旅游企業(yè)投資管理的核算形式-閱讀頁
2025-03-18 00:15本頁面
【正文】 59 ? 20 6年 12月 31日，確認(rèn)利息收入 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調(diào)整） 45 貸：投資收益 104 ? 收到利息會計處理同上。 ? 20 8年 12月 31日，確認(rèn)利息收入 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調(diào)整） 55 貸：投資收益 114 ? 收到利息會計處理同上。 ? 20 9年 12月 31日，收回本金 借：銀行存款 1 250 貸：持有至到期投資 —— 乙公司債券（成本） 1 250 ? 20 9年 1月 20日，假定中旅公司將乙公司債券提前出售， 取得轉(zhuǎn)讓收入 1 200元。 債券處置損益 =1 2001 190＝ 10(元 ) 借：銀行存款 1 200 持有至到期投 —— 乙公司債券 (利息調(diào)整 ) 60 貸：持有至到期投資 —— 乙公司債券 (成本 ) 1 250 投資收益 10 ? 可供出售金融資產(chǎn) ? 出于風(fēng)險管理考慮等 直接指定的可供出售金融資產(chǎn) 貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) ? 在活躍市場上有報價的債券投資 ? 在活躍市場上有報價的股票投資、基金投資等等 二、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 ? 設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”總分類賬戶，下設(shè)四個二級科目： ? 企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)時，投資成本的確定： ：買價 +相關(guān)稅費記入成本。 ：成本反映面值。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 期末，債券的賬面價值和公允價值相比較，可供出售金融資產(chǎn)期末要按公允價值進(jìn)行計價 。 ? 出售可供出售的金融資產(chǎn) ? 出售時，要把原來的資本公積轉(zhuǎn)作為投資收益。如 A公司能夠?qū)?B公司施加重大影 響，則 A公司應(yīng)進(jìn)行的會計處理為： 借：長期股權(quán)投資 20230000 貸：銀行存款等 20230000 如投資時 B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 7000萬 元，則 A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為 ： 借：長期股權(quán)投資 20230000 貸：銀行存款 20230000 借：長期股權(quán)投資 1000000 貸：營業(yè)外收入 1000000 與原權(quán)益法對投資成本調(diào)整的比較： ? 比較基礎(chǔ)不同：賬面價值 VS公允價值 ? 投資成本大：股權(quán)投資差額借方差 VS商譽(yù) ? 投資成本?。汗蓹?quán)投資差額貸方差 VS當(dāng)期損益 （二）投資損益的確認(rèn) ? 考慮重要性原則 ，對被投資單位凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。 20 7年 12月 31日，丁公司持有的一項成本為 1 400萬元的可供出售金融資產(chǎn)，公允價值升至 2 000萬元。 例 2： 某投資企業(yè)于 20 6年 1月 1日取得聯(lián)營企 業(yè) 30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資 產(chǎn)公允價值為 1200萬元，賬面價值為 600萬元，固 定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 10年，凈殘值為零，按照 直線法計提折舊。 例： 被投資單位當(dāng)期利潤表中已按其賬面價值計算扣除的固定資 產(chǎn)折舊費用為 60萬元，按照取得投資時點上固定資產(chǎn)的公允價值 計算確定的折舊費用為 120萬元，假定不考慮所得稅影響，按照 被投資單位的賬面凈利潤計算確定的投資收益應(yīng)為 150（ 500 30 ％）萬元。 關(guān)注： ? 無法取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)等的公允價值或 ? 公允價值與賬面價值的差額不具重要性的 可以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算確認(rèn)，但需在會計報表附注中說明 四、長期股權(quán)投資的處置 ? 處置收入大于長期股權(quán)投資的賬面價值 記入投資收益 ? 20 7年 4月 5日，中旅公司將持有的丙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓價款 5 000萬元，其中包括中旅公司應(yīng)收丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 300萬元。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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