【正文】 援用《公約》宣告合同無效，買方可以退回 300 箱不符的貨物和 150 箱相符的貨物，50 箱意外事故滅失的貨物雖然是在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移買方后發(fā)生的，根據(jù)公約第 70 條，這些損失后果溯及既往地應(yīng)由賣方負(fù)擔(dān)，賣方應(yīng)退還全部貨款，還應(yīng)承擔(dān) 350 箱貨物退還的費(fèi)用?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》國際商會第600號（UCP 600）2007修訂本。托收案例（1）天津天宏出口公司出售貨物一批給香港大昌公司，價(jià)格條件為CIF香港，付款條件為D／P見票后30天付款，天宏公司同意大昌公司指定香港匯豐銀行為代收行。天宏公司在合同規(guī)定的裝船期限內(nèi)將貨物裝船，取得清潔提單，隨即出具匯票，連同提單和商業(yè)發(fā)票等委托中國銀行通過香港匯豐銀行向香港大昌公司收取貨款。貨到目的港，大昌公司認(rèn)為貨物與合同不符，拒不付款贖單，導(dǎo)致天宏公司的貨物滯留碼頭。請依《托收統(tǒng)一規(guī)則》(522號)回答下列的問題：1．在大昌公司不付款贖單的情況下，香港匯豐銀行是否應(yīng)當(dāng)去碼頭提貨?2．在大昌公司不付款贖單的情況下，香港匯豐銀行應(yīng)當(dāng)如何處理?托收案例（2）中國某外貿(mào)A公司與某外國B公司簽訂一出口合同，付款條件為付款交單見票后45天付款。當(dāng)匯票及所附單據(jù)通過托收行寄抵進(jìn)口地代收行后，B公司及時(shí)在匯票上履行了承兌手續(xù)。貨抵目的港時(shí)，B公司由于用貨心切，出具信托收據(jù)向代收行借得單據(jù)，先行提貨并轉(zhuǎn)售。匯票到期時(shí)，B公司經(jīng)營不善，失去償付能力。代收行將匯票付款人拒付的情況通知了托收行，并建議向A公司索取貨款。問題：1．這是一種什么付款方式，存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)?2．此案中國A公司如認(rèn)為代收行在辦理托收時(shí)有問題，是否能直接訴代收行?關(guān)于這個(gè)問題有哪些爭論?信用證的支付程序信用證案例（1）我山東一家進(jìn)出口公司和某外國公司訂立了進(jìn)口尿素5000噸的合同，依合同規(guī)定，我方開出以該外國公司為受益人的不可撤銷的跟單信用證，總金額為148萬美元。雙方約定，如發(fā)生爭議，則提交北京中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會仲裁。1990年10月貨物裝船后，該外國公司持提單在銀行議付了貨款。貨到青島后，我公司發(fā)現(xiàn)，尿素有嚴(yán)重的質(zhì)量問題，立即請商檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了檢驗(yàn)，證實(shí)該批尿素是毫無實(shí)用價(jià)值的廢品。我公司持商檢證明要求銀行追回已付款項(xiàng)，否則將拒絕向銀行支付貸款。問題：1．銀行是否應(yīng)追回已付貨款?2．我公司是否有權(quán)拒絕向銀行付款?信用證案例（2）外國一家貿(mào)易公司與我國一家進(jìn)出口公司訂立合同，購買化肥500噸。合同規(guī)定，1994年1月30日前開出信用證，2月5日前裝船。1月28日買方開來信用證，有效期至2月10日。由于賣方按期裝船發(fā)生困難，故電請買方將裝船期延至2月17日并將信用證有效期延長至2月20日，買方回電表示同意，但未通知開證銀行。2月17日貨物裝船后，賣方到銀行議付時(shí)，遭到拒絕。問：銀行是否有權(quán)拒付貨款？作為賣方律師，應(yīng)當(dāng)如何處理此案？＜二＞國際稅法PPT案例居民稅收管轄權(quán)（案例 1）1993年，美國A公司與中國B企業(yè)在深圳建立一家合資企業(yè)。1993年10月，美國A公司派遣其副總經(jīng)理湯姆遜擔(dān)任合資企業(yè)董事職務(wù)，湯姆遜于同年 10月到達(dá)深圳任職。1994年3月7日至1994年4月4日，湯姆遜離境回國，向A公司述職。1994年12月20日又離境歡度圣誕節(jié)和元旦。1995年1月20日，其回中國后，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)即通知湯姆遜就1994境內(nèi)、境外全部所得申報(bào)納稅。湯姆遜認(rèn)為，自己不是中國公民，按國際慣例應(yīng)僅就中國境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。