宣傳廣告服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(文件)
【正文】 的可能性會(huì)出現(xiàn)重大不確定性即不良債權(quán)。合同規(guī)定該公司應(yīng)于合同簽定時(shí)支付200000元，廣告制作完成時(shí)支付全部剩余款項(xiàng)。廣告公司向外提供勞務(wù)，在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)為當(dāng)期的營(yíng)業(yè)成本，這里所說(shuō)的實(shí)際成本是指廣告公司為提供某項(xiàng)勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，比如廣告公司從事廣告代理業(yè)務(wù)而向廣告發(fā)布商支付的廣告發(fā)布費(fèi)用，廣告公司從事廣告制作業(yè)務(wù)而向有關(guān)制作單位支付的制作費(fèi)等等。 廣告策劃成本 是指廣告公司接受委托從事廣告策劃所發(fā)生的各種直接支出，如聘用專(zhuān)業(yè)人員的勞務(wù)報(bào)酬等。 廣告發(fā)布成本 是指廣告公司直接從事廣告發(fā)布業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，如支付媒體的廣告發(fā)布費(fèi)用。 (四)營(yíng)業(yè)成本的核算 廣告公司通常應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)按照業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本 【例11—5】金凱元廣告公司接受某企業(yè)委托，設(shè)計(jì)并制作白浪洗衣粉電視廣告。制作時(shí)實(shí)際使用銅板紙10令，每令 420元。預(yù)付時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款——某電視臺(tái) 1200000 貸：銀行存款 1200000 如果金凱元廣告公司按月確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本，則也應(yīng)于確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本，每月末作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告發(fā)布成本 100000 貸：預(yù)付賬款——某電視臺(tái) 100000 五、存貨的核算 (一)存貨核算概述 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的將用于銷(xiāo)售或消耗的各種貨物，如材料，外購(gòu)半成品，輔助材料，燃料，備品備件，半成品，包裝物，低值易耗品，商品。 進(jìn)行存貨核算的廣告公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其存貨的具體情況設(shè)置相應(yīng)的科目進(jìn)行核算。 “低值易耗品”科目用于核算廣告公司價(jià)值比較低在庫(kù)的工具、用具的實(shí)際成本。無(wú)法直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)可于發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為期間費(fèi)用。則上述材料物品入庫(kù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料——顏料 4000 材料——膠片 48000 物科用品——復(fù)印紙 2600 物料用品——其他辦公用品 1200 貸：銀行存款 55800 借：管理費(fèi)用 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 六、納稅的核算 (一)廣告公司應(yīng)納稅種 廣告公司作為一個(gè)納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，及時(shí)地繳納其應(yīng)納的各種稅款。廣告公司從事廣告業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)。按照規(guī)定，廣告代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 。 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝（1200—920)X5％＝14萬(wàn) 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)＝(1200920)3％＝ 萬(wàn) 應(yīng)交城建稅＝14X7％＝ 應(yīng)交教育費(fèi)附加＝14X3％＝ 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 238000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 140000 ——應(yīng)交城建稅 9800 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4200 ——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 84000 思考題 l、簡(jiǎn)述廣告業(yè)營(yíng)業(yè)收入的主要內(nèi)容。 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提依據(jù) 按照規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的營(yíng)業(yè)額。 除這些稅種外，廣告公司通常還需要交納有關(guān)附加費(fèi)，如文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，教育費(fèi)附加等。全部用轉(zhuǎn)賬支票支付。 (二)材料和物料用品購(gòu)入的核算 廣告公司購(gòu)人材料和物料用品，應(yīng)當(dāng)按照原始進(jìn)價(jià)加上由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。 “材料”科目用于核算其主要材料，如紙張，膠片等的實(shí)際成本。作為一個(gè)以提供智力服務(wù)為主要的服務(wù)性企業(yè)，存貨在廣告公司的資產(chǎn)中所占的比重一般都很小，所以有些廣告公司從簡(jiǎn)化核算內(nèi)容，降低核算成本的角度出發(fā)，不進(jìn)行存貨的核算，即在購(gòu)入各種存貨時(shí)按實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 【例11—7】金凱元廣告公司代理某公司在市電視臺(tái)播發(fā)DVD廣告，期限為一年。 【例11—6】金凱元廣告公司接受某企業(yè)委托，設(shè)計(jì)并制作張貼廣告。該科目借方反映廣告公司當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本，其貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 廣
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