)營(yíng)管理者徹底分離，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)決策層（董事會(huì)）負(fù)責(zé)，在決策層內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，以強(qiáng)化獨(dú)立性、權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)目的。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，無(wú)論是發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，還是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其工作的質(zhì)量都是至關(guān)重要的，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法保證其工作的高質(zhì)量，其職能就很難得到充分的發(fā)揮，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量控制和具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)方面構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)人員要借鑒國(guó)際和國(guó)內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)手段，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，做到真正防范和化解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。今天的信息系統(tǒng)是非常復(fù)雜的，一般由多個(gè)部分組成以形成一個(gè)商業(yè)解決方案。各內(nèi)部審計(jì)部門要實(shí)現(xiàn)高度共享信息，各內(nèi)審部門不僅要執(zhí)行相同的內(nèi)審督制度、檢查方法，而且要實(shí)行數(shù)據(jù)信息共享。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行分析性復(fù)核可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括：確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度、發(fā)現(xiàn)意外差異、分析潛在的差異和漏洞、發(fā)現(xiàn)潛在的不合法和不合規(guī)的行為。因此，只有正確的理解分析性復(fù)核技術(shù)的特點(diǎn)，明確其在內(nèi)部審計(jì)各個(gè)階段應(yīng)用的具體目標(biāo)，準(zhǔn)確的運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，才能更好的避免由使用分析性復(fù)核技術(shù)不當(dāng)而造成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)一定期間業(yè)務(wù)處理時(shí)，業(yè)務(wù)量較大的被審計(jì)對(duì)象就可以運(yùn)用抽樣技術(shù)，如銷售和收款業(yè)務(wù)等；而對(duì)于業(yè)務(wù)量較小的被審計(jì)對(duì)象就不能運(yùn)用抽樣技術(shù)，如投資和籌資業(yè)務(wù)、非貨幣性交易等。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先應(yīng)考慮建立組織目標(biāo)的方法，然后通過(guò)識(shí)別、衡量和優(yōu)先排序等方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后通過(guò)：控制和接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避和分散風(fēng)險(xiǎn)、向其他部門分配和轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)領(lǐng)域的拓展，必須改變我國(guó)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)需要更多的具備跨專業(yè)知識(shí)以及現(xiàn)代審計(jì)技能的專門人才。內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的頒布實(shí)施將促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工規(guī)范化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。世