【正文】 的年度填報(bào)。 （ 2）搬遷過程中差異， 本表不調(diào)整 （一般無差異）。 以“ 企業(yè)政策性搬遷清算損益表 ”為藍(lán)本設(shè)計(jì)。第 117行 第 22行，一般為零。 天恒稅務(wù) 02883998268 第五節(jié) 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 及 相關(guān)附表 的填列方法 搬遷過程中 ◆會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 3號(hào)：公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為 專項(xiàng)應(yīng)付款 處理。其中，屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出，停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?，?yīng)自 專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益 ，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) — 政府補(bǔ)助》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有 結(jié)余 的，應(yīng)當(dāng)作為 資本公積 處理。 注：搬遷完成時(shí)如有積余時(shí) 會(huì)計(jì)處理轉(zhuǎn)入資本公積。 天恒稅務(wù) 02883998268 第五節(jié) 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 及 相關(guān)附表 的填列方法 ◆稅務(wù)處理（ 國(guó)稅函［ 2023］ 118號(hào)已廢止 ） 總局公告 【 2023】 40號(hào)：企業(yè)應(yīng)按本方法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理，搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)， 單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算 。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本方法規(guī)定。 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出， 可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ，而在 完成搬遷的年度 ，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 天恒稅務(wù) 02883998268 ◆稅務(wù)處理 在 完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算 。 40號(hào)公告：企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。 企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 總局 【 2023】 11號(hào)：凡總局 2023年第 40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中 購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除 ，但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。 第五節(jié) 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 及 相關(guān)附表 的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 第六節(jié) 所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 的填列方法 所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（ A106000） 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的主要變化： （ 1）分立 轉(zhuǎn)出 虧損數(shù)額的填報(bào)（修改表格項(xiàng)目名稱） 第 3列 （ 2）政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度 從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除 （ 3）修改 年度的描述 （前五年度至前一年度）第 58列 （ 4）“ 盈利額或虧損額 ”修改為“ 納稅調(diào)整后所得 ” 第 2列 （ 5）“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”修改為“ 當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額 ” 第 4列 天恒稅務(wù) 02883998268 所得稅彌補(bǔ)虧損主要稅收政策解析 ：適用 查賬征收 企業(yè) 以前年度虧損：本納稅年度前 5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額，且可以彌補(bǔ)的以前年度虧損必須已經(jīng)申報(bào)。 彌補(bǔ)原則：先虧先補(bǔ) 彌補(bǔ)方式： 自行申報(bào) ） ◆國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第 20號(hào)規(guī)定， 稅務(wù)機(jī)關(guān) 對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查 時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 ，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損 屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的 ， 應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損 。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。處罰？ 【 提示 】 要到征收局申請(qǐng)彌補(bǔ)手續(xù) 。 第六節(jié) 所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 86 ◆ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào)第 21條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得的，從 搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度 ，從 法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除 ；企業(yè) 邊搬遷、邊生產(chǎn) 的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng) 連續(xù)計(jì)算 。 第六節(jié) 所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 ?稅收優(yōu)惠類報(bào)表的設(shè)計(jì)思路 ?收入、所得減免及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表與相關(guān)附表填列方法 ?抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表填列方法 ?減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表及相關(guān)附表填列方法 ?稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)方法 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 收入、所得減免及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（ A107010） 項(xiàng) 目 金 額 一、免稅收入（ 2+3+4+5） （一）國(guó)債利息收入 填報(bào)納稅人根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 36號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （填寫 A107011） 填報(bào) 《 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況明細(xì)表 》 （ A107011）第 10行第 16列金額 （三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入 填報(bào)納稅人根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 》 （財(cái)稅〔 2023〕 122號(hào)）、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅〔 2023〕 13號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，同時(shí)符合條件并依法履行登記手續(xù)的非營(yíng)利組織 ,取得的捐贈(zèng)收入等免稅收入，不包括從事營(yíng)利性活動(dòng)所取得的收入。 （四）其他專項(xiàng)優(yōu)惠 根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的收入填列 二、減計(jì)收入（ 16+17） 填報(bào)第 16+17行的金額。 （一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入（填寫A107012） 填報(bào) 《 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表 》 （ A107012）第 10行第 10列的金額。 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 （二）其他專項(xiàng)優(yōu)惠 填報(bào)第 18+19+20行的金額。 三、加計(jì)扣除（ 22+23+26） 填報(bào)第 22+23+26行的金額。 （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫 A107014） 填報(bào) 《 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 》 （ A107014）第 10行第 19列的金額。 （二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（ 24+25） 填報(bào)第 24+25行的金額。 填報(bào)納稅人根據(jù)（財(cái)稅 〔 2023〕 70號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除的金額。 填報(bào)享受企業(yè)向其他就業(yè)人員支付工資加計(jì)扣除金額。 （三）其他專項(xiàng)優(yōu)惠 填報(bào)納稅人享受的其他加計(jì)扣除的金額。 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 1.一般情況下政策規(guī)定 所得稅法實(shí)施條例第八十三條 ：“ 符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 所得稅法第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二） 符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（ A107011） 天恒稅務(wù) 02883998268 1.一般情況下政策規(guī)定 國(guó)稅函 【 2023】 79號(hào)：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì) 作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期 ，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的， 不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) 。 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（ A107011） 天恒稅務(wù) 02883998268 2.被投資企業(yè)清算政策規(guī)定 財(cái)稅 【 2023】 60號(hào)：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè) 累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得 ；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（ A107011） 天恒稅務(wù) 02883998268 3.撤回或減少投資政策規(guī)定 總局公告 【 2023】 34號(hào)：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè) 累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得 ；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（ A107011） 天恒稅務(wù) 02883998268 《 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表 》 填報(bào)說明： 6列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”：填報(bào)納稅人按照 投資比例計(jì)算 的歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。 【 提示 】 超過投資比例部分的股息不得申請(qǐng)免稅。 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（ A107011） 天恒稅務(wù) 02883998268 基本政策規(guī)定： 《 所得稅法實(shí)施條例 》 第 99條： 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90%計(jì)入收入總額 。 所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的 比例丌得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 。 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表（ A107012） 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 天恒稅務(wù) 02883998268 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（ A107014） 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 [試行 ] 企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 天恒稅務(wù) 02883998268 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 ? 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： ? 研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 ? 研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該 無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年 。 天恒稅務(wù) 02883998268 第七節(jié) 所得稅優(yōu)惠類 報(bào)表的填列方法 ? 法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。 ? 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清