【正文】 風(fēng)險的最終載體，審計人員對審計報告真實性、合法性負(fù)有審計責(zé)任。只有在嚴(yán)格保證審計質(zhì)量前提下保證審計進(jìn)度和數(shù)量，才能減少審計風(fēng)險。其次，要建立健全內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲等制度，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計風(fēng)險意識。、建立審計質(zhì)量保證制度。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。、積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計中心環(huán)節(jié)之一。、保證內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性。、健全和完善審計法規(guī)體系以及審計法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。審計人員的審計能力、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德、審計方法的選擇等直接影響審計質(zhì)量，從而引發(fā)審計風(fēng)險；被審計單位由于管理制度的不同、經(jīng)營模式的變化、財務(wù)等方面存在的問題，或才有意隱瞞過真相，而審計人員的判斷能力、以經(jīng)驗不足等因素，均會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生?？陀^因素不受審計人員意志所影響，是審計人員無法改變的因素。這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。、內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。、內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國家現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場因素影響，內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜；審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。獨立性是審計工作的靈魂。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化：有的單位把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。內(nèi)部審計風(fēng)險控制中存在的問題 、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性不夠內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。、內(nèi)部審計風(fēng)險的或然性內(nèi)部審計風(fēng)險不一定都會產(chǎn)生審計責(zé)任，也不一定對企業(yè)經(jīng)營運作產(chǎn)生重大影響。、內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性雖然內(nèi)部審計風(fēng)險較之于外部環(huán)境審計，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無法通過計算得到。、內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性審計風(fēng)險存在于審計項目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段。、內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性由于內(nèi)部審計目的是促進(jìn)有效控制成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個經(jīng)營運作之中。但是，由于內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，對高風(fēng)險項目、關(guān)鍵重點項目進(jìn)行經(jīng)常性審查。、內(nèi)部審計風(fēng)險的特點正確理解內(nèi)部審計風(fēng)險的特點，有利于對其進(jìn)行有效控制與防范。、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述一般認(rèn)為,審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成:一方面是財務(wù)報表本/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次身存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險,另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險。本文主要對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行分析,探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)因素,提出對內(nèi)部審計風(fēng)險的有關(guān)防范措施。（七）、優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法。(五)、加強(qiáng)審計報告規(guī)范。（三）、積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計中心環(huán)節(jié)之一。第一篇：畢業(yè)論文—淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范引 言一、內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)理論基礎(chǔ)；（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的概念（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的特點內(nèi)部審計風(fēng)險的不可避免性內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性內(nèi)部審計風(fēng)險的或然性內(nèi)部審計風(fēng)險的可測可控性二、內(nèi)部審計風(fēng)險控制中存在的問題（一）、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性不夠（二）、內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性（三）、內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高（四）、內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善三、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主要原因四、防范與控制內(nèi)部審計風(fēng)險的對策（一）、健全和完善審計法規(guī)體系以及審計法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次（二）、保證內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性。（四）、建立審計質(zhì)量保證制度。（六）、重視對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及審計環(huán)境的變化,企業(yè)對內(nèi)部審計的需求也不斷增加,內(nèi)部審計風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生很大的影響。關(guān)鍵詞 企業(yè) 審計風(fēng)險 成因 措施內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)理論基礎(chǔ)；內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。也就是說,審計風(fēng)險的產(chǎn)生是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。、內(nèi)部審計風(fēng)險的不可避免性由于形成審計風(fēng)險原因的多樣性，造成內(nèi)部審計風(fēng)險的必然性。所以較之于外部審計，其審計風(fēng)險大為降低?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計只局限于真實性、合法性時，效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍。內(nèi)部審計風(fēng)險也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計項目歸檔后，外部審計即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計的目的要求內(nèi)部審計人員督促、幫助管理人員對不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次部審計的建議，這使內(nèi)部審計在時間、空間上大為擴(kuò)大，這也可能加大審計風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險的后果也是潛在的，只有當(dāng)內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實并承擔(dān)嚴(yán)重后果時，才表現(xiàn)為實在性。、內(nèi)部審計風(fēng)險的可測可控性內(nèi)部審計人員可以通過對內(nèi)控制度強(qiáng)弱的測試，運用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗，并采取相應(yīng)的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，可使風(fēng)險降至低點。