淺論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制-資料下載頁
2025-06-28 15:50本頁面
【正文】 維護(hù)自身的利益。 采取有效措施，避免審計(jì)人員的人身侵害 審計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在審計(jì)人員的人身安全方面。審計(jì)機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門，隨著審計(jì)工作的不斷深化和審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，必然會(huì)涉及到被審單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)、政治利益，尤其是審計(jì)人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素將越來越多，審計(jì)人員和家屬受到威脅、傷害的事件時(shí)有發(fā)生。因此，要增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防患意識(shí)，樹立自我保護(hù)意識(shí)。同時(shí)，審計(jì)人員要注意審計(jì)工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護(hù)自身安全，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種方法。如審閱法是指審計(jì)人員通過對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)觀察和閱讀，來查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨(dú)立的審計(jì)方法，運(yùn)用審閱法常常只是提供審計(jì)線索，為了更好地收集審計(jì)證據(jù)，必須將審閱法與其他審計(jì)方法結(jié)合起來使用。交叉使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法來獲取審計(jì)證據(jù)，這樣所獲得審計(jì)證據(jù)不論從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。6 關(guān)注重大財(cái)務(wù)欺詐財(cái)務(wù)欺詐作為舞弊的主要形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不實(shí)反映，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告用戶產(chǎn)生巨大危害。審計(jì)人員有責(zé)任制定審計(jì)計(jì)劃并實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以合理確定財(cái)務(wù)報(bào)告是否存在由財(cái)務(wù)欺詐導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)存在重大財(cái)務(wù)欺詐，而審計(jì)之后未能發(fā)現(xiàn)，就會(huì)造成審計(jì)失敗。 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）批準(zhǔn)的第99號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則──在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中關(guān)注欺詐（SAS─ConsiderationofFraudinaFinancialStatementAudit）要求，審計(jì)人員在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，而且不能假定管理當(dāng)局是誠實(shí)的，在每次審計(jì)中都要執(zhí)行管理當(dāng)局是否違反內(nèi)部控制的測(cè)試程序，并把欺詐問題作為審計(jì)人員首要考慮的問題。為防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)欺詐特征、規(guī)律及其手法。如，欺詐動(dòng)機(jī)（或壓力）和機(jī)會(huì)，表現(xiàn)形態(tài)，涉及的范圍及領(lǐng)域，欺詐時(shí)段和常用手法，掩飾和隱藏的手段，反審計(jì)措施等內(nèi)容。這樣才能“魔高一尺，道高一丈”，揭穿財(cái)務(wù)欺詐。7結(jié)語獨(dú)立審計(jì)自誕生以來，審計(jì)環(huán)境一直在發(fā)生變化，審計(jì)訪法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是審計(jì)人員為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而做出的調(diào)整。近年來，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在持續(xù)發(fā)生變化，審計(jì)實(shí)務(wù)也在變化，國(guó)內(nèi)外一些公司相繼出現(xiàn)了會(huì)計(jì)舞弊事件，提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所也涉及其中，有的陷入曠日持久的法律訴訟，有的被迫關(guān)閉。以國(guó)際、國(guó)內(nèi)新近出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為標(biāo)志的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的初步完善，將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好的評(píng)估重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到重大作用。參考文獻(xiàn) ［1］張永國(guó)，[M].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易出版社，. ［2］[M].江蘇內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，. ［3］[M].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，. ［4] [N].湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，. ［5］陶絞如，[J].湖南審計(jì)，. ［6］陳力生:《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》，立信會(huì)計(jì)出版社 ，2005年9月第1版。［7］顧芬。 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的與防范規(guī)避[J]。 會(huì)計(jì)之友。 2005年01期。 4041［8］吳良平。 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)四法[J]。 中國(guó)審計(jì)。 2005年05期。 54［9］陳元海。 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法 [N]。中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)。 2003年［10］遲家明 朱懷建。 確保依法審計(jì) 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) [N]。中國(guó)審計(jì)報(bào)。 2002年致謝
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