旅游企業(yè)投資管理的核算形式-資料下載頁(yè)
2025-03-08 00:15本頁(yè)面
【正文】 期投資 (2)貸款和應(yīng)收款項(xiàng) (3)可供出售的金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) 攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值損失 = 金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、規(guī)范范圍 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定 三、成本法、權(quán)益法核算范圍 四、權(quán)益法核算的有關(guān)問(wèn)題 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資規(guī)范范圍 （一）對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資 （二）重大影響以下、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的權(quán)益性投資 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定 （一）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資 按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成 本，合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外 不公允的：按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值確認(rèn) A B A C B 二、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定 1 ． 同一控制下控股合并中形成長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本的確定 [例 6— 10] 2． 非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 [例 6— 11] [例 6— 12] 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 （一） 成本法 －－控制 ，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資 [例 6— 14] （二）權(quán)益法 －－重大影響 重大影響的確定：考慮潛在表決權(quán) －－共同控制 四、權(quán)益法核算的有關(guān)問(wèn)題 （一）投資成本的調(diào)整 1. 比較投資成本與投資時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 投資成本大：商譽(yù)，不調(diào)整投資成本 投資成本小：差額計(jì)入當(dāng)期損益 例 1： A公司以 2023萬(wàn)元取得 B公司 30％的股權(quán)， 取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 為 6000萬(wàn)元。如 A公司能夠?qū)?B公司施加重大影 響，則 A公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20230000 貸：銀行存款等 20230000 如投資時(shí) B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 7000萬(wàn) 元，則 A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為 ： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20230000 貸：銀行存款 20230000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000000 與原權(quán)益法對(duì)投資成本調(diào)整的比較： ? 比較基礎(chǔ)不同：賬面價(jià)值 VS公允價(jià)值 ? 投資成本大：股權(quán)投資差額借方差 VS商譽(yù) ? 投資成本?。汗蓹?quán)投資差額貸方差 VS當(dāng)期損益 （二）投資損益的確認(rèn) ? 考慮重要性原則 ，對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。 [例 6— 16] （三）被投資單位所有者權(quán)益其他變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理 [例 6— 17 ]中旅公司持有丁公司 30％的股份，采用權(quán)益法核算。 20 7年 12月 31日，丁公司持有的一項(xiàng)成本為 1 400萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值升至 2 000萬(wàn)元。丁公司按公允價(jià)值超過(guò)成本的差額 600萬(wàn)元調(diào)增該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并計(jì)入資本公積。 例 2： 某投資企業(yè)于 20 6年 1月 1日取得聯(lián)營(yíng)企 業(yè) 30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資 產(chǎn)公允價(jià)值為 1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 600萬(wàn)元，固 定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10年，凈殘值為零，按照 直線法計(jì)提折舊。被投資單位 20 6年度利潤(rùn)表中 凈利潤(rùn)為 500萬(wàn)元。 例： 被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資 產(chǎn)折舊費(fèi)用為 60萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為 120萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，按照 被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為 150（ 500 30 ％）萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為 440（ 500 － 60）萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益 為 132（ 440 30％）萬(wàn)元。 關(guān)注： ? 無(wú)法取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)等的公允價(jià)值或 ? 公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不具重要性的 可以被投資單位的賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)，但需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 ? 處置收入大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 記入投資收益 ? 20 7年 4月 5日，中旅公司將持有的丙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款 5 000萬(wàn)元，其中包括中旅公司應(yīng)收丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 300萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 4 500萬(wàn)元，其中，成本 3 200 萬(wàn)元，損益調(diào)整 (借方 )1 300萬(wàn)元。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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