【正文】 其手續(xù)與一般材料相同。凡購(gòu)置入庫(kù)的為“在庫(kù)”，各 部門(mén)領(lǐng)用及經(jīng)過(guò)使用之后有退回的為“在用”。 月份終了，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)材料部門(mén)提供的用料匯總表（附有領(lǐng)料憑證）據(jù)以計(jì)算生產(chǎn)成本和其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本。材料成本差異率的計(jì)算公式為： 月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 材料成本差異率 = 100% 18 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 根據(jù)本月材料成本差異率和當(dāng)期耗用材料的計(jì)劃成本計(jì)算差異額。 攤銷方法的確定應(yīng)由下屬單位報(bào)公司管理處審核確定。每一種周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。 周轉(zhuǎn)材料當(dāng)月實(shí)際使用數(shù)量，應(yīng)由物資部門(mén)按月提供每一工程使用周轉(zhuǎn)材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、使用次數(shù)、使用天數(shù)等資料，簽證后報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，據(jù)以計(jì)算當(dāng)月攤銷費(fèi)用并 計(jì)入生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用成本項(xiàng)目。對(duì)加工好的周轉(zhuǎn)材料，材料部門(mén)辦理好驗(yàn)收手續(xù)后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)入賬。 對(duì)于列入周轉(zhuǎn)材料的各種材料，如：模板、腳手架、萬(wàn)能桿件、貝雷架等，要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的核算辦法 進(jìn)行核算。 材料的領(lǐng)用、退回或回收、殘次材料交庫(kù)，應(yīng)分別使用下列原始憑證： 領(lǐng)料單； 17 退料單； 殘次料交庫(kù)單； 其他領(lǐng)料憑證。月份終了，應(yīng)將材料計(jì)劃價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異，按其耗用計(jì)劃價(jià)格的 比例分別按各成本核算對(duì)象調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。核算方法采用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和后進(jìn)先出法等方法中的一種方法計(jì)價(jià)。 材料費(fèi)成本的核算，應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)算為原則。提取的職工福利費(fèi)按工資類別的分配項(xiàng)目進(jìn)行分配，計(jì)入各有關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目；提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部計(jì)入期間費(fèi)用 — “管理費(fèi)用”科目。 作業(yè)層管理及服務(wù)部門(mén)人員的工資，可根 據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定直接計(jì)入“間接費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等有關(guān)科目。 人工費(fèi)的分配應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理 工資獎(jiǎng)金的分配 實(shí)行計(jì)件工資的，可根據(jù)工程任務(wù)單和工資結(jié)算憑證直接計(jì)入各收益對(duì)象。 人工費(fèi)成本的計(jì)算，應(yīng)分別使用下列原始憑證 16 工程任務(wù)單； 用工記錄、班組長(zhǎng)日?qǐng)?bào)單； 加班加點(diǎn)通知單； 工資結(jié)算單； 停工證； 獎(jiǎng)金發(fā)放考核表； 工資獎(jiǎng)金增減結(jié)算單等。月終按規(guī)定的方法和程序進(jìn)行工資分配。 對(duì)于跨年度的單項(xiàng)工程，各單位要填制工程成本臺(tái)賬，工程竣工后，要編制該單項(xiàng)工程的成本竣工結(jié)算報(bào)表，以檢查成本控制情況以及成本節(jié)超情況。成本報(bào)表應(yīng)當(dāng)按年、季、月度定期編制。 各單位要按照建造合同準(zhǔn) 則的要求，正確計(jì)算出“當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用”。 間接費(fèi)用分類賬應(yīng)當(dāng)按照間接費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)科目，用以匯總反映施工單位發(fā)生的所有施工間接費(fèi)用。 工程成本總分類賬應(yīng)當(dāng)按照成本項(xiàng)目開(kāi)設(shè)科目，用以匯總反映本單位所有工程項(xiàng)目 實(shí)際成本。 各單位應(yīng)根據(jù)施工圖和施工定額并參照相應(yīng)的概預(yù)算編制規(guī)定中的費(fèi)用項(xiàng)目及其費(fèi)率和歷史成本水平編制施工預(yù)算（標(biāo)后預(yù)算），據(jù)以劃分預(yù)算成本，作為企業(yè)考核成本的依據(jù)。 