【正文】 operations）目標(biāo) ：指企業(yè)應(yīng)有效和高效率地利用其資源，高效運(yùn)營。 ? 報(bào)告（ reporting）目標(biāo) ：指企業(yè)要真實(shí)披露企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績， 確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠 。 ? 合規(guī)（ pliance）目標(biāo) ：指企業(yè)要遵循相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，合規(guī)經(jīng)營。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 47 （四）內(nèi)控框架與風(fēng)險(xiǎn)框架 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 48 內(nèi)控系統(tǒng)：風(fēng)險(xiǎn)管理的必經(jīng)之路 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 49 ? 內(nèi)控系統(tǒng)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的子系統(tǒng)。相對(duì)于整個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言，內(nèi)控在目標(biāo)、手段、對(duì)象范圍等方面都有局限 ? COSO 的綜合內(nèi)控體系對(duì)世界各國公司立法和管理影響巨大 ? 美國通過的 SarbanesOxley (2023)法案將建立和維持有效的內(nèi)控系統(tǒng)作為對(duì)上市公司的法律合規(guī)要求 經(jīng)營 財(cái)務(wù) 合規(guī)監(jiān)控信息溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境單位1單位2流程1流程2COSO 1992 ? 內(nèi)部控制是通過有關(guān)企業(yè)流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施的一系列政策、制度、程序和措施，控制影響流程目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)的過程 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 50 ? 《 ERM框架 》 并非意在取代，也沒有取代 《 內(nèi)部控制框架 》 ，而更應(yīng)當(dāng)說是吸納了 《 內(nèi)部控制框架 》 的精髓； ? 《 ERM框架 》 既能滿足內(nèi)部控制的需要，又能進(jìn)一步地充實(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程。 ? 概念的擴(kuò)大： 內(nèi)部控制，將事情做正確；全面風(fēng)險(xiǎn)管理：做正確的事情 ? 目標(biāo)的發(fā)展： 增加戰(zhàn)略目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)擴(kuò)大 ? 操作性的提升： 風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定 ? 要素的發(fā)展： 五要素至八要素 第 3節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國的實(shí)踐 ? 我國內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展源于 20世紀(jì) 90年代，主要由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu) 等制定的內(nèi)部有關(guān)法律、法規(guī)、指引等推動(dòng)。 ? 2023年 6月，國資委發(fā)布了 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 2023年 6月 28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 （以下簡稱基本規(guī)范）。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 51 第 3節(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國的實(shí)踐 ? 2023年 6月 12日，財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門草擬了 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 （征求意見稿）、 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 （征求意見稿）和 《 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引 》 （征求意見稿）。其中 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 （征求意見稿）包含資金、采購、存貨、銷售、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、籌資、預(yù)算、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、對(duì)子公司的控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露、人力資源政策、信息系統(tǒng)一般控制、衍生工具、企業(yè)并購、關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部審計(jì) 22個(gè)項(xiàng)目。 ? 2023年 12月 31日，財(cái)政部又新增了組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等 5個(gè)應(yīng)用指引項(xiàng)目的征求意見稿。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 52 第四節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在其他國家和地區(qū)的實(shí)踐 ?一、澳大利亞和新西蘭國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS 4360 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 53 國家標(biāo)準(zhǔn) AS/NZS 4360 1995:1999 u 世界上第一個(gè)國家企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn) u 定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序 u 突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部與外部環(huán)境 二、加拿大 COCO的 《 控制指南 》 ? 