【正文】 態(tài)度，制定出實事求是的假設(shè)條件，這些假設(shè)條件要清楚無誤地以書面形式記錄下來，并呈交給各相關(guān)人員，尤其是人力資源部門， 從而使人力資源部門明確認(rèn)識到哪些是可控因素，哪些是不可控因素。對于那些不可控因素，人力資源部門在進行業(yè)績評估時，必須有這方面的考慮，并向管理者提出建議。 積極合理的假設(shè)將會使人力資源部做出正確的評估報告，解決部門主管績效評估的后顧之憂，這就等于解開了束縛他們手腳的麻繩，使他們能夠大顯身手。 采取合理的預(yù)算形式 如果問一位企業(yè)的總經(jīng)理，利潤和現(xiàn)金流哪個更重要，你認(rèn)為他會怎么回答？每一位明智的決策者都知道， 現(xiàn)金流對于企業(yè)來說是最重要的，它是企業(yè)脈管中流淌的鮮血， 時時都有新鮮血液的流動才能使組織充滿青春的活力。因此，企業(yè)內(nèi)部各部門所采用的預(yù)算形式應(yīng)把重點放在現(xiàn)金流而不是收入和利潤上。當(dāng)然，最佳的預(yù)算形式最終還是取決于組織的具體目標(biāo)。 ? 建立趨勢模型 預(yù)算講述的是未來，所有的代表期望行為的數(shù)字都是估計值，提供的應(yīng)是代表收人和支出的最有可能情況的數(shù)字預(yù)報。為了確保這些數(shù)字的最大價值，應(yīng)當(dāng)建立一個趨勢模型，模型的建立可以對組織期望的產(chǎn)出有完善的規(guī)劃和清晰的文件。模型以直接的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)，具有時間敏感性，能夠反映服務(wù)和產(chǎn)品需求的變化。使用這一方法，要求企業(yè)內(nèi)部擁有完備的統(tǒng)計資料，掌握歷史數(shù)據(jù)。 ? 用滾動預(yù)算的方法 企業(yè)經(jīng)營是一個連續(xù)不斷的過程，只是為了使用方便才在時間上對它們進行了硬性分割。為了能夠使預(yù)算與實際過程更加緊密地聯(lián)合在一起，采用滾動預(yù)算的方法，在制定這一期預(yù)算的時候根據(jù)實際情況同時對后面幾期的業(yè)務(wù)進行預(yù)算，能夠保證企業(yè)活動在預(yù)算上的連續(xù)性。預(yù)算活動的滾動性和對細(xì)節(jié)的強調(diào)，要求各個部門的管理人員投入大量精力，緊密高效地開展工作。工作過程可以采取分兩步走的方式：第一步是整體思考，要求管理者從總體戰(zhàn)略出發(fā)，勾畫出預(yù)算的框架，制定出必要的行動方案，如果預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)偏差要及時修改；第二步進入細(xì)化階段，管理者為每一部門制定最終預(yù)算的細(xì)節(jié)，并確保其被每一部門所接受。無論是何種類型的預(yù)算，只要滿足了上面的要求都可以最大程度地發(fā)揮其潛能，保障組織計劃的順利實施。 如何選擇采購預(yù)算編制方法 ? 核心術(shù)語 采購預(yù)算 預(yù)算編制方法選擇 ? 適用情景 當(dāng)要對多種采購預(yù)算編制方法進行選擇時，查看此技能。 ? 技能描述 預(yù)算的編制方法很多，由于各種預(yù)算編制方法的特點和原理不同，企業(yè)在編制預(yù)算過程中，應(yīng)根據(jù)自己的外部環(huán)境及本企業(yè)的實際情況進行選擇。在編制采購預(yù)算過程中，常用的預(yù)算方法有彈性預(yù)算、概率預(yù)算、零基預(yù)算和滾動頂算。 ? ◆ 含義 ? ◆公式 ? ◆步驟 ? 第一，選擇和確定各種經(jīng)營活動的計量單位消耗量、人工小時、機器工時等。 ? 第二，預(yù)測和確定可能達(dá)到的各種經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量。 ? 第三，根據(jù)成本性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將企業(yè)生產(chǎn)成本劃分為變動和固定兩個類別，并逐項確定各項費用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。 ? 第四，計算各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)測數(shù)據(jù)，并用一定的方式表示，形成某一項的彈性預(yù)算。 ? ◆典型事例 預(yù)算法 彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱，又稱變動預(yù)算，是指在成本按其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。 