二級(jí)公司主要負(fù)責(zé)組織編制施工預(yù)算，核算本單位盈虧，辦理工程價(jià)款結(jié) 15 算，全面核算建筑安裝工程、機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸作業(yè)、輔助生產(chǎn)等成本，編制成本費(fèi)用報(bào)表和竣工決算，進(jìn)行成本費(fèi)用的考核與分析。 成本核算實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)核算體制，一般實(shí)行公司、二級(jí)公司、項(xiàng)目經(jīng)理部三級(jí)核算。 ，以審核無(wú)誤、手續(xù)齊全的原始 憑證為依據(jù)，按照相關(guān)性原則合理確定共同費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，按照成本核算對(duì)象、成本費(fèi)用項(xiàng)目以及責(zé)任單位和部門(mén)組織成本核算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。 成本核算 對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更，各種成本核算的憑證和原始記錄必須按照確定的成本核算對(duì)象的工程項(xiàng)目編號(hào)、名稱填寫(xiě)清楚，各項(xiàng)成本支出必須按照用途和核算對(duì)象劃分，使會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算的口徑一致。 臨時(shí)工程可按同一結(jié)構(gòu)類型作為一個(gè)成本核算對(duì)象。 同一建設(shè)項(xiàng)目，同一施工地點(diǎn)，同一結(jié)構(gòu)類型，工況條件基本相同，開(kāi)竣工時(shí)間相近的若干個(gè)單位工程，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。如總、分包是同一施工單位的，上級(jí)單位匯總工程成本時(shí)，應(yīng)按其單位工 程予以歸并。 成本核算對(duì)象的劃分原則，一般應(yīng)以每一個(gè)獨(dú)立編制施工預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象。 劃分資本性支出與收益性支出原則：在成本核算中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與收益性 支出的界限，正確計(jì)算當(dāng)期成本。 配比原則：各單位（項(xiàng)目）的工程價(jià)款收入與其對(duì)應(yīng)的成本應(yīng)當(dāng)相互配合、存在因果關(guān)系，本期實(shí)現(xiàn)的收入與為取得本期收入而發(fā)生的成本應(yīng)在同一時(shí)期進(jìn)行賬務(wù)處理和確認(rèn)，不得脫節(jié)。凡能確定成本對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)直接按對(duì)象列入成本；不能直接列入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的辦法，分配計(jì)入有關(guān)成本。 客觀性原則：各單位（項(xiàng)目）必須根據(jù)合法的憑證和真實(shí)的原始記錄進(jìn)行成本核算，按實(shí)際發(fā)生額核算成本，不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。上報(bào)公司的成本費(fèi)用計(jì)劃必須分項(xiàng)目列示，并附詳盡的編制說(shuō)明。 各成本對(duì)象成本計(jì)劃明細(xì)表： 成本對(duì)象成本計(jì)劃表（明細(xì)表） 表 2 成本對(duì)象： 年 月 日 單位：萬(wàn)元 成本費(fèi)用項(xiàng)目 預(yù)算 計(jì)劃 計(jì)劃降低額 計(jì)劃降低率 備注 一、直接費(fèi)用 人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械使用費(fèi) 其他直接費(fèi) 分包成本 二、間接費(fèi) 小 計(jì) 各項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按年度、季度和月度進(jìn)行成本費(fèi)用計(jì)劃的編制，并上報(bào)上級(jí)單位。 在編制項(xiàng)目成本費(fèi)用計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮影響各成本項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素，以及降低成本費(fèi)用的可能途徑和措施。 項(xiàng)目成本費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括直接成本計(jì)劃、間接成本開(kāi)支計(jì)劃、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃。 4 成本費(fèi)用計(jì)劃 項(xiàng)目開(kāi)工后 ， 項(xiàng)目經(jīng)理部要在成本費(fèi)用預(yù)測(cè)文件的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目工期和施工進(jìn)度計(jì)劃，制定年度成本費(fèi)用計(jì)劃。 由于物價(jià)超出年投資價(jià)格指數(shù)，據(jù)實(shí)向建設(shè)單位追加收取的物價(jià)上漲差異收入，應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算比例調(diào)整。 