【正文】 小企業(yè)中，80%是得不到銀行貸款的。有的即使貸到了款，銀行通常會實(shí)行基準(zhǔn)利率上浮30%～50%的政策，3加上存款回報、搭購相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品、支付財(cái)務(wù)中介費(fèi)用等，實(shí)際的貸款成本接近銀行基準(zhǔn)利率的兩倍。另據(jù)對金華、紹興、臺州、溫州四個地區(qū)的中小企業(yè)資金需求調(diào)查結(jié)果顯示：%的中小企業(yè)認(rèn)為從銀行獲得貸款較容易，%的中小企業(yè)認(rèn)為從銀行獲得貸款較難，% 的中小企業(yè)認(rèn)為從銀行獲得貸款十分困難，%的中小企業(yè)貸款需求沒有得到滿足，4貸款難成了制約中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。2．以對內(nèi)投資、短期投資為主由于中小企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額有限，中小企業(yè)要對現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；不斷研制新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品；對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行更新改造，以適應(yīng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。由于長期投資不確定性因素較多，投資風(fēng)險大，不利于資金的流動，企業(yè)一旦面臨風(fēng)險，很難有足夠的資金支撐其度過難關(guān)，況且中小型企業(yè)資金也經(jīng)常會存在不足，使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務(wù)。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題我國中小企業(yè)是在改革開放以來，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)化的過程中大規(guī)模地發(fā)展起來的，企業(yè)經(jīng)營者的市場觀念僅僅是實(shí)踐中為生存而自覺不自覺地獲得的，是一些零碎的非理性的觀念，這在客觀上使我國的中小企業(yè)打上了時代的印跡，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面存在著先天的缺陷。（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不妥中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在許多問題，所以簡單地定義中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目 34 姚芃，調(diào)查顯示浙江80%中小企業(yè)得不到銀行貸款，中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，2011年11月01日09:02 喻平，黎玉柱，浙江中小企業(yè)融資難的原因及對策[ J].科技創(chuàng)業(yè), 2008(1)，21 5標(biāo)為利潤最大化或企業(yè)價值最大化是不適合中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的。因?yàn)槠髽I(yè)追求利潤最大化只會看到眼前短期利益，而忽略長遠(yuǎn)利益，從而做出損害企業(yè)長遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展的行為。如抽空資金、逃避債務(wù)、污染環(huán)境等等（二）管理觀念陳舊，制度缺損我國中小企業(yè)多為家族式產(chǎn)業(yè)，具有經(jīng)營管理者和所有者相統(tǒng)一的特點(diǎn)，在發(fā)展初期，中小企業(yè)依靠經(jīng)營者的個人能力和靈活的經(jīng)營方式，使企業(yè)得到迅速的發(fā)展。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者的經(jīng)營慣性思維和在財(cái)務(wù)方面知識的缺乏以及個人英雄主義，導(dǎo)致對財(cái)務(wù)管理不備重視，企業(yè)的管理模式僵化，觀念陳舊，忽視對會計(jì)信息的合理使用。同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來，財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的地位和作用未得到真正的重視和充分的利用，從而制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。（三）融資渠道不暢通中小企業(yè)難以獲得在證券市場上發(fā)行債券或股票的資格，直接融資的渠道對中小企業(yè)來說幾乎沒有。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔(dān)保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，由于信息的不對稱，資源的不對稱，信譽(yù)的不對稱，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。正因?yàn)槿绱耍Y金不足已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展、壯大的瓶頸。中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和完善的中小企業(yè)融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。由于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān)控費(fèi)用增加，使它們從自身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在問題，不僅有自身發(fā)展的先天性因素，同時也存在外部宏觀的經(jīng)濟(jì)政策和市場環(huán)境的原因。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應(yīng)市場，優(yōu)化價值鏈和供應(yīng)鏈外，還應(yīng)從企業(yè)自身三方面入手。（一）加強(qiáng)法制建設(shè)，改善生態(tài)環(huán)境加強(qiáng)相關(guān)法律制度建設(shè)，改善中小企業(yè)生存的生態(tài)環(huán)境，是解決我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在問題的前提。融資渠道的單一已經(jīng)嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，積極探索制定相關(guān)的法律法規(guī)，建立中小企業(yè)股權(quán)融資試點(diǎn)，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道；成立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險投資基金、互助基金等，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展；建立為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保的機(jī)構(gòu)，抓緊提出擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險控 6制和信用擔(dān)保資金機(jī)制政策，推動信用擔(dān)保評估和行業(yè)自律制度建設(shè)。制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，目前國家已出臺《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，并實(shí)施了《中小企業(yè)促進(jìn)法》5。此外還有國家質(zhì)檢總局《關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制企業(yè)實(shí)施以質(zhì)取勝戰(zhàn)略的意見》、國家工商總局《關(guān)于發(fā)揮工商行政管理職能作用促進(jìn)個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的通知》等，逐步形成一個良好的外部融資、成長環(huán)境。（二）正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險1．政府要加強(qiáng)對中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)政府應(yīng)幫助創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)選擇好進(jìn)入的行業(yè)，為他們提供較為完善的市場調(diào)研以及行業(yè)前景分析，以減少投資的盲目性。2．