【導(dǎo)讀】金使用效益，完善公司資金的調(diào)控職能，特制定本辦法。納入本規(guī)定的管理范圍。的計(jì)劃嚴(yán)格控制資金使用和成本費(fèi)用支出。利息=內(nèi)部往來平均余額×6%÷360×天數(shù)+履約保證金×6%÷360×天數(shù)。理，各下屬單位之間不得發(fā)生橫向資金關(guān)系。28日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)處。領(lǐng)導(dǎo)審批后于下月2日前批復(fù)到各下屬單位?，F(xiàn)，下屬單位財(cái)務(wù)部門可以提出修改計(jì)劃的申請(qǐng)，上報(bào)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)。以書面形式提出申請(qǐng)，說明資金用途、金額、匯入銀行名稱及賬號(hào)等有關(guān)內(nèi)容，要環(huán)節(jié)，也是資金管理的重要內(nèi)容，各下屬單位負(fù)責(zé)人應(yīng)予高度重視。辦人員應(yīng)立即向業(yè)主致函，促其盡快付款。經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極跟蹤和催。及時(shí)償還，財(cái)務(wù)部門既是處理負(fù)債的牽頭部門，又是實(shí)施債務(wù)償還的部門。對(duì)影響企業(yè)資信的重大欠款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)。協(xié)助單位負(fù)責(zé)人和債權(quán)人具體商定償還辦法。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能正式辦理開戶手續(xù)。合國(guó)家或當(dāng)?shù)卣亩惙ㄒ?guī)定。下所得的現(xiàn)金回扣，全部交單位入賬。嚴(yán)禁損害公司利益向供應(yīng)商索要現(xiàn)金回扣，

　　

【正文】 約和超支的原因，進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。 各單位必須按照成本分級(jí)歸口管理的原則，采取全面分析和 專題分析相結(jié)合，定量分析和定性分析相結(jié)合，財(cái)會(huì)部門分析和其他職能部門分析相結(jié)合的辦法，定期、逐級(jí)進(jìn)行分析，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考察成本責(zé)任的實(shí)效。 成本分析應(yīng)著重分析降低成本的途徑，也可核實(shí)預(yù)算成本有否漏項(xiàng)、錯(cuò)算和少計(jì)工程量，為及時(shí)調(diào)整承包價(jià)提供簽證資料。以預(yù)算成本（計(jì)劃成本）和各項(xiàng)消耗定額為依據(jù)，以人工、材料、機(jī)械節(jié)約為主要內(nèi)容，檢查技術(shù)組織措施的執(zhí)行情況，運(yùn)用“比、查、找”方法，分析成本升降的主觀和客觀原因、量差和價(jià)差因素、節(jié)約和超支情況，提出進(jìn)一步降低成本的措施。 成本分析可以通過以下幾個(gè) 方面進(jìn)行 。工程成本是考核企業(yè)施工管理水平的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)。通過綜合分析初步考查成本計(jì)劃完成情況和做出總體評(píng)價(jià)，以便為進(jìn)行深入的分析或?qū)ｎ}分析指出方向。 。通過各單位工程是否選擇經(jīng)濟(jì)合理、先進(jìn)的施工方案、推廣新技術(shù)、新工藝、新材料、以及其他新施工措施的成果，進(jìn)一步分析各單位工程成本項(xiàng)目的成本降低或超支的原因，并按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分析： 。分析人工費(fèi)節(jié)約和超支的原因，主要以實(shí)際耗用工日與施工定額工日；每工日平均工資與預(yù)算定額規(guī)定 的平均工資等級(jí)進(jìn)行對(duì)比。檢查定額用工、輔助用工數(shù)量的增減、工日利用水平、工效的高低等方面，深入分析主客觀因素、勞動(dòng)組合的合理性，查明由于勞動(dòng)力使用和定額管理所造成的節(jié)約或超支。 。分析材料費(fèi)節(jié)約和超支的原因，主要分析材料實(shí)際用量與施工預(yù)算定額用量或中標(biāo)書材料計(jì)劃用量的差異（即量差）和實(shí)際價(jià)格與預(yù)算（計(jì)劃）價(jià)格的差異（即價(jià)差），著重分析采取技術(shù)組織措施（包括就地取材、代用材料、修舊利廢）而節(jié)約材料消耗的效果，以及材料的采購、運(yùn)輸、管理、使用等環(huán)節(jié)合理與否所造成的節(jié)約或超支。 。分析機(jī)械使用費(fèi)節(jié)約和超支的原因，應(yīng)從施工方案的選擇、機(jī)械化程度的變化、機(jī)械效率的高低、油料消耗定額及機(jī)械完好率和利用率的執(zhí)行情況，具體分析臺(tái)班產(chǎn)量定額的工效差、臺(tái)班費(fèi)用的成本差，著重分析提高機(jī)械作業(yè)效率措施和效果，以及管理調(diào)度原因而造成的節(jié)約和浪費(fèi)。 