7應(yīng)稅消費(fèi)品涉稅處理分析-資料下載頁(yè)
2025-09-17 20:05本頁(yè)面
【正文】 值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），由于無(wú)償贈(zèng)送所得稅需視同銷(xiāo)售，所以期末在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)還需要按平均售價(jià)調(diào)增收入。要注意的是，如果自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債、投資、換取生產(chǎn)資料或生活資料，增值稅的計(jì)稅依據(jù)與消費(fèi)稅不同。增值稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的平均售價(jià)，而消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的最高售價(jià)。案例五：某化妝品企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：將自制的高檔化妝品100件與甲企業(yè)換取原材料一批。雙方均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月同類(lèi)化妝品最高售價(jià)為100元/件，最低售價(jià)60元/件，加權(quán)平均售價(jià)為80元/件，該化妝品的單位生產(chǎn)成本為30元/件。分析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，增值稅、消費(fèi)稅均需視同銷(xiāo)售，但是計(jì)稅依據(jù)不同。增值稅計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)產(chǎn)品的平均售價(jià)（80100=8000元），而消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的最高售價(jià)（100100=10000元）。借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1360借：稅金及附加1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1500 綜上分析，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品除了領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外均需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售和消費(fèi)稅的視同銷(xiāo)售不完全一致。如果某業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入，消費(fèi)稅均應(yīng)計(jì)入稅金及附加賬戶(hù)；如果某業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定不計(jì)入收入，消費(fèi)稅則計(jì)入相應(yīng)賬戶(hù)成本費(fèi)用中。 參考文獻(xiàn)： [1][j].稅收征納，2017（07） [2][j].稅務(wù)研究，2016（07） 第7頁(yè) 共7頁(yè)
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