為了回避投資風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)采取跟進(jìn)戰(zhàn)略 中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。因?yàn)槭袌龅拈_拓者通常需要有足夠的資金實(shí)力，雖然開拓者率先進(jìn)入市場，可以獲得超額利潤，但風(fēng)險也會很大。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風(fēng)險的有效方法。3．中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主主要有對新產(chǎn)品試制的投資、對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資和人力資源的投資，因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。4．分散資金投向，降低投資風(fēng)險中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。5．應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)健理財(cái)，適時擴(kuò)大規(guī)模中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資，對風(fēng)險程度大的項(xiàng)目，決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避，即使在實(shí)施風(fēng)險方案的過程中，如出現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)現(xiàn)象時，也應(yīng)及時調(diào)整或果斷終止方案的實(shí)施。實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采用中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。當(dāng)然，財(cái)力的積累和規(guī)模的擴(kuò)大只能循序漸進(jìn)地實(shí)現(xiàn)。財(cái)力的積累為規(guī)模擴(kuò)大提供資金保證，而規(guī)模擴(kuò)大為新的財(cái)力積累又提供更大的實(shí)現(xiàn)條件中小企業(yè)投資要面向市場，正確采用投資策略（三）加強(qiáng)企業(yè)自身管理，提高自身素質(zhì)作為中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營者也不能一味地強(qiáng)調(diào)政府的支持，而應(yīng)積極轉(zhuǎn) 5陳淑蘭：《中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題和對策》.陜西綜合經(jīng)濟(jì), 2006,(06): 7變觀念，重視財(cái)務(wù)管理的核心作用，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營；在充分掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論知識的同時，應(yīng)搭建起企業(yè)自己財(cái)務(wù)制度的框架，按照規(guī)范的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法來加強(qiáng)自身的管理。1．設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，樹立財(cái)務(wù)管理為中心的觀念 一個企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇不僅僅是一種經(jīng)營目的，更是經(jīng)營者經(jīng)營觀念和戰(zhàn)略理念的反映。中小企業(yè)更要注重長遠(yuǎn)，將企業(yè)價值指標(biāo)作為一種理念、一種財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)思想，細(xì)化為各個方面的具體量化指標(biāo)，形成財(cái)務(wù)目標(biāo)的指標(biāo)評價體系。2．強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制要把強(qiáng)化資金管理作為提高管理水平的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先，要使資金的來源和動用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間；最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。3．努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果 管理者要使資金的來源和動用得到有效配合，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。要建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。要加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。要保持財(cái)務(wù)資料完整，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。4．加強(qiáng)自身籌集資金的能力 中小企業(yè)要看到自身問題，要提高自己的信用和籌資能力。首先必須對自己有一個清醒的認(rèn)識，知道自己到底缺少什么，努力使自己的經(jīng)營管理等方面達(dá)到銀行等意向貸款者要求的標(biāo)準(zhǔn)和條件。其次，通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如采用職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計(jì)劃，一方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障，另一方面可以激勵企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。5．加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本，努力提高廣大財(cái)務(wù)會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會計(jì)人員的后繼教育工作，并在加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機(jī)制，依法調(diào)動會計(jì)人員的工作積極性。建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對公司資產(chǎn)、債務(wù)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制提高資金利用水平。提高企業(yè)全員認(rèn)識，把強(qiáng)化財(cái) 8務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。四、結(jié)語中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險，最終能成為大企業(yè)為數(shù)甚少。而財(cái)務(wù)管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)發(fā)展、壯大的必經(jīng)之路。由于中小企業(yè)存在與大企業(yè)不同的特點(diǎn)，在企業(yè)管理、資金籌措、市場營銷、生產(chǎn)和效率以及組織和會計(jì)形式的選擇等?？傊?，中小企業(yè)由于自身的特殊性，各個方面都存在著不同于大型企業(yè)的特點(diǎn)，不能照搬大型企業(yè)的管理模式。中小企業(yè)只有充分考慮自身的這種特點(diǎn)、并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，及時進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 9參考文獻(xiàn)[1] [J].(07)[2] [J].(02)[3] [J].(02)[4] [J].(Z2)[5] [J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版).2012(03)[6] [J].(07)[7] [J].(08)[8] [J].(04)[9] [J].China’s Foreign (14)[10] [J].企業(yè)家天地下半月刊(理論版).2009(07)[11] [J].(19). 10致謝首先，要感謝我的導(dǎo)師王老師。論文從選題、構(gòu)思、寫作、修改到最終的完成，都得到老師的悉心指導(dǎo)和幫助。老師淵博的知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、為人謙遜的作風(fēng)、寬廣的待人胸懷，都是我學(xué)習(xí)的榜樣。其次，要感謝我的同學(xué)和朋友們，在論文的寫作過程中，他們與我一起分享快樂，分擔(dān)憂愁，這篇論文的完成得到了他們的關(guān)心和幫助。 11