雙方因此發(fā)生爭議。居民稅收管轄權(quán)（案例 2）尼爾礦產(chǎn)勘探和開發(fā)有限公司在南非注冊成立，其產(chǎn)品鉆石的勘探、開采和銷售地均在南非境內(nèi)，但是由于公司大部分董事均在英國居住，所以董事會多在英國倫敦召開，公司經(jīng)營管理的主要決策也均在英國倫敦作出。1974年，英國政府認(rèn)定尼爾礦產(chǎn)勘探和開發(fā)有限公司為英國的納稅居民，要求尼爾礦產(chǎn)勘探和開發(fā)有限公司就其境內(nèi)外財(cái)產(chǎn)向英國政府納稅。問題：1．英國政府要求該公司納稅的依據(jù)是什么?2．法人居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?所得來源地稅收管轄權(quán)案例史密斯是A國W公司的職員，于1999年被派往中國的Y公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)達(dá)7個(gè)月。史密斯在這7個(gè)月期間的工資，都是由W公司支付的。指導(dǎo)期滿后，正當(dāng)史密斯準(zhǔn)備回國時(shí)，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)要求史密斯就這7個(gè)月期間的工資所得繳納個(gè)人所得稅。史密斯認(rèn)為，自己不是中國的居民，而且自己這7個(gè)月的工資都是由A國的W公司支付，這部分工資所得并非來源于中國，因此中國不享有稅收管轄權(quán)，無權(quán)對他課征個(gè)人所得稅。問題: 史密斯的這部分工資所得是否來源于中國?如果被認(rèn)定為來源于中國，中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)對史密斯征收個(gè)人所得稅?居民稅收管轄權(quán)沖突案A國人某甲在A國有住所，2001年1月離開A國去B國從事經(jīng)營活動，在B國居住了7個(gè)月并取得了一筆收入。2001年8月甲回到A國后，先后收到A國和B國要求其繳納個(gè)人所得稅的納稅通知。A國的稅法規(guī)定，在A國有住所且離境不滿1年的為 A國納稅居民；B國稅法規(guī)定，在B國居住時(shí)間超過180天的為B國納稅居民。問題：1．本案中A、B兩國都向甲主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為什么?2．本案中A、B兩國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)沖突案美國A公司（在美國登記注冊）在中國設(shè)立一分公司，負(fù)責(zé)A公司產(chǎn)品在乙國的銷售、運(yùn)輸和售后服務(wù)。2002年，該分公司產(chǎn)生利潤50萬美元，對這50萬美元的利潤，中國和美國均主張稅收管轄權(quán)。問題：1．本案中中美兩國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?2．本案中中美兩國都向A公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為什么?國際重復(fù)（疊）征稅案M國R公司，某一納稅末，其設(shè)在甲國的分公司獲利10萬美元；設(shè)在乙國的子公司獲利50萬美元，從稅后利潤中向R公司支付股息20萬美元。問題：1．在該納稅中，R公司及其分公司和子公司，應(yīng)繳納哪些稅收?2．在上述納稅中，哪些屬于國際重復(fù)征稅？哪些屬于國際重疊征稅？三、國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系免稅制免稅制亦稱“豁免制”，（foreign tax exemption）全稱應(yīng)為“外國稅收豁免制”，指規(guī)定對本國居民來源于本國境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅。無條件免稅制和有條件免稅制無條件免稅制，是指不設(shè)定任何條件，對本國居民來源于本國境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅。采用此種免稅制的，主要是一些“避稅地”國家或地區(qū)。有條件免稅制，是指對本國居民來源于本國境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅設(shè)定一定條件；只有那些符合設(shè)定條件的境外所得或財(cái)產(chǎn)，才免予征稅。所設(shè)定的免稅條件可以是程序上的，如規(guī)定納稅人必須將境外所得的全部或一部分匯入本國；也可以是實(shí)體上的，如規(guī)定僅對持有外國公司股權(quán)一定比例以上者的境外股息所得，才免予征稅。