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5農業(yè)企業(yè)審計風險與策略-資料下載頁

2024-09-06 22:26本頁面
  

【正文】 遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德規(guī)范,審計中保持認真與審慎,才可以減少過失,減輕注冊會計師的責任。 四、農業(yè)企業(yè)審計風險的應對策略 (一)慎重選擇委托單位。注冊會計師在接受委托前應采取必要措施對被審計單位的基礎情況進行了解,并初步分析判斷,包括被審計單位所處行業(yè)的特點與現(xiàn)狀、政府部門監(jiān)管與扶持情況、被審計單位所處法律環(huán)境 等外部情況與被審計單位企業(yè)性質、經營理念與目標、財務標準與會計政策等內部情況。例如,農業(yè)行業(yè)多發(fā)舞弊案件,農業(yè)企業(yè)生物資產盤點存在一定難度,交易原始憑證缺乏規(guī)范性,應收賬款函證困難,這些都是注冊會計師在接受農業(yè)企業(yè)審計委托前應仔細考量的情況。特別地,農業(yè)企 第 11 頁 共 12 頁 業(yè)管理層品格也應在初步考察范圍內。在萬福生科案例中,管理層缺少正直的品格,為了公司上市而弄虛作假且舞弊金額重大,若注冊會計師在了解被審計單位時發(fā)現(xiàn)類似管理層品格問題應拒絕接受委托。只有合理評估審計風險在可接收范圍內時,注冊會計師接受委托才能規(guī)避不必要的風險 ,避免法律訴訟。 (二)增強風險導向意識。注冊會計師在業(yè)務初始階段就應該建立風險導向意識,只有充分識別風險,才能合理地控制成本,分配審計資源,保證審計程序實施的有效性;合理地對識別出的風險加強審計程序以降低審計風險。同時注冊會計師在對農業(yè)企業(yè)實施審計的過程中應該始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。對于識別出的風險,注冊會計師應該在審計過程中合理增加審計程序。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與矛盾持有謹慎態(tài)度并貫穿審計過程始終。隨著審計過程的不斷深入,注冊會計師也要根據情況及時修改風險評估結果與審計程序,不能忽視隨著審計證 據增加而識別出的新風險。 (三)合理實施審計程序。如果注冊會計師考慮依賴被審計單位內控,則應擴大內部控制測試范圍,確保了解企業(yè)內部控制的設計與執(zhí)行情況,為依賴內控提供合理保證。若審計證據顯示被審計單位內控確實存在設計或運行問題,則注冊會計師應拒絕依賴企業(yè)內部控制,并擴大實質性測試范圍與增加審計程序,以應對因內控無效而提高的重大錯報風險。在審計計劃執(zhí)行過程中 第 12 頁 共 12 頁 要嚴格遵守審計準則的要求,不得隨意減少審計程序或縮小測試范圍,對于常規(guī)審計程序也要認真執(zhí)行,避免主觀臆斷造成的過失責任。另外,由于農業(yè)領域并不是 注冊會計師所擅長的,某些農業(yè)問題的繁雜程度和專業(yè)程度可能會超出注冊會計師的能力范圍,這時就應該考慮利用專家工作對注冊會計師不了解的領域進行評估以達到降低風險的目的。 (四)建立全面審計質量控制體系。對于會計師事務所來說,全面質量控制體系對保證審計質量具有重要意義。審計報告作為審計工作成果,最能體現(xiàn)出審計質量水平,控制審計質量最終、最重要就是控制審計報告的質量[ 7]。在審核審計報告時要重點關注:是否如實列示了審計證據;是否如實反映了發(fā)現(xiàn)的問題;是否如實評價了被審計單位財務報表的總體情況;是否如實執(zhí)行了審計計劃與程序;是否如實進行了已發(fā)現(xiàn)問題的定性、處理及披露。除審核審計報告是否 “ 如實 ” 外,全面控制審計質量還需要認真審核審計實施過程是否保持嚴謹、審計方案是否具體可行、審計資源配置是否合理等。審計質量是會計師事務所賴以生存的基礎,只有嚴格把控審計質量,才能避免審計失敗,防止萬福生科等類似舞弊事件的重演。
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