審計風險成因及防范控制研究所有專業(yè)-資料下載頁
2025-05-12 04:01本頁面
【導讀】被審計單位的會計制度是否健全及會計工作是否規(guī)范是固有風險的根本原因。
【正文】 工作，那差錯和舞弊就會進入企業(yè)的財務(wù)報表系統(tǒng)，進而產(chǎn)生了控制風險。因此，控制風險只與被審計單位的內(nèi)部控制制度對差錯和舞弊的防止和察覺能力有關(guān)，則被審計單位管理當局的重要任務(wù)是建立恰當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)并保證其正確有效地發(fā)揮作用。 檢查風險 檢查風險是指被審計單位財務(wù)報表中存在的未能被內(nèi)部控制所防止 、發(fā)現(xiàn)和糾正的重大錯報或漏報，也未能被實質(zhì)性測試所發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風險受制于審計風險和審計風險中的固有風險和控制風險，當其他因素中的任何一個改變時，檢查風險必然會發(fā)生變化。同時審計證據(jù)數(shù)量的收集也會影響檢查風險的變化，降低檢查風險需要審計人員收集更多的證據(jù)來證實。審計人員在整個審計過程中的任何一個審計方或?qū)徲嬇袛嗟氖д`都會使審計人員發(fā)現(xiàn)不了這些錯誤和舞弊。 固有風險及控制風險的評估對檢查風險由直接影響，固有風險水平越高，審計人員就應實施越詳細地實質(zhì)性測試程序，且要著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，將檢查風險 降低到可接受風險。但無論固有風險和控制風險的評估結(jié)果怎樣，都要對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。 固有風險的防范措施 與被審計單位保持良好的溝通。審計風險的防范與控制很大程度上取決于被審計單位的各個因素，因此與客戶保持良好的溝通是防范和降低審計風險的重要因素。第一，審計人員在在發(fā)表審計意見，出具審計報告之前與被審計單位進行充分的溝通非常重要。若與被審計單位充分協(xié)商，并解釋有關(guān)的會計政策和財務(wù)政策，盡量讓被審計單位充分尊重審計人員的意見和建議，且對重要交易和事 項的財務(wù)會計記錄進行調(diào)整。第二，審計人員在與被審計單位的日常交流中，應關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況；審計單位和審計人員可以根 7 據(jù)被審計單位的實際情況，展開各種形式的咨詢業(yè)務(wù)，如管理咨詢、稅務(wù)代理、財務(wù)會計顧問等，與被審計單位保持良好的信息溝通，化解客戶的財務(wù)風險和經(jīng)營風險，進而控制審計風險。 謹慎選擇委托單位，嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。謹慎選擇客戶及其業(yè)務(wù)，即對客戶品質(zhì)的選擇和客戶業(yè)務(wù)的選擇。注冊會計師要了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其行業(yè)主管、職工、工商、財稅 、金融等部門是否有不正當行為，以免陷入客戶設(shè)定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連。嚴格簽訂業(yè)務(wù)約定書也是注冊會計師避免法律訴訟風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)約訂定書應當列明服務(wù)事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、嚴謹。 控制風險的防范措施 了解被審計單位的控制環(huán)境?？刂骑L險包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施時，注冊會計師應了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造且保持了誠實守信，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊的恰當控制。 被審計單位建立健全的內(nèi)部控制制度。被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全直接影響審計工作的質(zhì)量，它是決定審計工作是否順利進行的重要因素，且被審計單位的內(nèi)部控制制度與審計風險成反比。 檢查風險的防范措施 運用科學的審計方法，充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具。為了有效的規(guī)避審計風險，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，規(guī)范審計程序，改進審計方法，進而引進先進的審計模式，綜合各種審計證據(jù)來控制審計風險。 加強審計內(nèi)部控制管理。建立和完善審計機構(gòu)良好的運行機制和內(nèi)部質(zhì) 量控制制度，是防范控制審計風險的有力保障。審計工作質(zhì)量與風險成反比關(guān)系，審計質(zhì)量越高，風險越小；反之，質(zhì)量越低，風險越大。質(zhì)量控制是審計機構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分且居于核心地位，所以要提高審計工作質(zhì)量必須堅持四個原則：規(guī)范化原則、真實性原則、合法性原則和謹慎性原則。 提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。審計人員的素質(zhì)和思想道德在審計人員職業(yè)過程中其中關(guān)鍵性的作用，審計人員高度的責任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計風險。審計人員的素質(zhì)影響審計質(zhì)量，同時影響審計風險；只有提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道 德水平，樹立審計人員的廉潔自律意識，倡導敬業(yè)精神，恪守審計規(guī)范，靈活運用審計方法，從而降低審計風險。 從最初以揭錯查弊為目的詳細審計到以評價會計報表真實公允為目的的抽樣審計，到目前的審計雙重模式可知，人們對審計風險的越來越深入，審計人員也在審計實踐中不斷摸索和創(chuàng)新出各種各樣的方法來降低和防范審計風險，只要審計人員能夠正視、控制和化解風險，審計事業(yè)必然會不斷的向前發(fā)展。 參考文獻 ： .審計風險、審計師風險及制度風險 [J].審計研究， 2020（ 3） .注冊會計師審計風險及其防范 [J].現(xiàn)代教育， 2020（ 3） .審計學 [M].東北財經(jīng)大學出版社， 2020 .防范內(nèi)部審計風險的對策 [J].審計文摘， 2020，第 6 期： 35 .審計風險的形成和控制，理論界， 2020(3) 8 .論審計風險的防范于控制 [J].現(xiàn)代商業(yè)， 2020（ 7）： 36 .《審計理論研究》 ，中國時代經(jīng)濟出版社。
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