完全免稅制和累進(jìn)免稅制完全免稅制，是指通過從本國居民全部應(yīng)納稅所得中，減去其來源于境外所得的免稅部分，并以二者之差作為稅基（taxbase）來依法定稅率征稅。累進(jìn)免稅制，是指雖然對本國居民的境外所得免予征稅，但卻將稅基分作兩種形式：一是作為應(yīng)納稅所得額本身的稅基，它等于本國居民的全部應(yīng)納稅所得與該居民來源于境外所得中的免稅部分之差；二是作為確定累進(jìn)稅率依據(jù)的稅基，它等于本國居民的全部應(yīng)納稅所得，即該居民的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得之和。免稅制案例甲公司在某納稅有國內(nèi)外所得共計(jì)400萬美元，其中在居住國所得為300萬，在來源地所得100萬。假設(shè)居住國實(shí)行20％—40％的累進(jìn)稅率（其中300萬美元適用25％的稅率，400萬適用30％的稅率），來源國適用30％的比例稅率。問題：1．如果居住國不采取任何避免國際重復(fù)征稅的措施，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果居住國采取全額免稅法避免國際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果居住國采取累進(jìn)免稅法避免國際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制（foreign tax credit）抵免制的全稱應(yīng)為“外國稅收抵免制”，指規(guī)定本國居民須以其在本國境內(nèi)外的全部應(yīng)納稅所得為稅基，并依法定稅率計(jì)額，然后再減去其已在境外的所納稅額，并以二者之差作為其應(yīng)納稅額。按照抵免制，納稅人應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式是：境內(nèi)外全部應(yīng)納稅所得額X法定稅率一境外已納稅額一境內(nèi)應(yīng)納稅額。抵免制有若干不同種類1．直接抵免和間接抵免（l）直接抵免所謂“直接抵免”，是指就具有同一納稅人身份的本國居民所規(guī)定的稅收抵免。（2）間接抵免所謂“間接抵免”，是指就具有本國居民身份的納稅人，以及其他與本國居民納稅人有某種法定股權(quán)關(guān)系的外國納稅人在外國的已納稅，所規(guī)定的稅收抵免。2．全額抵免和限額抵免所謂“全額抵免”，是指規(guī)定允許本國居民在國外已繳納的所得稅全部款額，均從該居民在其居住國的應(yīng)納所得稅額中抵免的制度。所謂“限額抵免”，是指規(guī)定僅允許本國居民在國外已繳納的所得稅，在該居民的國外所得依其居住國法定所得稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免的制度。2．全額抵免和限額抵免（l）抵免等額：在居民的居住國所得稅率與居民已為其國外所得繳納所得稅的外國的所得稅率等同的條件下，居民在其居住國的所得稅抵免額一居民在國外已繳納的所得稅額；（2）抵免余額：在居民的居住國所得稅率高于居民已為其國外所得繳納所得稅的外國的所得稅率的條件下，居民在其居住國的所得稅抵免額＞居民在國外已繳納的所得稅額；（3）抵免超額：在居民的居住國所得稅率低于居民已為其國外所得繳納所得稅的外國的所得稅率的條件下，居民在其居住國的所得稅抵免額＜居民在國外已繳納的所得稅額。2．全額抵免和限額抵免（l）分國限額抵免（2）分項(xiàng)限額抵免（3）綜合限額抵免抵免制案例（1）美國人威廉受聘在中美合資的一家集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)廠擔(dān)任為期半年的技術(shù)顧問，半年期滿回國時(shí)，威廉獲勞務(wù)報(bào)酬10萬美元。在該納稅期滿時(shí)，威廉共有國內(nèi)外所得25萬美元，假設(shè)中國適用個(gè)人所得稅稅率為20％，美國適用個(gè)人所得稅為15％。問題：1．如果中美雙邊稅收協(xié)定沒有任何避免國際重復(fù)征稅的約定，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果中美雙邊稅收協(xié)定約定適用全額抵免法緩解國際重復(fù)征稅，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果中美雙邊稅收協(xié)定約定適用限額抵免法緩解國際重復(fù)征稅，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制案例（2）甲國的居民A公司某納稅內(nèi)有來源于居住國境內(nèi)所得2000萬元，甲國的公司所得稅稅率為40%的比例稅率；另有來源于乙國的B分公司的利潤200萬元和丙國的C分公司的利潤400萬元，乙、丙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為50%和30%的比例稅率。