施工預(yù)算中列入“其他直接費(fèi)”、“現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)”的下列費(fèi)用，應(yīng)將預(yù)算成本按定額比例分別列入到有關(guān)成本項(xiàng)目：冬季、雨季及夜間施工增加費(fèi)、高原地區(qū)增加費(fèi)、行 車干擾施工增加費(fèi)，按工料機(jī)費(fèi)用的 4： 3： 3 的比例分別列入工、料、機(jī)成本項(xiàng)目；施工隊(duì)伍進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)全部轉(zhuǎn)入機(jī)械使用費(fèi)成本項(xiàng)目；臨時(shí)設(shè)施費(fèi)按預(yù)算直接費(fèi)全部轉(zhuǎn)入“其他直接費(fèi)”成本項(xiàng)目。 固定比例法：指按核算期已完成的分部分項(xiàng)工作總量，分別乘以根據(jù)單位工程施工預(yù)算中各成本費(fèi)用項(xiàng)目與施工預(yù)算總造價(jià)的比例百分比，計(jì)算出當(dāng) 11 期已完工程預(yù)算成本各成本項(xiàng)目的工作量，以此做為當(dāng)期已完工程的預(yù)算成本。 標(biāo)后預(yù)算是成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的重要部分，在項(xiàng)目開(kāi)工初期應(yīng)由各單位經(jīng)營(yíng)部門(mén)、合同部門(mén)和開(kāi)發(fā)部門(mén)牽頭組織編制，并作為項(xiàng)目考核的依據(jù)。 修訂目標(biāo)成本費(fèi)用 通過(guò)對(duì)在目前條件下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本費(fèi)用可能性的預(yù)測(cè)和企業(yè)擬采取積極措施降低成本費(fèi)用的水平，對(duì)目標(biāo)成本費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)修正，使之盡量符合客觀實(shí)際。 以先進(jìn)的成本費(fèi)用水平進(jìn)行預(yù)測(cè) 根據(jù)企業(yè)同類型項(xiàng)目最好的成本費(fèi)用水平或國(guó)內(nèi)、國(guó)外同類型項(xiàng)目先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)，也可以按照企業(yè)同類型項(xiàng)目上年實(shí)際水平扣減成本費(fèi)用降低率作為目標(biāo)成本費(fèi)用。 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)時(shí)，要綜合考慮項(xiàng)目的盈利、物資材料采購(gòu)、施工組 10 織設(shè)計(jì)、施工生產(chǎn)、分包結(jié)算和期間費(fèi)用等方面的情況，動(dòng)員企業(yè)各個(gè)方面的力量挖掘潛力，提出降低消耗、完成目標(biāo)成本費(fèi)用的方案，為成本決策和實(shí)施成本費(fèi)用控制提供信息。 下列費(fèi)用不能列入成本項(xiàng)目 ，需計(jì)入管理費(fèi)用： 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按工資總額的 2%提取撥交工會(huì)； 職工教育經(jīng)費(fèi)：按工資總額的 %計(jì)提，用于職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：按規(guī)定提取，作為離退休統(tǒng)籌基金，按規(guī)定使用； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按公司規(guī)定或各單位內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行； 存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢損失以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 上級(jí)管理費(fèi)：按規(guī)定比例上交給上級(jí)單位的管理費(fèi)。 外單位管理費(fèi)：指支付給分包工程項(xiàng)目提供勞務(wù)單位的管理費(fèi)。各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在項(xiàng)目完工時(shí)計(jì)提，計(jì)提比例控制在 %～ 2%，除特殊情況外，一般不得超過(guò)該項(xiàng)目的保留金。 保險(xiǎn)費(fèi)：指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛等保險(xiǎn)費(fèi)用。 辦公費(fèi)：指施工單位行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公用品購(gòu)置費(fèi)、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、水電費(fèi)、燒水和取暖用煤等費(fèi)用。 固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指施工單位行政管 理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)和租賃費(fèi)。 行車干擾工程增加費(fèi)：指由于邊施工邊維持通車，受行車干擾的影響致使人工、機(jī)械效率降低所增加的費(fèi)用。 外海工程拖船費(fèi) ：指在外海施工的大型船舶因風(fēng)浪、水流等原因不能連續(xù)駐船作業(yè)，必須拖回臨時(shí)停泊地而發(fā)生的船舶拖運(yùn)費(fèi)。包括調(diào)遣期間職工工資，差旅交通費(fèi)，施工機(jī)械、工具、器具、周轉(zhuǎn)材料和生產(chǎn)及管理用具的調(diào)遣運(yùn)雜費(fèi)，以及機(jī)械、船舶在調(diào)遣時(shí)需要開(kāi)艙、封艙、改裝、復(fù)原、拆卸、安裝的費(fèi)用。 施工輔助費(fèi)：指生產(chǎn)工具用具使用 費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)和工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理復(fù)原費(fèi)。 