【正文】 控制，確保完成企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。內(nèi)部審計能協(xié)助內(nèi)部機(jī)構(gòu)確定、評價并實(shí)施針對風(fēng)險管理的方法和措施。另一方面還能評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況和管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。在公司領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)控制度測評小組，通過訪談，內(nèi)控制度完整性評價等方法，對公司進(jìn)行整體內(nèi)部控制設(shè)計有效性評估；通過對所確定的流程與控制點(diǎn)記錄，穿行測試等方法來對主要控制流程設(shè)計的有效性進(jìn)行評估；通過對所確定的流程實(shí)施測試來對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行評估。內(nèi)部審計能對風(fēng)險管理過程的有效性和充分性進(jìn)行評價。為了使發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險隱患能及時整改，內(nèi)審部門堅持按稽核處罰條例嚴(yán)格處罰，警示效果良好。內(nèi)審工作流程將以前按業(yè)務(wù)專業(yè)劃分內(nèi)審小組的方式，改變?yōu)榘达L(fēng)險設(shè)立內(nèi)審項目組。三維：稽核監(jiān)控部負(fù)責(zé)對經(jīng)營風(fēng)險、授信業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險、國際業(yè)務(wù)風(fēng)險、資金營運(yùn)風(fēng)險等所有業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行日常監(jiān)督和合規(guī)性審查。一維：董事會審計委員會負(fù)責(zé)審查本行的內(nèi)部控制制度，并對其有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價，從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系。 如我市某銀行內(nèi)部審計體系就是從戰(zhàn)略高度調(diào)控風(fēng)險管理的。三、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮的重大作用(一)、內(nèi)部審計能夠從戰(zhàn)略高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會的審計委員會，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的這一特殊的地位，能夠從戰(zhàn)略的高度來調(diào)控企業(yè)風(fēng)險管理體系。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，風(fēng)險管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵，促使內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)不僅是測試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法。國際內(nèi)部審計協(xié)會順應(yīng)潮流不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。 而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分與風(fēng)險管理密不可分。在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時，董事會應(yīng)對諸多風(fēng)險管理問題進(jìn)行深入思考。（二）、內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的主要手段，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分與風(fēng)險管理密不可分內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營效率和充分有效的獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序的總稱。信息傳遞的不對稱問題，嚴(yán)重影響公司所有者和經(jīng)營者的正確判斷，內(nèi)部審計作為公司治理的自我調(diào)控機(jī)制，是解決信息不對稱問題的重要措施。風(fēng)險直接影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此風(fēng)險管理是公司治理的核心。開展風(fēng)險管理活動,既是企業(yè)生存和發(fā)展的需要,也是內(nèi)部審計生存和發(fā)展的需要。 企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。三是成本效益原則。決定何種風(fēng)險應(yīng)予以承擔(dān),答案是承擔(dān)不超過承擔(dān)能力的風(fēng)險。二是堅持穩(wěn)健的原則。一是認(rèn)真權(quán)衡的原則。企業(yè)風(fēng)險管理的宗旨是通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，進(jìn)行有效控制。國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為,風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險,以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中。一、 現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的定義及內(nèi)涵（一）、定義2003年ＣＯＳＯ委員會在企業(yè)風(fēng)險管理框架草案中指出 “企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 作用 方略國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在1999年對內(nèi)部審計作出第七次定義：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動。內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中的作用和方略[內(nèi)容提要] 風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要課題，如何發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用是本文研究的重點(diǎn)。本課題組組織了二十一名專家、教授、企業(yè)負(fù)責(zé)人、內(nèi)審人員到企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，通過組織專題研討、問卷調(diào)查，總結(jié)了內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中所發(fā)揮的重要作用，提出了內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的模式，并對內(nèi)部審計的發(fā)展方略進(jìn)行了探討。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。”這一新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必需的。這個過程受組織的董事會、管理層和其他人員的影響。企業(yè)風(fēng)險管理旨在識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件,在組織的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。（二）、內(nèi)涵企業(yè)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程,包括風(fēng)險的識別、衡量、評估和控制等環(huán)節(jié)。企業(yè)風(fēng)險管理的原則。對風(fēng)險的性質(zhì)、風(fēng)險程度做出合理評估,結(jié)合企業(yè)管理、財務(wù)等綜合能力,制定風(fēng)險管理方針和策略。企業(yè)管理當(dāng)局熟知,對于所面臨的風(fēng)險自己必須承擔(dān)若干。董事局對企業(yè)當(dāng)局的風(fēng)險管理能力要具有質(zhì)疑能力,避免不穩(wěn)健的經(jīng)營策略。對風(fēng)險管理具體措施的成本及其收益進(jìn)行比較,合理擇用。 二、內(nèi)部審計參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的必要性內(nèi)部審計利用自身的技術(shù)優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、信息優(yōu)勢,能有效地開展企業(yè)風(fēng)險管理。（一）、風(fēng)險管理是公司治理的核心，內(nèi)部審計作為公司治理的重要手段，與風(fēng)險管理密不可分公司治理是指在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，在公司各利益相關(guān)者之間建立起一種相互制約、相互配合的機(jī)制。企業(yè)的經(jīng)營者必須全面了解企業(yè)內(nèi)、外部的經(jīng)營管理、市場環(huán)境信息，才能有效的識別和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而企業(yè)的所有者必須了解公司真實(shí)的財務(wù)、經(jīng)營和管理信息，才能正確判斷經(jīng)營者的業(yè)績與能力。因此內(nèi)部審計作為公司治理的重要手段，與風(fēng)險管理密不可分。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系日趨緊密。如公司面臨風(fēng)險的性質(zhì)和程度；公司可承受風(fēng)險的程度和類型；風(fēng)險發(fā)生的可能性等。（三）、內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的渴求，使風(fēng)險管理成為其主要職責(zé)內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計中，控制仍然重要，但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，才是內(nèi)部審計的焦點(diǎn)。審計委員會作為現(xiàn)代企業(yè)董事會的二級機(jī)構(gòu)，是對董事會負(fù)責(zé)的監(jiān)督監(jiān)督者的部門，主要站在公司治理的高度對企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)控體系進(jìn)行全面規(guī)劃和評價。其中很具特色的要數(shù)其三維立體風(fēng)險控制體系。二維：經(jīng)營層設(shè)置了資產(chǎn)負(fù)債委員會負(fù)責(zé)流動性風(fēng)險，審貸委員會負(fù)責(zé)大額授信業(yè)務(wù)風(fēng)險控制；風(fēng)險管理部對授信業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的管理與監(jiān)督，下設(shè)的放款中心對信貸業(yè)務(wù)情況進(jìn)行日常的監(jiān)督；總部指定的委派會計對支行的操作風(fēng)險進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)和監(jiān)控；支行和各業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)險控制、權(quán)利制衡的要求相應(yīng)設(shè)置風(fēng)險管理崗位，負(fù)責(zé)各部門、支行的風(fēng)險與內(nèi)控的日常監(jiān)督。該行按照風(fēng)險評價體系的要求對有關(guān)管理環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)品種等進(jìn)行了風(fēng)險分析，將風(fēng)險細(xì)化為系統(tǒng)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信貸風(fēng)險、操作風(fēng)險等