【導讀】金使用效益，完善公司資金的調(diào)控職能，特制定本辦法。納入本規(guī)定的管理范圍。的計劃嚴格控制資金使用和成本費用支出。利息=內(nèi)部往來平均余額×6%÷360×天數(shù)+履約保證金×6%÷360×天數(shù)。理，各下屬單位之間不得發(fā)生橫向資金關系。28日前上報公司財務處。領導審批后于下月2日前批復到各下屬單位。現(xiàn)，下屬單位財務部門可以提出修改計劃的申請，上報財務處批準。以書面形式提出申請，說明資金用途、金額、匯入銀行名稱及賬號等有關內(nèi)容，要環(huán)節(jié)，也是資金管理的重要內(nèi)容，各下屬單位負責人應予高度重視。辦人員應立即向業(yè)主致函，促其盡快付款。經(jīng)營部門和財務部門應積極跟蹤和催。及時償還，財務部門既是處理負債的牽頭部門，又是實施債務償還的部門。對影響企業(yè)資信的重大欠款，財務部門應。協(xié)助單位負責人和債權人具體商定償還辦法。經(jīng)總經(jīng)理批準后方能正式辦理開戶手續(xù)。合國家或當?shù)卣亩惙ㄒ?guī)定。下所得的現(xiàn)金回扣，全部交單位入賬。嚴禁損害公司利益向供應商索要現(xiàn)金回扣，

　　

【正文】 約和超支的原因，進一步挖掘降低成本的潛力，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。 各單位必須按照成本分級歸口管理的原則，采取全面分析和 專題分析相結合，定量分析和定性分析相結合，財會部門分析和其他職能部門分析相結合的辦法，定期、逐級進行分析，并結合經(jīng)濟責任制考察成本責任的實效。 成本分析應著重分析降低成本的途徑，也可核實預算成本有否漏項、錯算和少計工程量，為及時調(diào)整承包價提供簽證資料。以預算成本（計劃成本）和各項消耗定額為依據(jù)，以人工、材料、機械節(jié)約為主要內(nèi)容，檢查技術組織措施的執(zhí)行情況，運用“比、查、找”方法，分析成本升降的主觀和客觀原因、量差和價差因素、節(jié)約和超支情況，提出進一步降低成本的措施。 成本分析可以通過以下幾個 方面進行 。工程成本是考核企業(yè)施工管理水平的一項綜合性指標。通過綜合分析初步考查成本計劃完成情況和做出總體評價，以便為進行深入的分析或?qū)ｎ}分析指出方向。 。通過各單位工程是否選擇經(jīng)濟合理、先進的施工方案、推廣新技術、新工藝、新材料、以及其他新施工措施的成果，進一步分析各單位工程成本項目的成本降低或超支的原因，并按照成本項目進行分析： 。分析人工費節(jié)約和超支的原因，主要以實際耗用工日與施工定額工日；每工日平均工資與預算定額規(guī)定 的平均工資等級進行對比。檢查定額用工、輔助用工數(shù)量的增減、工日利用水平、工效的高低等方面，深入分析主客觀因素、勞動組合的合理性，查明由于勞動力使用和定額管理所造成的節(jié)約或超支。 。分析材料費節(jié)約和超支的原因，主要分析材料實際用量與施工預算定額用量或中標書材料計劃用量的差異（即量差）和實際價格與預算（計劃）價格的差異（即價差），著重分析采取技術組織措施（包括就地取材、代用材料、修舊利廢）而節(jié)約材料消耗的效果，以及材料的采購、運輸、管理、使用等環(huán)節(jié)合理與否所造成的節(jié)約或超支。 。分析機械使用費節(jié)約和超支的原因，應從施工方案的選擇、機械化程度的變化、機械效率的高低、油料消耗定額及機械完好率和利用率的執(zhí)行情況，具體分析臺班產(chǎn)量定額的工效差、臺班費用的成本差，著重分析提高機械作業(yè)效率措施和效果，以及管理調(diào)度原因而造成的節(jié)約和浪費。 。分析其他直接費節(jié)約和超支的原因，著重分析生產(chǎn)工具用具使用數(shù)、檢驗試驗費、材料二次搬運費、臨時設施、施工調(diào)遷等費用的定額（計劃）與實際消耗的節(jié)約和浪費。 27 。