5農業(yè)企業(yè)審計風險與策略(參考版)
2024-09-06 22:26本頁面
【正文】 審計質量是會計師事務所賴以生存的基礎，只有嚴格把控審計質量，才能避免審計失敗，防止萬福生科等類似舞弊事件的重演。在審核審計報告時要重點關注：是否如實列示了審計證據(jù)；是否如實反映了發(fā)現(xiàn)的問題；是否如實評價了被審計單位財務報表的總體情況；是否如實執(zhí)行了審計計劃與程序；是否如實進行了已發(fā)現(xiàn)問題的定性、處理及披露。對于會計師事務所來說，全面質量控制體系對保證審計質量具有重要意義。另外，由于農業(yè)領域并不是 注冊會計師所擅長的，某些農業(yè)問題的繁雜程度和專業(yè)程度可能會超出注冊會計師的能力范圍，這時就應該考慮利用專家工作對注冊會計師不了解的領域進行評估以達到降低風險的目的。若審計證據(jù)顯示被審計單位內控確實存在設計或運行問題，則注冊會計師應拒絕依賴企業(yè)內部控制，并擴大實質性測試范圍與增加審計程序，以應對因內控無效而提高的重大錯報風險。 （三）合理實施審計程序。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與矛盾持有謹慎態(tài)度并貫穿審計過程始終。同時注冊會計師在對農業(yè)企業(yè)實施審計的過程中應該始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 （二）增強風險導向意識。在萬福生科案例中，管理層缺少正直的品格，為了公司上市而弄虛作假且舞弊金額重大，若注冊會計師在了解被審計單位時發(fā)現(xiàn)類似管理層品格問題應拒絕接受委托。例如，農業(yè)行業(yè)多發(fā)舞弊案件，農業(yè)企業(yè)生物資產盤點存在一定難度，交易原始憑證缺乏規(guī)范性，應收賬款函證困難，這些都是注冊會計師在接受農業(yè)企業(yè)審計委托前應仔細考量的情況。 四、農業(yè)企業(yè)審計風險的應對策略 （一）慎重選擇委托單位。在審計萬福生科過程中，注 冊會計師也缺乏應有的執(zhí)業(yè)謹慎，在缺乏對被審計單位行業(yè)狀況了解的情況下，審計程序執(zhí)行不到位，并沒有很好地重視財務報表中存在的不合理或自相矛盾的地方。因此，風險導向審計的理念必須被時刻貫徹在農業(yè)企業(yè)審計過程中。 （三） “ 萬福生科 ” 案例總結。我國審計準則規(guī)定，注冊會計師應通過各種方法充分了解被審計單位與其環(huán)境，以充分識別與恰當評估企業(yè)的重大錯報風險，并以此為 依據(jù)實施進一步審計程序。可以設想，如果注冊會計師保持應有的職業(yè)謹慎，對供應商進行工商查詢和函證程序的話，應該還是能夠發(fā)現(xiàn)造假端倪的。其次，注冊會計師對預付賬款等科目的函證程序等同于虛無。首先，注冊會計師對萬福生科會計報表與其他會計資料進行審閱的有效性值得懷疑。 。如果進行比較就能發(fā)現(xiàn)，在同行業(yè)數(shù)據(jù)都呈明顯下降趨勢的情況下，萬福生科的營業(yè)利潤卻一路飆高，這顯然是極不合情理的。但是萬福生科沒有說明這種情況，并隱瞞停工事項，利用注冊會計師不熟悉農業(yè)現(xiàn)狀的弱點，謊稱自己是利用本地的原材料故而未導致停產。在萬福生科案例中注冊會計師并沒有很好地評估重大錯報風險，了解當年農業(yè)稻米加工的環(huán)境現(xiàn)狀，評估其各個層次上認定的重大錯報風險。 。再通過虛構客戶，虛構客戶與承包商之間的交易，通過虛假交易使得原有資金又流回企業(yè)。（ 2）利用預付賬款和在建工程。 “ 萬福生科 ” 公司主要造假手段有：（ 1）虛增營業(yè)收入。事件結果是除了巨額罰單，萬福生科董事長被移交司法機關，對平安證券暫停保薦資格，保薦代表人取消資格，而負責萬福生科審計業(yè)務的中磊會計師事務所也被撤銷證券從業(yè)許可，對簽字會計師實行終身市場禁入措施。也就是說，萬福生科為了能夠上市，曾在招股說明書上進行造假，涉嫌欺詐
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