。分析其他直接費(fèi)節(jié)約和超支的原因，著重分析生產(chǎn)工具用具使用數(shù)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施、施工調(diào)遷等費(fèi)用的定額（計(jì)劃）與實(shí)際消耗的節(jié)約和浪費(fèi)。 27 。分析間接費(fèi)用節(jié)約或超額原 因，應(yīng)從施工生產(chǎn)任務(wù)和現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況、各項(xiàng)費(fèi)用開支和費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況、工程質(zhì)量合格證體系的完善程度等方面入手，分析實(shí)際費(fèi)用支出與超額及其比例，找出管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施。 。降低成本計(jì)劃一般是通過編制技術(shù)措施計(jì)劃來體現(xiàn)，因此，企業(yè)應(yīng)著重對(duì)技術(shù)組織措施計(jì)劃的完成情況進(jìn)行檢查和分析。除對(duì)工程項(xiàng)目本身的技術(shù)組織措施計(jì)劃執(zhí)行情況檢查外，還應(yīng)與同行業(yè)同工程的施工技術(shù)、工藝、方法、現(xiàn)場(chǎng)管理等方面的差距進(jìn)行比較，并積極采取措施，力爭(zhēng)趕上或超過同行業(yè)先進(jìn)水平 ，以便考察各部門和專人負(fù)責(zé)的降低成本計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行的效果。 、計(jì)劃成本進(jìn)行分析對(duì)比外，還可以本期成本與前期成本、本企業(yè)歷史最好水平以及企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行分析比較，以觀察降低成本的變化及其發(fā)展趨勢(shì)。 、完整地考核已竣工的單位工程成本的手段。一個(gè)單位工程從開工至竣工往往需要經(jīng)歷若干個(gè)成本計(jì)算期，在各成本計(jì)算期內(nèi)可能有時(shí)成本降低，有時(shí)成本超支。只有對(duì)竣工的單位工程成本進(jìn)行分析，才能最終評(píng)價(jià)單位工程在施工與管理中的經(jīng)濟(jì)效果。在分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)竣工工 程成本表以及有關(guān)人工、材料、機(jī)械使用臺(tái)賬，進(jìn)行綜合分析。其分析結(jié)果可作為竣工工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案的一個(gè)組成部分，作為企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要參考依據(jù)。 期間費(fèi)用的分析。分析期間費(fèi)用節(jié)約和超支的原因，應(yīng)從施工生產(chǎn)任務(wù)和組織機(jī)構(gòu)定員指標(biāo)的變化、非生產(chǎn)人員的增減、各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況方面著手，主要分析各項(xiàng)實(shí)際支出與計(jì)劃和上年同期對(duì)比節(jié)約與超支的原因，分析籌資成本的高低和貫徹費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度的效果及費(fèi)用開支管理上存在的問題。 要重點(diǎn)分析辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招招費(fèi)、行政工具用具使用費(fèi)等 對(duì)期間費(fèi)用影響較大的可控費(fèi)用。對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的使用情況和開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益情況，要結(jié)合分析評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整開發(fā)計(jì)劃。 9 成本費(fèi)用監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià) 各單位負(fù)責(zé)人、工程師、經(jīng)濟(jì)師和會(huì)計(jì)師應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，對(duì)本單位成本費(fèi)用計(jì)劃、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的執(zhí)行和各項(xiàng)成本費(fèi)用開支進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，召開成本分析會(huì)議，針對(duì)存在的問題，責(zé)成有關(guān)部門采取改進(jìn)措施。