分析間接費用節(jié)約或超額原 因，應從施工生產(chǎn)任務和現(xiàn)場管理機構設置及人員配備情況、各項費用開支和費用計劃的執(zhí)行情況、工程質(zhì)量合格證體系的完善程度等方面入手，分析實際費用支出與超額及其比例，找出管理中存在的問題，提出改進措施。 。降低成本計劃一般是通過編制技術措施計劃來體現(xiàn)，因此，企業(yè)應著重對技術組織措施計劃的完成情況進行檢查和分析。除對工程項目本身的技術組織措施計劃執(zhí)行情況檢查外，還應與同行業(yè)同工程的施工技術、工藝、方法、現(xiàn)場管理等方面的差距進行比較，并積極采取措施，力爭趕上或超過同行業(yè)先進水平 ，以便考察各部門和專人負責的降低成本計劃指標執(zhí)行的效果。 、計劃成本進行分析對比外，還可以本期成本與前期成本、本企業(yè)歷史最好水平以及企業(yè)內(nèi)部單位進行分析比較，以觀察降低成本的變化及其發(fā)展趨勢。 、完整地考核已竣工的單位工程成本的手段。一個單位工程從開工至竣工往往需要經(jīng)歷若干個成本計算期，在各成本計算期內(nèi)可能有時成本降低，有時成本超支。只有對竣工的單位工程成本進行分析，才能最終評價單位工程在施工與管理中的經(jīng)濟效果。在分析時，應根據(jù)竣工工 程成本表以及有關人工、材料、機械使用臺賬，進行綜合分析。其分析結果可作為竣工工程技術經(jīng)濟檔案的一個組成部分，作為企業(yè)進行投標報價的主要參考依據(jù)。 期間費用的分析。分析期間費用節(jié)約和超支的原因，應從施工生產(chǎn)任務和組織機構定員指標的變化、非生產(chǎn)人員的增減、各項費用開支標準和費用計劃的執(zhí)行情況方面著手，主要分析各項實際支出與計劃和上年同期對比節(jié)約與超支的原因，分析籌資成本的高低和貫徹費用開支標準，執(zhí)行財經(jīng)制度的效果及費用開支管理上存在的問題。 要重點分析辦公費、差旅交通費、業(yè)務招招費、行政工具用具使用費等 對期間費用影響較大的可控費用。對技術開發(fā)費的使用情況和開發(fā)項目的經(jīng)濟效益情況，要結合分析評價，及時調(diào)整開發(fā)計劃。 9 成本費用監(jiān)督、考核與評價 各單位負責人、工程師、經(jīng)濟師和會計師應按照本辦法的規(guī)定，對本單位成本費用計劃、各項經(jīng)濟技術指標的執(zhí)行和各項成本費用開支進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，召開成本分析會議，針對存在的問題，責成有關部門采取改進措施。各單位的成本管理人員應定期對所屬單位的成本進行普遍檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進措施，并報告單位領導。 企業(yè)的內(nèi)部審計機構，應根據(jù)內(nèi)部審計的職能 范圍對企業(yè)的成本管理進行檢查和監(jiān)督。包括： 28 ； 、部門和個人進行調(diào)查核實，并提出處理意見； ； 。 成本考核是經(jīng)濟責任制的一項主要內(nèi)容，包括以下幾個方面要求： ，全面評價成本費用管理工作的實績； ，包括：質(zhì)量、工期、安全、物耗、工效、費用等； ，各單位應按要求加大考核，同時還應建立一整套具有自我約束機制的成本費用指標體系并進行考核；對上級未下達成本指標的附屬生產(chǎn)單位，應自行制定成本費用考核指標； ，同時與獎懲制度掛鉤，根據(jù)考核的結果確定獎懲，以調(diào)動職工降低成本費用的積極性。 成本評價可結合成本考核進行。 10 附 則 本辦法由公司財務處負責解釋和修訂。 本辦法自下發(fā)之日起施行。 中交建設工程公司 分包工程會計核算 管理辦法 1 總 則 29 為加強公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財政法規(guī)和公司有關規(guī)定，結合公司分包工程管理的實際情況，特制定本辦法。 本辦法適用于公司施工單位簽訂的分包合同并由合作單位具體實施的工程。 