【正文】 援用《公約》宣告合同無(wú)效，買(mǎi)方可以退回 300 箱不符的貨物和 150 箱相符的貨物，50 箱意外事故滅失的貨物雖然是在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移買(mǎi)方后發(fā)生的，根據(jù)公約第 70 條，這些損失后果溯及既往地應(yīng)由賣(mài)方負(fù)擔(dān)，賣(mài)方應(yīng)退還全部貨款，還應(yīng)承擔(dān) 350 箱貨物退還的費(fèi)用?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》國(guó)際商會(huì)第600號(hào)（UCP 600）2007修訂本。托收案例（1）天津天宏出口公司出售貨物一批給香港大昌公司，價(jià)格條件為CIF香港，付款條件為D／P見(jiàn)票后30天付款，天宏公司同意大昌公司指定香港匯豐銀行為代收行。天宏公司在合同規(guī)定的裝船期限內(nèi)將貨物裝船，取得清潔提單，隨即出具匯票，連同提單和商業(yè)發(fā)票等委托中國(guó)銀行通過(guò)香港匯豐銀行向香港大昌公司收取貨款。貨到目的港，大昌公司認(rèn)為貨物與合同不符，拒不付款贖單，導(dǎo)致天宏公司的貨物滯留碼頭。請(qǐng)依《托收統(tǒng)一規(guī)則》(522號(hào))回答下列的問(wèn)題：1．在大昌公司不付款贖單的情況下，香港匯豐銀行是否應(yīng)當(dāng)去碼頭提貨?2．在大昌公司不付款贖單的情況下，香港匯豐銀行應(yīng)當(dāng)如何處理?托收案例（2）中國(guó)某外貿(mào)A公司與某外國(guó)B公司簽訂一出口合同，付款條件為付款交單見(jiàn)票后45天付款。當(dāng)匯票及所附單據(jù)通過(guò)托收行寄抵進(jìn)口地代收行后，B公司及時(shí)在匯票上履行了承兌手續(xù)。貨抵目的港時(shí)，B公司由于用貨心切，出具信托收據(jù)向代收行借得單據(jù)，先行提貨并轉(zhuǎn)售。匯票到期時(shí)，B公司經(jīng)營(yíng)不善，失去償付能力。代收行將匯票付款人拒付的情況通知了托收行，并建議向A公司索取貨款。問(wèn)題：1．這是一種什么付款方式，存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)?2．此案中國(guó)A公司如認(rèn)為代收行在辦理托收時(shí)有問(wèn)題，是否能直接訴代收行?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題有哪些爭(zhēng)論?信用證的支付程序信用證案例（1）我山東一家進(jìn)出口公司和某外國(guó)公司訂立了進(jìn)口尿素5000噸的合同，依合同規(guī)定，我方開(kāi)出以該外國(guó)公司為受益人的不可撤銷(xiāo)的跟單信用證，總金額為148萬(wàn)美元。雙方約定，如發(fā)生爭(zhēng)議，則提交北京中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)仲裁。1990年10月貨物裝船后，該外國(guó)公司持提單在銀行議付了貨款。貨到青島后，我公司發(fā)現(xiàn)，尿素有嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，立即請(qǐng)商檢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了檢驗(yàn)，證實(shí)該批尿素是毫無(wú)實(shí)用價(jià)值的廢品。我公司持商檢證明要求銀行追回已付款項(xiàng)，否則將拒絕向銀行支付貸款。問(wèn)題：1．銀行是否應(yīng)追回已付貨款?2．我公司是否有權(quán)拒絕向銀行付款?信用證案例（2）外國(guó)一家貿(mào)易公司與我國(guó)一家進(jìn)出口公司訂立合同，購(gòu)買(mǎi)化肥500噸。合同規(guī)定，1994年1月30日前開(kāi)出信用證，2月5日前裝船。1月28日買(mǎi)方開(kāi)來(lái)信用證，有效期至2月10日。由于賣(mài)方按期裝船發(fā)生困難，故電請(qǐng)買(mǎi)方將裝船期延至2月17日并將信用證有效期延長(zhǎng)至2月20日，買(mǎi)方回電表示同意，但未通知開(kāi)證銀行。2月17日貨物裝船后，賣(mài)方到銀行議付時(shí)，遭到拒絕。問(wèn)：銀行是否有權(quán)拒付貨款？作為賣(mài)方律師，應(yīng)當(dāng)如何處理此案？