各單位的成本管理人員應(yīng)定期對(duì)所屬單位的成本進(jìn)行普遍檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)措施，并報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)。 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職能 范圍對(duì)企業(yè)的成本管理進(jìn)行檢查和監(jiān)督。包括： 28 ； 、部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并提出處理意見； ； 。 成本考核是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)主要內(nèi)容，包括以下幾個(gè)方面要求： ，全面評(píng)價(jià)成本費(fèi)用管理工作的實(shí)績(jī)； ，包括：質(zhì)量、工期、安全、物耗、工效、費(fèi)用等； ，各單位應(yīng)按要求加大考核，同時(shí)還應(yīng)建立一整套具有自我約束機(jī)制的成本費(fèi)用指標(biāo)體系并進(jìn)行考核；對(duì)上級(jí)未下達(dá)成本指標(biāo)的附屬生產(chǎn)單位，應(yīng)自行制定成本費(fèi)用考核指標(biāo)； ，同時(shí)與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，根據(jù)考核的結(jié)果確定獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)職工降低成本費(fèi)用的積極性。 成本評(píng)價(jià)可結(jié)合成本考核進(jìn)行。 10 附 則 本辦法由公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋和修訂。 本辦法自下發(fā)之日起施行。 中交建設(shè)工程公司 分包工程會(huì)計(jì)核算 管理辦法 1 總 則 29 為加強(qiáng)公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司分包工程管理的實(shí)際情況，特制定本辦法。 本辦法適用于公司施工單位簽訂的分包合同并由合作單位具體實(shí)施的工程。 分包工程合同必須由專門部門或單位按照授權(quán)范圍簽定，并同時(shí)編制分包工程成本預(yù)算。 項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)所在項(xiàng)目分包合同的管理，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與分包合同的結(jié)算和審核監(jiān)督，全權(quán)負(fù)責(zé)分包合同的會(huì)計(jì)核算和支付事宜，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)處（公司）負(fù)責(zé)。 項(xiàng)目經(jīng)理部必須建立和完善分包工程合同臺(tái)賬。 2 分包工程種類 分包工程承包形式較多，但主要有工程承包和勞務(wù)承包等。 工程承包 根據(jù)分包商具體承包的工作內(nèi)容，雙方議定承包單價(jià)和其他條款，簽定工程分包合同。該種承包方式，承包單位（項(xiàng)目經(jīng)理部）可按其實(shí)際完成的工程數(shù)量和合同規(guī)定的單價(jià)定期進(jìn)行。 勞務(wù)承包 該種承包方式，只包工不包料，依據(jù)施工任務(wù)單，按照合同規(guī)定定期結(jié)算分包勞務(wù)費(fèi)。 3 分包工程會(huì)計(jì)核算 分包工程會(huì)計(jì)核算最基本的原則就是要及時(shí)準(zhǔn)確歸集分包工程成本，及 時(shí)進(jìn)行分包結(jié)算。 勞務(wù)承包的會(huì)計(jì)核算 根據(jù)分包商承包的項(xiàng)目，設(shè)立成本核算對(duì)象，依據(jù)經(jīng)營(yíng)部門提供的月度結(jié)算單進(jìn)行核算（扣除代扣代繳的工程結(jié)算稅金及附加）： 借：工程施工 ? ??成本核算對(duì)象 貸：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 已結(jié)算或未結(jié)算或質(zhì)保金 月末，根據(jù)材料部門、機(jī)械部門和后勤辦公室等部門提供的 調(diào)撥 單，與分包商辦理結(jié)算： 借：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 材料 貸：存貨 等 月末，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則，確定整個(gè)項(xiàng)目的完工比例，從而結(jié)轉(zhuǎn)收入、 30 成本和毛利。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工 — 毛利（如果虧損記貸方） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 根據(jù)支付證書，辦理工程價(jià)款結(jié)算： 借：應(yīng)收帳款 — ??