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機(jī)審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。、內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善我國內(nèi)審方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機(jī)構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主要原因 / 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次審計風(fēng)險的形成是客觀因素、主管因素共同作用的產(chǎn)生。主管因素分為審計人員和被審計單位兩種主體因素。防范與控制內(nèi)部審計風(fēng)險的對策及建議內(nèi)部審計風(fēng)險客觀存在、無法規(guī)避，而且貫穿于審計全過程，但通過一定的對策，完全可以把其控制在較低程度。企事業(yè)單位也應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本行業(yè)特點，出臺具有可操作性的內(nèi)審規(guī)定、方法，形成縱橫交錯、點面結(jié)合的內(nèi)部審計法規(guī)體系，使內(nèi)部審計有法可依、有章可循，走上規(guī)范化的道路。機(jī)構(gòu)、人員、工作、經(jīng)費上獨立性的保證，是搞好內(nèi)部審計的必要條件，領(lǐng)導(dǎo)的重視則是關(guān)鍵，使之擁有一定權(quán)限，處于一種比較超脫的地位來對經(jīng)營管理實施有效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而使審計工作較少受到外界因素的干擾而正常運行。內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有力保證之一。首先，要建立內(nèi)部審計責(zé)任制度，明確審計人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計風(fēng)險。再次，要堅持審計標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計質(zhì)量與審計數(shù)量的關(guān)系。、加強(qiáng)審計報告規(guī)范。審計報告必須以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不得評價。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計報告內(nèi)部復(fù)核制度，以此來防范內(nèi)部審計風(fēng)險。審計風(fēng)險無法規(guī)避，但審計人員的素質(zhì)、學(xué)識水平、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德對審計工作的質(zhì)/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次量起了決定性作用。、優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法。充分、有效的開發(fā)和利用計算機(jī)信息系統(tǒng)，有利于提高審計效率和審計質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)、本單位特點，積極參與審計應(yīng)用軟件的編制開發(fā)，實現(xiàn)企業(yè)計算機(jī)軟件與審計軟件的數(shù)據(jù)共享。參考文獻(xiàn)：《財會月刊》2012年—2017年 2.《財經(jīng)界》（學(xué)術(shù)版）2012年—2017年 3.《會計之友）2012年—2017年 / 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次4.《經(jīng)濟(jì)論壇》2012年—2017年——主要風(fēng)險點關(guān)鍵點控制點與案例解析，作者:企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會 編著 立信會計出版社(2015修訂版）：實務(wù)操作指南（第3版）胡為民 著 ：“中國期刊網(wǎng)” / 10第二篇：淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范【摘要】科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展既帶來了大量的發(fā)展機(jī)遇，也帶來了大量的風(fēng)險。本文就如何加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險管理，有效控制和規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量提出了自己的見解。審計風(fēng)險是審計結(jié)果與被審計對象實際狀況的不一致性，審計風(fēng)險的存在就意味著審計結(jié)果的錯誤。很多內(nèi)部審計人員存在對內(nèi)部審計風(fēng)險的模糊或錯誤的認(rèn)識，將內(nèi)部審計風(fēng)險單純理解為主觀風(fēng)險或者客觀風(fēng)險，這都是對內(nèi)部審計風(fēng)險不全面的認(rèn)識。實際上我們對內(nèi)部審計風(fēng)險的正確理解應(yīng)該是，內(nèi)部審計風(fēng)險是總體風(fēng)險，是內(nèi)部審計人員做出錯誤結(jié)論的可能性，而這種可能性又是由于內(nèi)部審計主觀方面原因和客觀方面原因共同作用的結(jié)果，因此，內(nèi)部審計風(fēng)險是內(nèi)部審計人員在綜合評價客觀風(fēng)險和主觀風(fēng)險之后對審計結(jié)論出現(xiàn)錯誤可能性的綜合評價?？陀^風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中本身存在重大差異或缺陷的風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；主觀風(fēng)險是內(nèi)部審計人員所實施的審計沒有發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的風(fēng)險，主要是檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，審計風(fēng)險絕不會控制到零的程度。當(dāng)然，審計風(fēng)險不一定都會產(chǎn)生災(zāi)難性后果，或?qū)徲嬋藛T構(gòu)成實質(zhì)性的損失，但導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的可能性是存在的。（2）普遍性。（3）潛在性。審計責(zé)任決定了審計風(fēng)險在一定時期內(nèi)具有潛在性。因此，審計風(fēng)險是一種可能的風(fēng)險，它存在一個顯化的過程，只有當(dāng)審計人員被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險損失時，才表現(xiàn)為實在性。雖然審計風(fēng)險是客觀存在的，并且貫穿于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生將給審計組織和人員造成有形和無形的名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)損失，但是這并不意味著審計人員在審計風(fēng)險面前無能為力，它是可以被控制的。（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的分類，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險可以分成以下幾類：（1）法規(guī)風(fēng)險。這一情況容易使在審計過程中遇到的新問題無法可依，對有些問題難以認(rèn)定，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審人員在審計過程中只有依據(jù)大量的職業(yè)判斷，而個體主觀的差異必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生。主要是指被審計部門對內(nèi)部審計工作總是存在著一種抵觸情緒，片面的認(rèn)為內(nèi)部審計就是來檢查他們的工作，從而難以形成一種良好的工作關(guān)系，使得內(nèi)部審計很難深入開展。（3）制度風(fēng)險。內(nèi)部控制制度不健全就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的差錯和舞弊而形成的審計風(fēng)險。（4）方法風(fēng)險。目前我國內(nèi)部審計多以賬頁基礎(chǔ)審計方法為主，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，還未形成以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計理念，計算機(jī)審計在企業(yè)內(nèi)審中還較少應(yīng)用，這些都能帶來一定的內(nèi)部審計風(fēng)險。而抽樣審計技術(shù)的運用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，如果抽樣不能反映審計對象的總體特征，遺漏了影響審計結(jié)果的重要事項，審計結(jié)論就會偏離實際，產(chǎn)生審計風(fēng)險。指由于審計人員的審計技能不能適應(yīng)審計工作的要求而產(chǎn)生的風(fēng)險，主要包括素質(zhì)風(fēng)險、取證風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和定性風(fēng)險。取證風(fēng)險是指審計人員在審計過程中由于取證不充分、不恰當(dāng)而作出不正確的審計結(jié)論的風(fēng)險。所有這些將直接影響到內(nèi)部審計工作開展的深度和廣度，給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和信譽(yù)帶來的負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指