分包工程合同必須由專門部門或單位按照授權范圍簽定，并同時編制分包工程成本預算。 項目經(jīng)理部負責所在項目分包合同的管理，項目財務負責人參與分包合同的結算和審核監(jiān)督，全權負責分包合同的會計核算和支付事宜，并對項目經(jīng)理和財務處（公司）負責。 項目經(jīng)理部必須建立和完善分包工程合同臺賬。 2 分包工程種類 分包工程承包形式較多，但主要有工程承包和勞務承包等。 工程承包 根據(jù)分包商具體承包的工作內(nèi)容，雙方議定承包單價和其他條款，簽定工程分包合同。該種承包方式，承包單位（項目經(jīng)理部）可按其實際完成的工程數(shù)量和合同規(guī)定的單價定期進行。 勞務承包 該種承包方式，只包工不包料，依據(jù)施工任務單，按照合同規(guī)定定期結算分包勞務費。 3 分包工程會計核算 分包工程會計核算最基本的原則就是要及時準確歸集分包工程成本，及 時進行分包結算。 勞務承包的會計核算 根據(jù)分包商承包的項目，設立成本核算對象，依據(jù)經(jīng)營部門提供的月度結算單進行核算（扣除代扣代繳的工程結算稅金及附加）： 借：工程施工 ? ??成本核算對象 貸：應付賬款 ? ??分包商 已結算或未結算或質(zhì)保金 月末，根據(jù)材料部門、機械部門和后勤辦公室等部門提供的 調(diào)撥 單，與分包商辦理結算： 借：應付賬款 ? ??分包商 材料 貸：存貨 等 月末，根據(jù)建造合同準則，確定整個項目的完工比例，從而結轉(zhuǎn)收入、 30 成本和毛利。 借：主營業(yè)務成本 工程施工 — 毛利（如果虧損記貸方） 貸：主營業(yè)務收入 根據(jù)支付證書，辦理工程價款結算： 借：應收帳款 — ??業(yè)主 貸：工程結算 收到業(yè)主支付的工程價款： 借：銀行存款 貸：應收帳款 — ??業(yè)主 按照合同規(guī)定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、機械租金和水電及預付款等）： 借：應付賬款 ? ??分包商 已付款 貸：銀行存款 工程承包的會計核算 該種承包方式，分包工程成本只有待項目經(jīng)理部統(tǒng)一向業(yè)主辦理計量支付手續(xù)，取得支付證書后才能最終確定。 合同清單內(nèi)分包項目 對于合同清單內(nèi)的分包項目，一般情況下，監(jiān)理簽認的工作量與業(yè)主批復的支付證書金額一致，因而可以按照監(jiān)理簽認的產(chǎn)值報表來歸集核算分包成本。如果確因業(yè)主批復的支付證書與監(jiān)理簽認的產(chǎn)值報表有出入，應在下個會計期間進行調(diào)整。 根據(jù)監(jiān)理簽認的產(chǎn)值報表， 依據(jù)經(jīng)營部門提供的月度結算單進行核算（扣除代扣代繳的工程結算稅金及附加）： 借：工程施工 ? ??成本核算對象 貸：應付賬款 ? ??分包商 已結算或未結算或質(zhì)保金 月末，根據(jù)材料部門、機械部門和后勤辦公 室等部門提供的 調(diào)撥 單，與分包商辦理結算： 借：應付賬款 ? ??分包商 材料 貸：存貨 等 ，向分包商收取管理費的仍按自行完成 工程 核算，根據(jù)分包商實際發(fā)生的成本（與業(yè)主計量扣除應收取的管理費、其他應扣費用后的差額）開具結算單： 借：工程施工 ? ??成本核算對象 貸：應付賬款 ? ??分包商 已結算或未結算或質(zhì)保金等 31 月末，根據(jù)建造合同準則，與分包單位全部結算后，根據(jù)“工程施工”科目余額確定整個項目的完工比例，從而結轉(zhuǎn)收入、成本和毛利： 借：主營業(yè)務成本 工程施工 — 毛利（如果虧損記貸方） 貸：主營業(yè)務收入 根據(jù)支付證書，辦理工程價款結算： 借：應收帳款 — ??業(yè)主 貸：工程結算 收到業(yè)主支付的工程價款： 借：銀行存款 貸：應收帳款 — ??