其他直接費(fèi)：指在生產(chǎn)施工過(guò)程中直接發(fā)生但未包括在人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)項(xiàng)目中的其他費(fèi)用，主要包括以下費(fèi)用項(xiàng)目： 冬季、雨季、夜間施工增加費(fèi)：指工程在冬季、雨季及夜間施工時(shí)采取防寒、保溫、防雨防潮、排水、照明等措施發(fā)生的費(fèi)用。 機(jī)械租賃費(fèi)：指施工單位為滿足生產(chǎn)需要而租入的機(jī)械和船舶所發(fā)生的租賃費(fèi)。 機(jī)械使用費(fèi)的組成應(yīng)按照預(yù)算定額所規(guī)定的成本內(nèi)容歸集，一般分為以下各項(xiàng)： 第一類費(fèi)用 ：指根據(jù)機(jī)械船舶的使用期限逐漸恢復(fù)其原始價(jià)值的費(fèi)用； 8 大修理費(fèi)：指機(jī)械船舶使用達(dá)到規(guī)定的時(shí)間必須進(jìn)行的機(jī)械大修理和船舶檢驗(yàn)所需費(fèi)用； 維修費(fèi)：指使機(jī)械船舶正常運(yùn)轉(zhuǎn)保證施工所必須的機(jī)械的經(jīng)常性修理、航修以及各級(jí)定期保養(yǎng)的費(fèi)用； 工屬具及材料費(fèi)：指使機(jī)械船舶正常運(yùn)轉(zhuǎn)保證施工所必須的附屬消耗品及工屬具的攤銷費(fèi)和日常保 養(yǎng)所必需的潤(rùn)滑油脂、擦拭用布、棉紗的費(fèi)用； 安裝拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)：指使機(jī)械在工地安裝拆卸所需的輔助設(shè)施費(fèi)，包括基礎(chǔ)底座及固定錨樁等費(fèi)用； 船機(jī)管理費(fèi)：指使用機(jī)械船舶管理部門(mén)（單位）的管理費(fèi)。 下列各項(xiàng)材料費(fèi)不應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目，應(yīng)按其不同情況處理： 按規(guī)定應(yīng)由間接費(fèi)用、管理費(fèi)用列支的非工程用料； 施工機(jī)械經(jīng)常性修理及運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中消耗的燃潤(rùn)料和其他材料； 在運(yùn)輸過(guò)程中由運(yùn)輸工具消耗的燃潤(rùn)油料和其他材料。 材料費(fèi) ： 指在施工過(guò)程中直接消耗的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料、結(jié)構(gòu)件的實(shí)際成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。 下列人員的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)： 直接從事施工作業(yè)的工人； 在施工現(xiàn)場(chǎng)制作構(gòu)件、模型板、腳手架、支架和拆除的工 人； 在施工現(xiàn)場(chǎng)從事布置設(shè)備、傳遞工具和清理道路的工人； 在施工現(xiàn)場(chǎng)為機(jī)械送料、配料、供水和搬運(yùn)施工機(jī)械的輔助工人。 職工福利費(fèi)是指按工資總額 14%提取的應(yīng)付福利費(fèi)。 人工費(fèi)：指在施工過(guò)程中從事施工的工人的工資、職工福利費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。直接成本是指直接用于建筑安裝工程的施工費(fèi)用，間接成本是指在工地現(xiàn)場(chǎng)為組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 公司實(shí)行全面成本管理，即實(shí)行全項(xiàng)目的成本管理，實(shí)行全員和全過(guò)程的成本控制。領(lǐng)導(dǎo)和組織成本費(fèi)用分析，及時(shí)采取措施，提高管理水平，負(fù)責(zé)處理成本費(fèi)用違紀(jì)事件。 公司實(shí)行成本管理責(zé)任制，下屬各單位全面負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目的成本管理。 成本管理的根本目的是：通過(guò)客觀準(zhǔn)確的成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制以及成本核算、分析和考核，正確反映工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)成本，挖掘降低成本的潛力，制定進(jìn)一步降低成本的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益。 5 中交建設(shè)工程公司 6 施工成本費(fèi)用管理辦法 1 總 則 為加強(qiáng)中交建設(shè)工程公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）工程成本的管理，降低成本消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司工程管理的實(shí)際情況，制定本辦法。 本細(xì)則解釋、修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)處。各項(xiàng)開(kāi)支特別是大額開(kāi)支，要堅(jiān)持先審后支、逐級(jí)審批的原則。私設(shè)小金庫(kù)一旦被發(fā)現(xiàn)，要追究下屬單位領(lǐng)導(dǎo)和直接經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任，視情節(jié)輕重，對(duì)主要責(zé)任人扣發(fā)全年獎(jiǎng)金的10%100%，并給予警告、降職或開(kāi)除處分。 各下屬單位嚴(yán)禁設(shè)立小金庫(kù)。備用金持有人不得挪用、出借備