[建筑]施工企業(yè)會計核算流程(文件)
【正文】 產(chǎn)使用費 核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。 工程保修費 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用 排污費 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等 勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用 外單位管理費用 核算支付給總包單位的管理費 其他費用（項目/部門核算） 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎金： 借：工程施工合同成本人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機械作業(yè)工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程施工合同成本間接費用管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬——新準則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工合同成本材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工合同成本機械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料甲供材料XX 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款XX單位 領(lǐng)用時： 借：工程施工合同成本材料費 貸：原材料甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交XX稅 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款XX單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工合同成本其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目） 撥付物資時： 借：委托加工物資 貸：原材料XX材料 支付加工費時： 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料XX 貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料?！ ⊥ǔＧ闆r下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付?！ 〗瑁汗こ坛杀竞贤杀痉职杀綳X項目 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。 領(lǐng)用時： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 貸：原材料XX材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 貸：原材料甲供材料XX材料 3）、支付的處理很簡單?！ 〉趯嶋H工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益?！ 、?、分包單位的稅應(yīng)當在與分包單位結(jié)算時扣除?！ ±耗彻こ毯贤痤~為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成
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