與 COSO框架文件中所使用的“內(nèi)部控制” 術(shù)語相比，COCO更傾向于使用“控制” 一詞，并且“控制” 一詞的含義比與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的含義更為寬泛。 內(nèi)部控制的定義在指南中不是一個(gè)過程，而是組織 (包括資源、系統(tǒng)、程序、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù) )的一部分，所有這些組成部分結(jié)合在一起，確保了組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 54 二、加拿大 COCO的 《 控制指南 》 ? 盡管 COCO指南 將內(nèi)部控制的研究視角從審計(jì)師的需要轉(zhuǎn)向了“公司管理人員應(yīng)如何發(fā)揮作用或如何工作這個(gè)角度” ，但對(duì)內(nèi)部控制的管理意義的過分強(qiáng)調(diào)有時(shí)也會(huì)削弱其在維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性方面的功能。其次， CoCo的控制指南 沒有考慮現(xiàn)代管理中被十分重視的價(jià)值鏈因素，因此內(nèi)部控制框架仍聚焦在“內(nèi)部”， 無法體現(xiàn)價(jià)值鏈上的內(nèi)部控制要求，這也很難說就能體現(xiàn)管理者的控制要求。觀察現(xiàn)實(shí)不難發(fā)現(xiàn)，許多公司的成本和價(jià)值控制都是以價(jià)值鏈分析為前提的，并且將公司置于價(jià)值鏈之中來進(jìn)行控制的。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 55 三、香港會(huì)計(jì)師公會(huì) ?2023年 11月，香港聯(lián)合交易所頒布 《 企業(yè)管制常規(guī)守則 》 和 《 企業(yè)管制報(bào)告 》 ， 2023年 7月 1日以后實(shí)行。 ?2023年 6月，香港會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)布 《 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架 》 。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 56 四、荷蘭的公司治理和內(nèi)部控制 ?荷蘭的公司治理與內(nèi)控報(bào)告于 1997年由Peter39。s Committee制定頒布。這份報(bào)告包括40項(xiàng)建議，除了適用于所有上市公司外，還包括非營利性公司，并在 2023年對(duì)其進(jìn)行了修改。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 57 五、歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ FEE） ? 2023年 7月歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布了關(guān)于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告，該報(bào)告主要強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)方面的管理和控制。 ? 報(bào)告提出公司的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系是公司賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)之一，它不僅僅有助于財(cái)務(wù)方面，也有助于公司實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)。 ? 歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)在 2023年 3月的一份討論風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的文件中提出，不支持歐盟執(zhí)行相當(dāng)于薩班斯一奧克斯利法案 404條款規(guī)定的類似內(nèi)容。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 58 五、歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（ FEE） ? 和美國薩班斯一奧克斯利法案的理念相反，歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)認(rèn)為， 對(duì)公司有效內(nèi)部控制制度的敦促，可以通過賦予股東等多方面的法律權(quán)利來實(shí)現(xiàn)， 從而改變公司行為，以代替硬性的法律規(guī)定。 ? 可同時(shí)，歐洲會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)提倡在更為寬泛的層面來看待風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制， 特別是在整個(gè)歐盟之內(nèi)，將各個(gè)不同國家之間的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，協(xié)調(diào)和融合并擇善去惡，才是要?jiǎng)?wù)。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 59 六、國際化標(biāo)準(zhǔn)組織 ? 協(xié)調(diào)目前存在的各種風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，需要制定一個(gè)適應(yīng)各種規(guī)模、各種類型組織的國際指南性風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。為此，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織 (ISO)進(jìn)行了一系列的工作。 ? 2023年 9月，第一屆風(fēng)險(xiǎn)管理工作組會(huì)議在日本東京召開，形成了 ISO25700： 《 ISO/TMB/WG風(fēng)險(xiǎn)管理 —— 風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施通用指南 (草案 )》 。 ? 2023年 4月 22日至 27日，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織技術(shù)管理局風(fēng)險(xiǎn)管理工作組（ ISO/TMB/WG Risk Management）在加拿大渥太華召開了第四次工作組會(huì)議，討論制定風(fēng)險(xiǎn)管理國際標(biāo)準(zhǔn)—— ISO 31000風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南。 2023年 3月 29日星期三 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 第二章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在各國的實(shí)踐 60 演講完畢，謝謝觀看！