成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋ ∑（單位變動成本預(yù)算數(shù) 預(yù)計業(yè)務(wù)量） P110:44 彈性預(yù)算的優(yōu)點和適用性 ? 彈性預(yù)算的優(yōu)點 ： 一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動情況的變化 ,擴大了預(yù)算的范圍 ,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用 ,避免了在實際情況發(fā)生變化時 ,對預(yù)算作頻繁的修改 。另一方面能夠使預(yù)算對實際執(zhí)行情況的評價與考核 ,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。 ? 彈性預(yù)算的適用性 ： 這種方法適用于各項隨業(yè)務(wù)量變化而變化的項目支出，如學(xué)校的貨物采購項目，由于學(xué)生的招生規(guī)模變化很大，因而可以根據(jù)預(yù)算年度計 劃招生人數(shù)、在校學(xué)生人數(shù)測算應(yīng)添置的課桌凳、床的數(shù)量、教學(xué)樓防護維修或其他采購項目。 ? ◆含義 ? ◆公式及步驟 ? ◆典型事例 在編制預(yù)算過程中，設(shè)計的變量較多，如業(yè)務(wù)量、價格、成本等等。企業(yè)管理者不可能在編制預(yù)算時就十分精確地預(yù)見到這些因素在將來會發(fā)生何種變化，以及變化到何種程度，而只能從大體上估計它們發(fā)生變化的可能性，從而近似地判斷出各種因素的變化趨勢、范圍和結(jié)果，然后對各種變量進行調(diào)整，計算其可能值的大小。這種利用概率來編制的預(yù)算，即為概率預(yù)算。 （ 1）銷售量的變動與成本的變動沒有直接聯(lián)系。這時，只要利用各自的概率分別計算銷售收入、變動成本、固定成本的期望值，即可直接計算利潤的期望值。 （ 2）銷售量的變動與成本的變動有直接聯(lián)系。這時，要根據(jù)計算聯(lián)合概率的方法來計算利潤的期望值。 P110:45 課堂小結(jié) （一） 采購預(yù)算的概念 （二） 采購預(yù)算的作用和要求 （三） 采購預(yù)算編制的步驟 （四）采購 預(yù)算編制的方法 項目任務(wù)： ? 編制自建模擬公司的采購預(yù)算 ? ◆含義 ? ◆步驟 ? ◆優(yōu)點 ? ◆缺點 零基預(yù)算法是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算項目均以零為起點，不考慮以往的實際情況，而完全根據(jù)未來一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和每項業(yè)務(wù)的輕重緩急，從根本上來研究、分析每項預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小的一種預(yù)算編制方法。 第一，劃分和確定基層預(yù)算單位 第二，編制本單位的費用預(yù)算方案 第三，進行成本一效益分析 第四，審核分配資金。 第五，編制并執(zhí)行預(yù)算 一是有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出”意識 二是有利于合理分配資金 三是有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性 四是有利于提高預(yù)算管理水平 一是由于一切工作從“零”做起，因此采用零基預(yù)算法編制工作量大、費用相對較高。 二是分層、排序和資金分配時，可能有主觀影響，容易引起部門之間的矛盾。 三是任何單位工作項目的“輕重緩急”都是相對的，過分強調(diào)當(dāng)前的項目，可能是有關(guān)人員只注重短期利益，忽視本單位作為一個整體的長遠(yuǎn)利益。 ? ◆含義 ? ◆步驟 ? ◆優(yōu)點 ? ◆理由 滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照“近細(xì)、遠(yuǎn)粗”的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時期逐期連續(xù)滾動向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時間幅度。簡單地說，就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動向前推移的一種預(yù)算編制方法。 P113:48 (1)滾動預(yù)算符合人們的認(rèn)識規(guī)律 (2)滾動預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性 (3)實行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動態(tài)中把握企業(yè)的未來 一是能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。 