＜二＞國(guó)際稅法PPT案例居民稅收管轄權(quán)（案例 1）1993年，美國(guó)A公司與中國(guó)B企業(yè)在深圳建立一家合資企業(yè)。1993年10月，美國(guó)A公司派遣其副總經(jīng)理湯姆遜擔(dān)任合資企業(yè)董事職務(wù)，湯姆遜于同年 10月到達(dá)深圳任職。1994年3月7日至1994年4月4日，湯姆遜離境回國(guó)，向A公司述職。1994年12月20日又離境歡度圣誕節(jié)和元旦。1995年1月20日，其回中國(guó)后，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)即通知湯姆遜就1994境內(nèi)、境外全部所得申報(bào)納稅。湯姆遜認(rèn)為，自己不是中國(guó)公民，按國(guó)際慣例應(yīng)僅就中國(guó)境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。雙方因此發(fā)生爭(zhēng)議。居民稅收管轄權(quán)（案例 2）尼爾礦產(chǎn)勘探和開(kāi)發(fā)有限公司在南非注冊(cè)成立，其產(chǎn)品鉆石的勘探、開(kāi)采和銷(xiāo)售地均在南非境內(nèi)，但是由于公司大部分董事均在英國(guó)居住，所以董事會(huì)多在英國(guó)倫敦召開(kāi)，公司經(jīng)營(yíng)管理的主要決策也均在英國(guó)倫敦作出。1974年，英國(guó)政府認(rèn)定尼爾礦產(chǎn)勘探和開(kāi)發(fā)有限公司為英國(guó)的納稅居民，要求尼爾礦產(chǎn)勘探和開(kāi)發(fā)有限公司就其境內(nèi)外財(cái)產(chǎn)向英國(guó)政府納稅。問(wèn)題：1．英國(guó)政府要求該公司納稅的依據(jù)是什么?2．法人居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)案例史密斯是A國(guó)W公司的職員，于1999年被派往中國(guó)的Y公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)達(dá)7個(gè)月。史密斯在這7個(gè)月期間的工資，都是由W公司支付的。指導(dǎo)期滿(mǎn)后，正當(dāng)史密斯準(zhǔn)備回國(guó)時(shí)，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求史密斯就這7個(gè)月期間的工資所得繳納個(gè)人所得稅。史密斯認(rèn)為，自己不是中國(guó)的居民，而且自己這7個(gè)月的工資都是由A國(guó)的W公司支付，這部分工資所得并非來(lái)源于中國(guó)，因此中國(guó)不享有稅收管轄權(quán)，無(wú)權(quán)對(duì)他課征個(gè)人所得稅。問(wèn)題: 史密斯的這部分工資所得是否來(lái)源于中國(guó)?如果被認(rèn)定為來(lái)源于中國(guó)，中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)對(duì)史密斯征收個(gè)人所得稅?居民稅收管轄權(quán)沖突案A國(guó)人某甲在A國(guó)有住所，2001年1月離開(kāi)A國(guó)去B國(guó)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在B國(guó)居住了7個(gè)月并取得了一筆收入。2001年8月甲回到A國(guó)后，先后收到A國(guó)和B國(guó)要求其繳納個(gè)人所得稅的納稅通知。A國(guó)的稅法規(guī)定，在A國(guó)有住所且離境不滿(mǎn)1年的為 A國(guó)納稅居民；B國(guó)稅法規(guī)定，在B國(guó)居住時(shí)間超過(guò)180天的為B國(guó)納稅居民。問(wèn)題：1．本案中A、B兩國(guó)都向甲主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱(chēng)為什么?2．本案中A、B兩國(guó)主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?居民稅收管轄權(quán)和來(lái)源地稅收管轄權(quán)沖突案美國(guó)A公司（在美國(guó)登記注冊(cè)）在中國(guó)設(shè)立一分公司，負(fù)責(zé)A公司產(chǎn)品在乙國(guó)的銷(xiāo)售、運(yùn)輸和售后服務(wù)。