旅游企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)知識(文件)
【正文】 數(shù)量 單價 金額 30 （ 3）多欄式 多欄式即在一張賬頁上劃分多個專欄，用來登記各個明細項目的發(fā)生額，一般適用于明細項目較多的經(jīng)濟活動。記賬憑證上正確金額為 28 600元，而賬簿記錄為 26 800元。 更正時， 先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正 x月 x日第 x號憑證錯誤”，用紅字金額登證入賬，沖銷原有的錯誤記錄；然后，用藍字金額再編制一張正確的記賬憑證登記入賬。 34 第二，如果記賬憑證中會計科目是正確的，僅僅是由于所記金額大于應(yīng)記金額，并已經(jīng)過賬時，也可使用紅字差額沖銷法。原會計分錄為： 借：管理費用 39 980 貸：應(yīng)付賬款 39 980 35 更正時， 用紅字金額填制一張記賬憑證，沖銷多記金額 36 000元即可，分錄如下： 借：管理費用 36 000 貸：應(yīng)付賬款 36 000 根據(jù)更正憑證過賬后，賬簿中的實際金額為 3 980元，與實際數(shù)字一致。填制記賬憑證時金額誤填寫為 4 500元，并已經(jīng)入賬。 記賬憑證記賬程序 科目匯總表記賬程序 其特點是先定期將全部記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。 38 十、記賬程序 記賬程序 是指從填制、審核、整理各種原始憑證和記賬憑證到登記日記賬、明細分類賬和總分類賬整個過程的賬務(wù)處理程序。 更正時， 按應(yīng)記金額和錯賬金額之間差用藍字填寫一張會計科目與原記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以過賬，這樣就可將少記的金額補充登記入賬。 [例 7] 某旅游企業(yè)本月發(fā)生水電費 3 980元。編制記賬憑證時借方科目誤寫為“銷售費用”，并已經(jīng)登記入賬。 32 注意：更正時需將錯誤數(shù)字全部劃去，不可只劃個別錯誤數(shù)字，另外，劃線更正后應(yīng)使原數(shù)字清晰可見。 1）劃線更正法 適合于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中文字、數(shù)字筆誤或數(shù)字計算錯誤，以及非記賬憑證中的原因所發(fā)生的過賬錯誤。 企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)后取得了原始憑證，經(jīng)過財會人員的審核整理后編制成記賬憑證，然而這些會計憑證反映的資料是個別的、分散的，因此需要在集中和歸類整理后，登記到賬簿中去，以全面反映企業(yè)經(jīng)濟活動狀態(tài)。 （一）原始憑證 原始憑證 是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。 20 現(xiàn)將前文所述假日酒店某月 1日各賬戶的余額和某月上旬發(fā)生的四筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的會計分錄登記賬戶的結(jié)果列示如下： 庫存現(xiàn)金 短期借款 期初余額： 1000 （ 3） 500 本期發(fā)生額： 500 期末余額： 1500 期末余額： 20900 （ 4） 30000 本期發(fā)生額： 30000 期末余額： 50900 銀行存款 應(yīng)付賬款 期初余額： 19400 （ 2） 15000 （ 3） 500 本期發(fā)生額： 15500 期末余額： 3900 期初余額： 15000 （ 1） 30000 （ 2） 15000 （ 4） 30000 本期發(fā)生額： 45000 本期發(fā)生額： 30000 期末余額： 0 21 應(yīng)收賬款 實收資本 期初余額： 4500 期初余額： 55000 原材料 固定資產(chǎn) 期初余額： 16000 （ 1） 30000 本期發(fā)生額： 30000 期末余額： 46000 期初余額： 50000 22 根據(jù)上述資料編制總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表進行試算平衡。 會計分錄， 是指在每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列明的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶和金額的記錄。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 期初余額： 1000 期初余額： 19400 （ 2） 15000 （ 3） 500 （ 3） 500 返回 16 負債（權(quán)益）類賬戶有增有減 [例 4]假日酒店從銀行借入短期借款 30000元，用以直接償還應(yīng)付賬款。 （一）分類 按其核算和監(jiān)督的經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類 按其所提供核算指標的詳細程度分類 總分類
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