業(yè)主 貸：工程結(jié)算 收到業(yè)主支付的工程價(jià)款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 — ??業(yè)主 按照合同規(guī)定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、機(jī)械租金和水電及預(yù)付款等）： 借：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 已付款 貸：銀行存款 工程承包的會(huì)計(jì)核算 該種承包方式，分包工程成本只有待項(xiàng)目經(jīng)理部統(tǒng)一向業(yè)主辦理計(jì)量支付手續(xù)，取得支付證書后才能最終確定。 合同清單內(nèi)分包項(xiàng)目 對(duì)于合同清單內(nèi)的分包項(xiàng)目，一般情況下，監(jiān)理簽認(rèn)的工作量與業(yè)主批復(fù)的支付證書金額一致，因而可以按照監(jiān)理簽認(rèn)的產(chǎn)值報(bào)表來歸集核算分包成本。如果確因業(yè)主批復(fù)的支付證書與監(jiān)理簽認(rèn)的產(chǎn)值報(bào)表有出入，應(yīng)在下個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整。 根據(jù)監(jiān)理簽認(rèn)的產(chǎn)值報(bào)表， 依據(jù)經(jīng)營(yíng)部門提供的月度結(jié)算單進(jìn)行核算（扣除代扣代繳的工程結(jié)算稅金及附加）： 借：工程施工 ? ??成本核算對(duì)象 貸：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 已結(jié)算或未結(jié)算或質(zhì)保金 月末，根據(jù)材料部門、機(jī)械部門和后勤辦公 室等部門提供的 調(diào)撥 單，與分包商辦理結(jié)算： 借：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 材料 貸：存貨 等 ，向分包商收取管理費(fèi)的仍按自行完成 工程 核算，根據(jù)分包商實(shí)際發(fā)生的成本（與業(yè)主計(jì)量扣除應(yīng)收取的管理費(fèi)、其他應(yīng)扣費(fèi)用后的差額）開具結(jié)算單： 借：工程施工 ? ??成本核算對(duì)象 貸：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 已結(jié)算或未結(jié)算或質(zhì)保金等 31 月末，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則，與分包單位全部結(jié)算后，根據(jù)“工程施工”科目余額確定整個(gè)項(xiàng)目的完工比例，從而結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和毛利： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工 — 毛利（如果虧損記貸方） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 根據(jù)支付證書，辦理工程價(jià)款結(jié)算： 借：應(yīng)收帳款 — ??業(yè)主 貸：工程結(jié)算 收到業(yè)主支付的工程價(jià)款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 — ??業(yè)主 按照合同規(guī)定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、機(jī)械租金、水電和管理費(fèi)及預(yù)付款等）： 借：應(yīng)付賬款 ? ??分包商 已付款 貸： 銀行存款 合同清單外分包項(xiàng)目 對(duì)合同清單外的變更、索賠項(xiàng)目的分包工作量，項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)（合同）部門 必須取得業(yè)主批復(fù)的支付證書后，才能與分包商進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算、支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄與本條 1 項(xiàng)相同。 合同清單內(nèi)分包項(xiàng)目變更的特殊處理 由于各種設(shè)計(jì)、施工方案變更等原因，合同項(xiàng)目需要變更，對(duì)于合同清單內(nèi)分包項(xiàng)目的變更，牽涉到承包商和分包商利益關(guān)系的變化，因此需要與分包商重新簽定分包合同或者簽定補(bǔ)充分包合同。 項(xiàng)目經(jīng)理部在取得業(yè)主的變更令后，必須將有關(guān)資料報(bào)原預(yù)算部門進(jìn)行預(yù)算的修訂。 