2002年，該分公司產(chǎn)生利潤(rùn)50萬(wàn)美元，對(duì)這50萬(wàn)美元的利潤(rùn)，中國(guó)和美國(guó)均主張稅收管轄權(quán)。問(wèn)題：1．本案中中美兩國(guó)主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?2．本案中中美兩國(guó)都向A公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱(chēng)為什么?國(guó)際重復(fù)（疊）征稅案M國(guó)R公司，某一納稅末，其設(shè)在甲國(guó)的分公司獲利10萬(wàn)美元；設(shè)在乙國(guó)的子公司獲利50萬(wàn)美元，從稅后利潤(rùn)中向R公司支付股息20萬(wàn)美元。問(wèn)題：1．在該納稅中，R公司及其分公司和子公司，應(yīng)繳納哪些稅收?2．在上述納稅中，哪些屬于國(guó)際重復(fù)征稅？哪些屬于國(guó)際重疊征稅？三、國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法關(guān)系免稅制免稅制亦稱(chēng)“豁免制”，（foreign tax exemption）全稱(chēng)應(yīng)為“外國(guó)稅收豁免制”，指規(guī)定對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅。無(wú)條件免稅制和有條件免稅制無(wú)條件免稅制，是指不設(shè)定任何條件，對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅。采用此種免稅制的，主要是一些“避稅地”國(guó)家或地區(qū)。有條件免稅制，是指對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅設(shè)定一定條件；只有那些符合設(shè)定條件的境外所得或財(cái)產(chǎn)，才免予征稅。所設(shè)定的免稅條件可以是程序上的，如規(guī)定納稅人必須將境外所得的全部或一部分匯入本國(guó)；也可以是實(shí)體上的，如規(guī)定僅對(duì)持有外國(guó)公司股權(quán)一定比例以上者的境外股息所得，才免予征稅。完全免稅制和累進(jìn)免稅制完全免稅制，是指通過(guò)從本國(guó)居民全部應(yīng)納稅所得中，減去其來(lái)源于境外所得的免稅部分，并以二者之差作為稅基（taxbase）來(lái)依法定稅率征稅。累進(jìn)免稅制，是指雖然對(duì)本國(guó)居民的境外所得免予征稅，但卻將稅基分作兩種形式：一是作為應(yīng)納稅所得額本身的稅基，它等于本國(guó)居民的全部應(yīng)納稅所得與該居民來(lái)源于境外所得中的免稅部分之差；二是作為確定累進(jìn)稅率依據(jù)的稅基，它等于本國(guó)居民的全部應(yīng)納稅所得，即該居民的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得之和。免稅制案例甲公司在某納稅有國(guó)內(nèi)外所得共計(jì)400萬(wàn)美元，其中在居住國(guó)所得為300萬(wàn)，在來(lái)源地所得100萬(wàn)。假設(shè)居住國(guó)實(shí)行20％—40％的累進(jìn)稅率（其中300萬(wàn)美元適用25％的稅率，400萬(wàn)適用30％的稅率），來(lái)源國(guó)適用30％的比例稅率。問(wèn)題：1．如果居住國(guó)不采取任何避免國(guó)際重復(fù)征稅的措施，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果居住國(guó)采取全額免稅法避免國(guó)際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果居住國(guó)采取累進(jìn)免稅法避免國(guó)際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制（foreign tax credit）抵免制的全稱(chēng)應(yīng)為“外國(guó)稅收抵免制”，指規(guī)定本國(guó)居民須以其在本國(guó)境內(nèi)外的全部應(yīng)納稅所得為稅基，并依法定稅率計(jì)額，然后再減去其已在境外的所納稅額，并以二者之差作為其應(yīng)納稅額。按照抵免制，納稅人應(yīng)納稅額的基本計(jì)算公式是：境內(nèi)外全部應(yīng)納稅所得額X法定稅率一境外已納稅額一境內(nèi)應(yīng)納稅額。