二是能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進行。 三是由于預(yù)算能隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 四是有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進行。 熟悉各種預(yù)算方法的特點及適用條件，可以幫助企業(yè)選擇適合自身條件的方法，使其既可簡化預(yù)算程序，又可保證預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性。 ? 技能要點 常用的采購預(yù)算編制的方法有： ? 彈性預(yù)算 ? 概率預(yù)算 ? 零基預(yù)算 ? 滾動預(yù)算 采購感言 討論 ? 四種預(yù)算方法分別適應(yīng)什么情況？ 三、 如何確定采購數(shù)量 ? 核心術(shù)語 采購數(shù)量的確定 預(yù)算數(shù)量的計算方法 ? 適用情景 當(dāng)要確定采購的數(shù)量時，查看此技能。 ? 技能描述 物資采購數(shù)量的確定是企業(yè)做好采購計劃的關(guān)鍵。物料采購量過大，會使存貨儲備成本過高以及資金的積壓；物料采購量過小，則物料采購的價格提高，且物料不能滿足生產(chǎn)所需，影響生產(chǎn)活動的正常進行。因此，確定適當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量是非常必要的。在編制采購計劃時，采購主管依據(jù)什么確定采購數(shù)量呢？決定最適當(dāng)?shù)牟少彅?shù)量的常用方法有哪些呢？ ? ◆生產(chǎn)計劃 ? ◆物料清單 ? ◆存量管制卡 ? ◆經(jīng)濟訂購數(shù)量法，簡稱 EOQ法，是指在保證生產(chǎn)正常進行的前提下，以庫存支出的總費用最低為目標(biāo)，確定訂貨批量的方法。經(jīng)濟批量的計算必須在已知計劃期間的需求量、每批工裝調(diào)整費、項目每單位在計劃期間的保管費等數(shù)據(jù)的情況下，才能計算出經(jīng)濟訂貨批量。算出結(jié)果后就將之作為一定時期內(nèi)的訂貨批量，直到各項費用和需求數(shù)量有較大變動時，才會有所變動。 ? ◆典型事例： P46 ? ◆固定數(shù)量法 ? 簡稱 FOQ，是指每次發(fā)出的數(shù)量都相同，訂購的數(shù)量是憑過去的經(jīng)驗或直覺，但也考慮某些設(shè)備生產(chǎn)能力的限制，模具壽命的限制，包裝或運輸方面的限制，儲存空間的限制等。這種方法不考慮訂購成本和儲存成本這兩項因素。 ? ◆典型事例： P46 ? ◆直接批量法，又稱批對批法，簡稱 LFL（ Lot For Lot），是最簡單的動態(tài)批量方法。它將每個時期對項目的凈需求量直接用作訂貨批量，每一期均不留庫存數(shù)。這種方法適用于訂購成本不高的采購。 ? ◆典型事例： P46 ? ◆ 固定期間法，簡稱 FPR，指每次訂購涵蓋的期間固定（如每個月的第一周下訂單），但訂購數(shù)量有變動，期間長短的選擇是憑過去的經(jīng)驗或主觀來判斷。采用此法訂購會有些剩余存貨。訂購成本較高時，可以考慮此法。 ? ◆典型事例： P46 ? ◆ 直接批量法：每個時期對項目的需求量直接作為訂貨批量，每一批都不留庫存數(shù)。 采購感言 物資采購數(shù)量的確定是企業(yè)做好采購計劃的關(guān)鍵。采購部門必須熟悉各種預(yù)算方法的特點及適用條件。 ? 技能要點 計算采購數(shù)量的方法有： ? 經(jīng)濟訂購數(shù)量法 ? 固定數(shù)量法 ? 直接批量法 ? 固定期間法 ? 物料需求法 ? 技能判斷 熟悉采購數(shù)量計算的各種方法，并能根據(jù)企業(yè)采購的特點，正確確定采購的數(shù)量。 采購感言 任務(wù)測試 ? 完成 P118頁任務(wù)測試 4 項目報告與交流 一、報告內(nèi)容 尋找一個企業(yè)，對其采購管理情況進行描述分析 分組組建模擬企業(yè)，確定企業(yè)名稱，設(shè)計采購組織和人員分工，明確各崗位職責(zé) 如果經(jīng)預(yù)測貴公司需購買短途運輸冷藏集裝箱卡車 2輛，載重量為 10噸，另要購買林德 H18叉車 4輛，請制作采購申請單。 制作自設(shè)公司的采購計劃和預(yù)算。 項目報告與交流 二、項目報告程序 小組討論并確定設(shè)計報告 各小組選舉代表到臺前交流，每組 5分鐘 同學(xué)就所述內(nèi)容進行補充或提問 教師進行分析點評 學(xué)生根據(jù)建議修改方案 演講完畢，謝謝觀看！