旅游企業(yè)投資管理的核算形式-文庫(kù)吧在線(xiàn)文庫(kù)
【正文】 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的： 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) ? 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 — 其他資本公積 ? 增加的是資本公積，不是投資收益，也不計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ? 20 9年 12月 31日，確認(rèn)利息收入 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調(diào)整） 60 貸：投資收益 119 收到利息會(huì)計(jì)處理同上。 ? 出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 －公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 見(jiàn)書(shū)本 [例 6— 3] 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 1 . 20X6年 1月 1日 , 購(gòu)入債券：面值 100，利率 3%,劃分為交易性金融資產(chǎn)。 又如 , 為了避免涉及復(fù)雜的套期有效性測(cè)試等 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 設(shè)立兩個(gè)會(huì)計(jì)科目 ? 1. “交易性金融資產(chǎn)”：下面有兩個(gè)二級(jí)科目，成本和公允價(jià)值變動(dòng)。 ? 權(quán)益工具表示對(duì)企業(yè)資產(chǎn)抵消相關(guān)的負(fù)債后的凈資產(chǎn)權(quán)利的合約。其中，利率互換和貨幣互換比較常見(jiàn)。 ? B、 期權(quán)合約 。 ? 金融工具又稱(chēng)交易工具，它是證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證 ,是貨幣資金或金融資產(chǎn)借以轉(zhuǎn)讓的工具。這就是說(shuō)，這項(xiàng)交易不是被迫的或清算的銷(xiāo)售，交易的金額是公平的，雙方一致同意的。 ? （ 2）衍生 金融 工具 ? 衍生金融工具是指從傳統(tǒng)金融工具中派生出來(lái)的新型金融工具。 ? C、遠(yuǎn)期合同。 ? 衍生金融工具的作用 ? ? ? （ 3）衍生金融工具的基本特征 A、跨期交易 ? B、杠桿效應(yīng) ? C、不確定性和高風(fēng)險(xiǎn) ? D、套期保值和投機(jī)套利共存 （ 4）衍生金融工具的分類(lèi) ? A、按基礎(chǔ)工具種類(lèi) : ? a、股權(quán)式衍生工具 ? b、貨幣衍生工具 ? c、利率衍生工具 ? B、按風(fēng)險(xiǎn) — 收益特性 : ? 對(duì)稱(chēng)型與不對(duì)稱(chēng)型 ? C、按交易方法與特點(diǎn) : ? 金融遠(yuǎn)期合約、金融期貨、金融期權(quán)、金融互換 ? ? 金融資產(chǎn) ? 金融資產(chǎn)概念：屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債券投資、衍生工具形成的資產(chǎn)等。 例外： 企業(yè)不可控因素引起 ? 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量 類(lèi)別 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債 （ FVTPL） 公允價(jià)值 ,交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 公允價(jià)值 ,變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 持有至到期投資（ HTM） 公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分 攤余成本 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn)(AFS) 公允價(jià)值 ,變動(dòng)計(jì)入權(quán)益 其他金融負(fù)債 攤余成本或其他基礎(chǔ) 一、交易性金融資產(chǎn)含義 ? 。 ? 買(mǎi)價(jià)中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)作為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。形成的利息調(diào)整，以后要進(jìn)行攤銷(xiāo) 持有至到期投資會(huì)計(jì)處理 金融資產(chǎn)攤余成本 = 初始確認(rèn)金額 扣除： 已償還本金 加上或扣除 ：采用 實(shí)際利率法 將該初始確認(rèn) 金額與到期日金額間的差額 進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額 扣除： 已發(fā)生的減值損失 [例 68] 20 5年 1月 1日，中旅公司支付價(jià)款 1 000元 （含交易費(fèi)用） 從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入購(gòu)入乙公司 5年期債券，面值 1 250元，票面利率 ％，按年支付利息，本金最后一次支付。 債券處置損益 =1 2001 190＝ 10(元 ) 借：銀行存款 1 200 持有至到期投 —— 乙公司債券 (利息調(diào)整 ) 60 貸：持有至到期投資 —— 乙公司債券 (成本 ) 1 250
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