業(yè)主 按照合同規(guī)定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、機械租金、水電和管理費及預付款等）： 借：應付賬款 ? ??分包商 已付款 貸： 銀行存款 合同清單外分包項目 對合同清單外的變更、索賠項目的分包工作量，項目經(jīng)理部經(jīng)營（合同）部門 必須取得業(yè)主批復的支付證書后，才能與分包商進行結算。財務部門進行結算、支付時的會計分錄與本條 1 項相同。 合同清單內(nèi)分包項目變更的特殊處理 由于各種設計、施工方案變更等原因，合同項目需要變更，對于合同清單內(nèi)分包項目的變更，牽涉到承包商和分包商利益關系的變化，因此需要與分包商重新簽定分包合同或者簽定補充分包合同。 項目經(jīng)理部在取得業(yè)主的變更令后，必須將有關資料報原預算部門進行預算的修訂。 項目經(jīng)理部經(jīng)營（合同）部門根據(jù)與分包商重新簽定的分包合同或補充合同定期進行結算，財務部門根據(jù)分包工程結算表進行相關賬 務處理。 分包工程稅金的會計核算 分包工程的稅金一般由項目經(jīng)理部統(tǒng)一向業(yè)主結算，根據(jù)建造合同確認的收入計算應繳稅金： 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 ? 營業(yè)稅 ? 城建稅 其他應交款 ? 教育費附加 32 4 分包工程價款結算與支付 分包工程價款結算與支付的總體原則：以分包合同為唯一依據(jù)，及時進行分包工程價款的結算，未經(jīng)結算，財務部門不得支付，任何情況下均不得超付分包工程款。 各職能部門必須及時向財務部門提供各分包商有關成本核算資 料： 經(jīng)營部門提供《施工統(tǒng)計月報》，列明分包項目名稱、分包商名稱、工程量、單價和金額，其中必須單獨列示按監(jiān)理簽認的分包產(chǎn)值； 經(jīng)營部門待業(yè)主計量支付單批復后，將正式批復手續(xù)和對各分包商辦理中間結算的有關手續(xù)一并提交財務部門； 分包商領用材料，材料人員要出具調(diào)撥單并讓分包商帶調(diào)撥單到財務部門蓋章，材料部門憑蓋章后的調(diào)撥單發(fā)料； 機械部門提供分包商租用項目經(jīng)理部機械運轉(zhuǎn)記錄和臺班費結算表； 人事部門提供勞務費結算資料； 辦公室提供分包商房租水電費等結算資料。 財務部門必須保留項目經(jīng)理部所有對外簽定的經(jīng)濟 合同 副本原件 ，并嚴格審查結算資料，對違反規(guī)定的一律不予結算。 對分包商原則上無預付款。確有特殊情況需要支付預付款時必須要有其銀行保函或資產(chǎn)抵押，對預付款的起扣時間、起扣比例，合同中要有明確規(guī)定并嚴格執(zhí)行。 對分包商的結算，堅持按月或按期結算原則，禁止無故拖延結算的現(xiàn)象。不允許以各種理由長期不結算、不反映、不進行賬務處理，禁止任何預估結算行為。 對分包商價款的支付，采取總量控制和分期控制相結合的辦法，嚴格控制在結算金額之內(nèi)。如因財務部門的失職造成支付金額超出結算金額的，追究項目經(jīng)理部財務 主管人員的責任。 總量控制是指對某一分包工程，首先應測算其分包工程總工作量，由此計算出預付款、調(diào)撥材料款、現(xiàn)金支付工程款的最高限額，進行總量控制。 分期控制是指項目經(jīng)理部應制定相應措施，明確責任，如：材料部門因調(diào)撥單傳遞至財務部門不及時，造成款項超付損失，則材料部門承擔相應責任。 分包工程款進行支付時， 實行付款會簽制度 ,分包商應填寫 “ 分包工程款 付款申請書 ” ,經(jīng)項目經(jīng)理、經(jīng)營負責人 、財務負責人 、材料負責人、機械負責人 等相關部門會簽后才能支付 （詳見附件三） 。 建立分包商結算臺帳 對已完已結算、已完未結算、未完未結算的各分部分項工程，實行動態(tài)管理，及時掌握工程價款結算及資金撥付情況。每個月提供一份本項目所有分包單 33