旅游企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)-資料下載頁(yè)
2025-03-08 00:12本頁(yè)面
【正文】 適合于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中文字、數(shù)字筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，以及非記賬憑證中的原因所發(fā)生的過(guò)賬錯(cuò)誤。 [例 5] 某飯店本月發(fā)生的餐廳服務(wù)人員工資費(fèi)用 28 600元。記賬憑證上正確金額為 28 600元，而賬簿記錄為 26 800元。 更正方法： 在賬簿錯(cuò)誤的數(shù)字 26 800上劃一條紅線，表示注銷，然后將正確的數(shù)字 28 600寫在其正上方，并由更改人蓋章。 32 注意：更正時(shí)需將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃去，不可只劃個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字，另外，劃線更正后應(yīng)使原數(shù)字清晰可見。 2）紅字沖銷法 又稱紅字更正法，適用于兩種情況： 第一，適用于記賬憑證出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目或金額的錯(cuò)誤，并已經(jīng)登記入賬的情況。 更正時(shí)， 先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正 x月 x日第 x號(hào)憑證錯(cuò)誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，用藍(lán)字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。 33 [例 6] 某飯店原料倉(cāng)庫(kù)向中餐廳發(fā)出面粉 500公斤，金額 1 000元。編制記賬憑證時(shí)借方科目誤寫為“銷售費(fèi)用”，并已經(jīng)登記入賬。其錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000 要更正上述錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來(lái)一樣的記賬憑證： 借： 銷售費(fèi)用 1 000 貸： 原材料 1 000 然后，用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證： 借： 營(yíng)業(yè)成本 1 000 貸： 原材料 1 000 將以上兩張記賬憑證登記入賬后，賬簿記錄的錯(cuò)誤就會(huì)得以更正。 34 第二，如果記賬憑證中會(huì)計(jì)科目是正確的，僅僅是由于所記金額大于應(yīng)記金額，并已經(jīng)過(guò)賬時(shí)，也可使用紅字差額沖銷法。 即用紅字差額數(shù)（原錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額數(shù)）和原會(huì)計(jì)科目填制一張記賬憑證，并據(jù)以過(guò)賬，就可將原來(lái)多記的金額沖銷掉。 [例 7] 某旅游企業(yè)本月發(fā)生水電費(fèi) 3 980元。但在記賬憑證中誤記為 39 980元，并已入賬。原會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 39 980 貸：應(yīng)付賬款 39 980 35 更正時(shí)， 用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額 36 000元即可，分錄如下： 借：管理費(fèi)用 36 000 貸：應(yīng)付賬款 36 000 根據(jù)更正憑證過(guò)賬后，賬簿中的實(shí)際金額為 3 980元，與實(shí)際數(shù)字一致。 36 3）補(bǔ)充登記法 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)，記賬憑證所填數(shù)字金額小于正確的數(shù)字金額錯(cuò)賬的更正方法。 更正時(shí)， 按應(yīng)記金額和錯(cuò)賬金額之間差用藍(lán)字填寫一張會(huì)計(jì)科目與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以過(guò)賬，這樣就可將少記的金額補(bǔ)充登記入賬。 [例 8] 某旅游飯店購(gòu)入海參一批，發(fā)票價(jià)格為 5 400元。填制記賬憑證時(shí)金額誤填寫為 4 500元，并已經(jīng)入賬。原分錄如下： 借：原材料 4 500 貸：銀行存款 4 500 37 更正時(shí)， 可將少記的 900元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，其分錄如下： 借：原材料 900 貸：銀行存款 900 將上述更正分錄登記入賬后，原賬簿少記金額即得以補(bǔ)充，與實(shí)際數(shù)字相同。 38 十、記賬程序 記賬程序 是指從填制、審核、整理各種原始憑證和記賬憑證到登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬整個(gè)過(guò)程的賬務(wù)處理程序。 不同記賬程序的區(qū)別 在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。 記賬憑證記賬程序 科目匯總表記賬程序 其特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。 39 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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