抵免制有若干不同種類(lèi)1．直接抵免和間接抵免（l）直接抵免所謂“直接抵免”，是指就具有同一納稅人身份的本國(guó)居民所規(guī)定的稅收抵免。（2）間接抵免所謂“間接抵免”，是指就具有本國(guó)居民身份的納稅人，以及其他與本國(guó)居民納稅人有某種法定股權(quán)關(guān)系的外國(guó)納稅人在外國(guó)的已納稅，所規(guī)定的稅收抵免。2．全額抵免和限額抵免所謂“全額抵免”，是指規(guī)定允許本國(guó)居民在國(guó)外已繳納的所得稅全部款額，均從該居民在其居住國(guó)的應(yīng)納所得稅額中抵免的制度。所謂“限額抵免”，是指規(guī)定僅允許本國(guó)居民在國(guó)外已繳納的所得稅，在該居民的國(guó)外所得依其居住國(guó)法定所得稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免的制度。2．全額抵免和限額抵免（l）抵免等額：在居民的居住國(guó)所得稅率與居民已為其國(guó)外所得繳納所得稅的外國(guó)的所得稅率等同的條件下，居民在其居住國(guó)的所得稅抵免額一居民在國(guó)外已繳納的所得稅額；（2）抵免余額：在居民的居住國(guó)所得稅率高于居民已為其國(guó)外所得繳納所得稅的外國(guó)的所得稅率的條件下，居民在其居住國(guó)的所得稅抵免額＞居民在國(guó)外已繳納的所得稅額；（3）抵免超額：在居民的居住國(guó)所得稅率低于居民已為其國(guó)外所得繳納所得稅的外國(guó)的所得稅率的條件下，居民在其居住國(guó)的所得稅抵免額＜居民在國(guó)外已繳納的所得稅額。2．全額抵免和限額抵免（l）分國(guó)限額抵免（2）分項(xiàng)限額抵免（3）綜合限額抵免抵免制案例（1）美國(guó)人威廉受聘在中美合資的一家集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)廠擔(dān)任為期半年的技術(shù)顧問(wèn)，半年期滿(mǎn)回國(guó)時(shí)，威廉獲勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)美元。在該納稅期滿(mǎn)時(shí)，威廉共有國(guó)內(nèi)外所得25萬(wàn)美元，假設(shè)中國(guó)適用個(gè)人所得稅稅率為20％，美國(guó)適用個(gè)人所得稅為15％。問(wèn)題：1．如果中美雙邊稅收協(xié)定沒(méi)有任何避免國(guó)際重復(fù)征稅的約定，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果中美雙邊稅收協(xié)定約定適用全額抵免法緩解國(guó)際重復(fù)征稅，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果中美雙邊稅收協(xié)定約定適用限額抵免法緩解國(guó)際重復(fù)征稅，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制案例（2）甲國(guó)的居民A公司某納稅內(nèi)有來(lái)源于居住國(guó)境內(nèi)所得2000萬(wàn)元，甲國(guó)的公司所得稅稅率為40%的比例稅率；另有來(lái)源于乙國(guó)的B分公司的利潤(rùn)200萬(wàn)元和丙國(guó)的C分公司的利潤(rùn)400萬(wàn)元，乙、丙兩國(guó)的企業(yè)所得稅稅率分別為50%和30%的比例稅率。問(wèn)：如果甲國(guó)采取分國(guó)抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？如果甲國(guó)采取綜合抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？抵免制案例（3）甲國(guó)A公司某納稅內(nèi)有來(lái)源于甲國(guó)境內(nèi)所得150萬(wàn)元，甲國(guó)的公司所得稅稅率為40%。A公司擁有設(shè)在乙國(guó)的子公司B的50%的股份，已知子公司B在該納稅內(nèi)獲利100萬(wàn)元，并按乙國(guó)公司所得稅率30%繳納稅額30萬(wàn)元。子公司B從稅后利潤(rùn)中按股權(quán)比例分配母公司A股息35萬(wàn)元，并在支付股息時(shí)按乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率10%。問(wèn)：在甲國(guó)實(shí)行間接抵免法條件下，居民A公司就其境內(nèi)外所得最終應(yīng)繳甲國(guó)的所得稅為多少？