7應稅消費品涉稅處理分析(完整版)
【正文】 時要計算消費稅，而此時領(lǐng)用的產(chǎn)品并沒有離開企業(yè)，沒有發(fā)生流轉(zhuǎn)，所以不用繳納增值稅，也不用計入企業(yè)應納稅所得中。而所得稅稅法中明確規(guī)定用于廣告樣品，應當視同銷售貨物，需要計入應稅所得額。會計處理很簡單，借記生產(chǎn)成本，貸記庫存商品即可。消費稅的計稅依據(jù)為該企業(yè)同類產(chǎn)品的平均售價20101000=200000元，消費稅為20000015%=30000元。借：在建工程3520貸：庫存商品2000應交稅費——應交消費稅1520 （四）用于銷售部門做樣品。借：銷售費用1300貸：庫存商品1000應交稅費——應交消費稅300 （五）用于職工福利、投資、抵債、贊助、無償贈送等其他方面將企業(yè)自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利、投資、抵債等，雖然企業(yè)并沒有取得銷售額，但增值稅、消費稅、所得稅都需要作視同銷售處理。分析：將自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料，增值稅、消費稅均需視同銷售，但是計稅依據(jù)不同。借：原材料8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1360貸：主營業(yè)務收入8000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360借：稅金及附加1500貸：應交稅費——應交消費稅1500 綜上分析，自產(chǎn)自用應稅消費品除了領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品外均需要計算繳納消費稅，增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷售和消費稅的視同銷售不完全一致。用于贊助、無償贈送時，增值稅、消費稅、所得稅都需要作視同銷售處理，但會計準則規(guī)定不確認收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理為借記營業(yè)外支出，貸記庫存商品、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），由于無償贈送所得稅需視同銷售，所以期末在計算應納稅所得額時還需要
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