項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)（合同）部門根據(jù)與分包商重新簽定的分包合同或補(bǔ)充合同定期進(jìn)行結(jié)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)分包工程結(jié)算表進(jìn)行相關(guān)賬 務(wù)處理。 分包工程稅金的會(huì)計(jì)核算 分包工程的稅金一般由項(xiàng)目經(jīng)理部統(tǒng)一向業(yè)主結(jié)算，根據(jù)建造合同確認(rèn)的收入計(jì)算應(yīng)繳稅金： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 城建稅 其他應(yīng)交款 ? 教育費(fèi)附加 32 4 分包工程價(jià)款結(jié)算與支付 分包工程價(jià)款結(jié)算與支付的總體原則：以分包合同為唯一依據(jù)，及時(shí)進(jìn)行分包工程價(jià)款的結(jié)算，未經(jīng)結(jié)算，財(cái)務(wù)部門不得支付，任何情況下均不得超付分包工程款。 各職能部門必須及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供各分包商有關(guān)成本核算資 料： 經(jīng)營(yíng)部門提供《施工統(tǒng)計(jì)月報(bào)》，列明分包項(xiàng)目名稱、分包商名稱、工程量、單價(jià)和金額，其中必須單獨(dú)列示按監(jiān)理簽認(rèn)的分包產(chǎn)值； 經(jīng)營(yíng)部門待業(yè)主計(jì)量支付單批復(fù)后，將正式批復(fù)手續(xù)和對(duì)各分包商辦理中間結(jié)算的有關(guān)手續(xù)一并提交財(cái)務(wù)部門； 分包商領(lǐng)用材料，材料人員要出具調(diào)撥單并讓分包商帶調(diào)撥單到財(cái)務(wù)部門蓋章，材料部門憑蓋章后的調(diào)撥單發(fā)料； 機(jī)械部門提供分包商租用項(xiàng)目經(jīng)理部機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄和臺(tái)班費(fèi)結(jié)算表； 人事部門提供勞務(wù)費(fèi)結(jié)算資料； 辦公室提供分包商房租水電費(fèi)等結(jié)算資料。 財(cái)務(wù)部門必須保留項(xiàng)目經(jīng)理部所有對(duì)外簽定的經(jīng)濟(jì) 合同 副本原件 ，并嚴(yán)格審查結(jié)算資料，對(duì)違反規(guī)定的一律不予結(jié)算。 對(duì)分包商原則上無預(yù)付款。確有特殊情況需要支付預(yù)付款時(shí)必須要有其銀行保函或資產(chǎn)抵押，對(duì)預(yù)付款的起扣時(shí)間、起扣比例，合同中要有明確規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行。 對(duì)分包商的結(jié)算，堅(jiān)持按月或按期結(jié)算原則，禁止無故拖延結(jié)算的現(xiàn)象。不允許以各種理由長(zhǎng)期不結(jié)算、不反映、不進(jìn)行賬務(wù)處理，禁止任何預(yù)估結(jié)算行為。 對(duì)分包商價(jià)款的支付，采取總量控制和分期控制相結(jié)合的辦法，嚴(yán)格控制在結(jié)算金額之內(nèi)。如因財(cái)務(wù)部門的失職造成支付金額超出結(jié)算金額的，追究項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù) 主管人員的責(zé)任。 總量控制是指對(duì)某一分包工程，首先應(yīng)測(cè)算其分包工程總工作量，由此計(jì)算出預(yù)付款、調(diào)撥材料款、現(xiàn)金支付工程款的最高限額，進(jìn)行總量控制。 分期控制是指項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)制定相應(yīng)措施，明確責(zé)任，如：材料部門因調(diào)撥單傳遞至財(cái)務(wù)部門不及時(shí)，造成款項(xiàng)超付損失，則材料部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 分包工程款進(jìn)行支付時(shí)， 實(shí)行付款會(huì)簽制度 ,分包商應(yīng)填寫 “ 分包工程款 付款申請(qǐng)書 ” ,經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人 、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、材料負(fù)責(zé)人、機(jī)械負(fù)責(zé)人 等相關(guān)部門會(huì)簽后才能支付 （詳見附件三） 。 建立分包商結(jié)算臺(tái)帳 對(duì)已完已結(jié)算、已完未結(jié)算、未完未結(jié)算的各分部分項(xiàng)工程，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)掌握工程價(jià)款結(jié)算及資金撥付情況。每個(gè)月提供一份本項(xiàng)目所有分包單 33