5農(nóng)業(yè)企業(yè)審計風(fēng)險與策略-資料下載頁
2025-08-28 22:26本頁面
【正文】 遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范，審計中保持認(rèn)真與審慎，才可以減少過失，減輕注冊會計師的責(zé)任。 四、農(nóng)業(yè)企業(yè)審計風(fēng)險的應(yīng)對策略 （一）慎重選擇委托單位。注冊會計師在接受委托前應(yīng)采取必要措施對被審計單位的基礎(chǔ)情況進(jìn)行了解，并初步分析判斷，包括被審計單位所處行業(yè)的特點與現(xiàn)狀、政府部門監(jiān)管與扶持情況、被審計單位所處法律環(huán)境 等外部情況與被審計單位企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營理念與目標(biāo)、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與會計政策等內(nèi)部情況。例如，農(nóng)業(yè)行業(yè)多發(fā)舞弊案件，農(nóng)業(yè)企業(yè)生物資產(chǎn)盤點存在一定難度，交易原始憑證缺乏規(guī)范性，應(yīng)收賬款函證困難，這些都是注冊會計師在接受農(nóng)業(yè)企業(yè)審計委托前應(yīng)仔細(xì)考量的情況。特別地，農(nóng)業(yè)企 第 11 頁 共 12 頁 業(yè)管理層品格也應(yīng)在初步考察范圍內(nèi)。在萬福生科案例中，管理層缺少正直的品格，為了公司上市而弄虛作假且舞弊金額重大，若注冊會計師在了解被審計單位時發(fā)現(xiàn)類似管理層品格問題應(yīng)拒絕接受委托。只有合理評估審計風(fēng)險在可接收范圍內(nèi)時，注冊會計師接受委托才能規(guī)避不必要的風(fēng)險 ，避免法律訴訟。 （二）增強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向意識。注冊會計師在業(yè)務(wù)初始階段就應(yīng)該建立風(fēng)險導(dǎo)向意識，只有充分識別風(fēng)險，才能合理地控制成本，分配審計資源，保證審計程序?qū)嵤┑挠行?；合理地對識別出的風(fēng)險加強(qiáng)審計程序以降低審計風(fēng)險。同時注冊會計師在對農(nóng)業(yè)企業(yè)實施審計的過程中應(yīng)該始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。對于識別出的風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該在審計過程中合理增加審計程序。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與矛盾持有謹(jǐn)慎態(tài)度并貫穿審計過程始終。隨著審計過程的不斷深入，注冊會計師也要根據(jù)情況及時修改風(fēng)險評估結(jié)果與審計程序，不能忽視隨著審計證 據(jù)增加而識別出的新風(fēng)險。 （三）合理實施審計程序。如果注冊會計師考慮依賴被審計單位內(nèi)控，則應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部控制測試范圍，確保了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況，為依賴內(nèi)控提供合理保證。若審計證據(jù)顯示被審計單位內(nèi)控確實存在設(shè)計或運行問題，則注冊會計師應(yīng)拒絕依賴企業(yè)內(nèi)部控制，并擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍與增加審計程序，以應(yīng)對因內(nèi)控?zé)o效而提高的重大錯報風(fēng)險。在審計計劃執(zhí)行過程中 第 12 頁 共 12 頁 要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的要求，不得隨意減少審計程序或縮小測試范圍，對于常規(guī)審計程序也要認(rèn)真執(zhí)行，避免主觀臆斷造成的過失責(zé)任。另外，由于農(nóng)業(yè)領(lǐng)域并不是 注冊會計師所擅長的，某些農(nóng)業(yè)問題的繁雜程度和專業(yè)程度可能會超出注冊會計師的能力范圍，這時就應(yīng)該考慮利用專家工作對注冊會計師不了解的領(lǐng)域進(jìn)行評估以達(dá)到降低風(fēng)險的目的。 （四）建立全面審計質(zhì)量控制體系。對于會計師事務(wù)所來說，全面質(zhì)量控制體系對保證審計質(zhì)量具有重要意義。審計報告作為審計工作成果，最能體現(xiàn)出審計質(zhì)量水平，控制審計質(zhì)量最終、最重要就是控制審計報告的質(zhì)量［ 7］。在審核審計報告時要重點關(guān)注：是否如實列示了審計證據(jù)；是否如實反映了發(fā)現(xiàn)的問題；是否如實評價了被審計單位財務(wù)報表的總體情況；是否如實執(zhí)行了審計計劃與程序；是否如實進(jìn)行了已發(fā)現(xiàn)問題的定性、處理及披露。除審核審計報告是否 “ 如實 ” 外，全面控制審計質(zhì)量還需要認(rèn)真審核審計實施過程是否保持嚴(yán)謹(jǐn)、審計方案是否具體可行、審計資源配置是否合理等。審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所賴以生存的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格把控審計質(zhì)量，才能避免審計失敗，防止萬福生科等類似舞弊事件的重演。
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