問：如果甲國采取分國抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？如果甲國采取綜合抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？抵免制案例（3）甲國A公司某納稅內(nèi)有來源于甲國境內(nèi)所得150萬元，甲國的公司所得稅稅率為40%。A公司擁有設(shè)在乙國的子公司B的50%的股份，已知子公司B在該納稅內(nèi)獲利100萬元，并按乙國公司所得稅率30%繳納稅額30萬元。子公司B從稅后利潤中按股權(quán)比例分配母公司A股息35萬元，并在支付股息時(shí)按乙國預(yù)提所得稅稅率10%。問：在甲國實(shí)行間接抵免法條件下，居民A公司就其境內(nèi)外所得最終應(yīng)繳甲國的所得稅為多少？扣除制（foreign tax deduction）扣除制，是指居住國在對本國居民納稅人計(jì)征所得稅時(shí)，允許納稅人將其在國外已納稅款作為費(fèi)用，在其應(yīng)稅所得中扣除的制度。按照扣除制，居民納稅人在其居住國的應(yīng)納稅額=（居住國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得一國外已納稅額戶居住國所得稅率?？鄢瓢咐晨鐕{稅人在某納稅有境內(nèi)外所得80萬美元，其中境外所得30萬。假設(shè)來源國的所得稅稅率為40％，居住國所得稅稅率為20％。問題：1．如果居住國不采用任何緩解國際重復(fù)征稅的措施，該跨國納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少。2．如果居住國采用扣除制緩解國際重復(fù)征稅，該跨國納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?減稅制（foreign tax abatement）減稅制，是指對本國居民來源于國外的某些所得，在居住國減征所得稅的制度。第一，適用較低的所得稅率；第二，僅以國外所得的一定比例計(jì)入居住國的應(yīng)稅所得額。第三，儀征收國外所得應(yīng)納稅額的一定比例。稅收饒讓稅收饒讓亦稱“稅收饒讓抵免”，是指居住國和所得來源國以協(xié)議的形式規(guī)定，凡因居住國居民享受來源國稅收減免等優(yōu)惠待遇而未在所得來源國實(shí)際繳納的稅額，均視同該居民在所得來源國的已納稅額，并相應(yīng)地予以抵免的制度。在稅收饒讓制度下，居民在其居住國的實(shí)際應(yīng)納稅額=居民的國內(nèi)外總所得額居住國所得稅率居民因所得來源國的稅收優(yōu)惠而未納、但在居住國視同已納的稅額。稅收饒讓案例某跨國納稅人尼可有來自于國外的股息收入20萬美元，其在該納稅的境內(nèi)外全部所得為40萬美元。居住國所得稅稅率為30％，來源國的所得稅稅率為20％，但由于尼可符合稅收減免的條件，因此其可以向來源國減半繳納所得稅。問題：1．如果居住國采用限額抵免法緩解國際重復(fù)征稅，尼可在該納稅需要向居住國繳納多少所得稅?2．如果居住國和來源國簽訂的雙邊稅收協(xié)定約定相互適用稅收饒讓抵免，那么尼可在該納稅需要向居住國繳納多少所得稅?哪些屬于國際重復(fù)征稅?哪些屬于國際重疊征稅?（一）國際逃稅的主要手段 、賬冊 （二）國際避稅的主要手段1．納稅人的轉(zhuǎn)移2．納稅人的隱形 3．財(cái)產(chǎn)、成本和費(fèi)用的轉(zhuǎn)移 4．利用避稅地 5．利用稅收饒讓國際逃稅案伊迪南是意大利亨得爾服裝公司駐北京辦事處的代表，1998年2月到京任職，同年6月到稅務(wù)局辦理了納稅手續(xù)。2003年稅務(wù)局在納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司總部出具的納稅收入證明中只列明伊迪南每月收入為人民幣2．3萬元，2001年后上漲為人民幣2．5萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除上述列明的收入外，伊迪南每月還有駐京補(bǔ)貼人民幣3000元，職務(wù)津貼人民幣4500元，家屬補(bǔ)助人民幣1萬元。問題： 1．伊迪南隱瞞收入的行為在國際稅法上屬于何種行為？2．國際逃稅和國際避稅的本質(zhì)區(qū)別何在?國際避稅的案例（1）雷集團(tuán)是一個(gè)跨國公司，在甲、乙、丙三個(gè)國家分別設(shè)立A、B、C子公司，A公司主要從事空調(diào)零部件的生