5人力資本在獨(dú)立審計(jì)中的行為特征及對審計(jì)制度安排的影響-資料下載頁
2025-09-02 17:42本頁面
【正文】 可“ 激勵(lì) ” 不可 “ 壓榨 ” 。正是事務(wù)所包含了人力資本，其產(chǎn)權(quán)特征使得這個(gè)企業(yè)契約是一個(gè) “ 不完全契約 ” 。受有限理性和高交易成本的限制，這個(gè)契約雙方 —— 合伙人和單純?nèi)肆Y本無法在事前就可能影響雙方關(guān)系的所有未來事件達(dá)成一致，各方只有在合約的發(fā)展階段上明確或默契地對出現(xiàn)的新問題達(dá)成一致，在此期間，雙方的談判是連續(xù)不斷地進(jìn)行的。由于事先不能明確界定所有交易條件，那么在合約的執(zhí)行過程中就具有極大的隨意性與自主性，特別是人力資本產(chǎn)權(quán)的所有者 —— 審計(jì)師對自身所擁有的人力資本的開發(fā)利用程度。當(dāng)人力資本對自己的所得與付出滿 第 9 頁 共 10 頁 意時(shí)，就會越干越起勁，不需 監(jiān)督也能自覺地努力，相反，若不滿意，他就會偷懶，省略必要的審計(jì)程序，更不會積極的創(chuàng)新。人力資本是需要激勵(lì)的具有創(chuàng)造性的能動資本，審計(jì)師同樣如此。若合伙人對其激勵(lì)不當(dāng)，就有可能導(dǎo)致人力資本產(chǎn)權(quán)的 “ 殘缺 ” ，產(chǎn)權(quán)的主人 —— 審計(jì)師就把自己的才能 “ 關(guān)閉 ” 起來，默默無聞，沒有創(chuàng)新，人力資本的經(jīng)濟(jì)價(jià)值得不到充分利用甚至浪費(fèi)。 理解了人力資本的產(chǎn)權(quán)特征，我們就不難理解 “ 激勵(lì)理論 ” 。人力資本是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的主體，特別在事務(wù)所中，離開人力資本就無法繼續(xù)生存下去，只有建立合理的激勵(lì)機(jī)制，提高人力資本所有者的積極性，讓他 對自己的 “ 資本 ” 不加保留的加以利用，進(jìn)行創(chuàng)新，才能增加事務(wù)所的價(jià)值。其實(shí)，事務(wù)所合伙人是那個(gè)決定人力資本所有者是否打開以及打開多少智慧大門的守門人，他只要用對了激勵(lì)手段就能 “ 控制 ” 人力資本所有者。事務(wù)所的人力資本是事務(wù)所獲得盈余的根本來源，但是，若不對人力資本的所有者進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?，引發(fā)事務(wù)所最終風(fēng)險(xiǎn)的也會是人力資本。象畢馬威去年的銷售濫用非法避稅產(chǎn)品案件，差點(diǎn)就使得“ 四大 ” 減少為 “ 三大 ” ，就是由于創(chuàng)新過度沒有節(jié)制變成了冒險(xiǎn)。因而事務(wù)所在建立合理的激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)人力資本創(chuàng)新同時(shí)，約束機(jī)制也是必不可少的。 參考文獻(xiàn) [1]周其仁 .市場里的企業(yè)：一個(gè)人力資本與非人力資本的特 第 10 頁 共 10 頁 別合約 [j].經(jīng)濟(jì)研究， 1996， 6： 71－ 80 [2]王善平 .會計(jì)師事務(wù)所合伙人制度中的私人財(cái)產(chǎn)與創(chuàng)新能力 [j]， 2024， 內(nèi)審網(wǎng) /public/。 id=29771 [3]吳聯(lián)生 .利益協(xié)調(diào)與審計(jì)制度安排 [j].審計(jì)研究， 2024，2 [4]王善平 .合伙人信譽(yù)及其基礎(chǔ) [j].中國注冊會計(jì)師， 2024，12 [5]盧現(xiàn)祥 .西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué) .[m]中國發(fā)展出版社， 2024
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