扣除制（foreign tax deduction）扣除制，是指居住國(guó)在對(duì)本國(guó)居民納稅人計(jì)征所得稅時(shí)，允許納稅人將其在國(guó)外已納稅款作為費(fèi)用，在其應(yīng)稅所得中扣除的制度。按照扣除制，居民納稅人在其居住國(guó)的應(yīng)納稅額=（居住國(guó)內(nèi)外全部應(yīng)稅所得一國(guó)外已納稅額戶(hù)居住國(guó)所得稅率。扣除制案例某跨國(guó)納稅人在某納稅有境內(nèi)外所得80萬(wàn)美元，其中境外所得30萬(wàn)。假設(shè)來(lái)源國(guó)的所得稅稅率為40％，居住國(guó)所得稅稅率為20％。問(wèn)題：1．如果居住國(guó)不采用任何緩解國(guó)際重復(fù)征稅的措施，該跨國(guó)納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少。2．如果居住國(guó)采用扣除制緩解國(guó)際重復(fù)征稅，該跨國(guó)納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?減稅制（foreign tax abatement）減稅制，是指對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于國(guó)外的某些所得，在居住國(guó)減征所得稅的制度。第一，適用較低的所得稅率；第二，僅以國(guó)外所得的一定比例計(jì)入居住國(guó)的應(yīng)稅所得額。第三，儀征收國(guó)外所得應(yīng)納稅額的一定比例。稅收饒讓稅收饒讓亦稱(chēng)“稅收饒讓抵免”，是指居住國(guó)和所得來(lái)源國(guó)以協(xié)議的形式規(guī)定，凡因居住國(guó)居民享受來(lái)源國(guó)稅收減免等優(yōu)惠待遇而未在所得來(lái)源國(guó)實(shí)際繳納的稅額，均視同該居民在所得來(lái)源國(guó)的已納稅額，并相應(yīng)地予以抵免的制度。在稅收饒讓制度下，居民在其居住國(guó)的實(shí)際應(yīng)納稅額=居民的國(guó)內(nèi)外總所得額居住國(guó)所得稅率居民因所得來(lái)源國(guó)的稅收優(yōu)惠而未納、但在居住國(guó)視同已納的稅額。稅收饒讓案例某跨國(guó)納稅人尼可有來(lái)自于國(guó)外的股息收入20萬(wàn)美元，其在該納稅的境內(nèi)外全部所得為40萬(wàn)美元。居住國(guó)所得稅稅率為30％，來(lái)源國(guó)的所得稅稅率為20％，但由于尼可符合稅收減免的條件，因此其可以向來(lái)源國(guó)減半繳納所得稅。問(wèn)題：1．如果居住國(guó)采用限額抵免法緩解國(guó)際重復(fù)征稅，尼可在該納稅需要向居住國(guó)繳納多少所得稅?2．如果居住國(guó)和來(lái)源國(guó)簽訂的雙邊稅收協(xié)定約定相互適用稅收饒讓抵免，那么尼可在該納稅需要向居住國(guó)繳納多少所得稅?哪些屬于國(guó)際重復(fù)征稅?哪些屬于國(guó)際重疊征稅?（一）國(guó)際逃稅的主要手段 、賬冊(cè) （二）國(guó)際避稅的主要手段1．納稅人的轉(zhuǎn)移2．納稅人的隱形 3．財(cái)產(chǎn)、成本和費(fèi)用的轉(zhuǎn)移 4．利用避稅地 5．利用稅收饒讓國(guó)際逃稅案伊迪南是意大利亨得爾服裝公司駐北京辦事處的代表，1998年2月到京任職，同年6月到稅務(wù)局辦理了納稅手續(xù)。2003年稅務(wù)局在納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司總部出具的納稅收入證明中只列明伊迪南每月收入為人民幣2．3萬(wàn)元，2001年后上漲為人民幣2．5萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除上述列明的收入外，伊迪南每月還有駐京補(bǔ)貼人民幣3000元，職務(wù)津貼人民幣4500元，家屬補(bǔ)助人民幣1萬(wàn)元。問(wèn)題： 1．伊迪南隱瞞收入的行為在國(guó)際稅法上屬于何種行為？2．國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅的本質(zhì)區(qū)別何在?國(guó)際避稅的案例（1）雷集團(tuán)是一個(gè)跨國(guó)公司，在甲、乙、丙三個(gè)國(guó)家分別設(shè)立A、B、C子公司，A公司主要從事空調(diào)零部件的生