【正文】 畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的本年發(fā)生額分析填列。六、本表有關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系如下:2行+3行=1行5行+6行=4行8行+9行=7行11行+12行=10行1行+4行+7行+10行=13行2行+5行+8行+11行=14行3行+6行+9行+12行=15行②欄+③欄④欄=⑤欄生物資產(chǎn)及農(nóng)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表編制說(shuō)明一、“生物資產(chǎn)及農(nóng)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表”是企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表附表1“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”(以下簡(jiǎn)稱“本表”)?！跋男陨镔Y產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期初余額填列?！跋男陨镔Y產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的本年發(fā)生額分析填列?！跋男陨镔Y產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期末余額填列。主要產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、草、劍麻纖維等。糧豆的成本算至入庫(kù)或在場(chǎng)上能夠銷售；棉花算至皮棉；纖維作物、香料作物、人參、啤酒花等算至纖維等初級(jí)產(chǎn)品；草成本算至干草；不入庫(kù)的鮮活產(chǎn)品算至銷售；入庫(kù)的鮮活產(chǎn)品算至入庫(kù)；年底尚未脫粒的作物，其產(chǎn)品成本算至預(yù)提脫粒費(fèi)用。，指直接從事種植業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。(四)成本計(jì)算參考公式某種作物單位面積(公頃)成本=該種作物生產(chǎn)總成本/該種作物播種面積某種作物主產(chǎn)品單位產(chǎn)量(千克)成本=(該種作物生產(chǎn)總成本副產(chǎn)品價(jià)值)/該種作物主產(chǎn)品產(chǎn)量某種蔬菜應(yīng)分配的溫床(溫室)費(fèi)用={溫床(溫室)費(fèi)用總額/實(shí)際使用的格日(平方米日)總數(shù)}該種蔬菜占用的格日(平方米日)數(shù)草場(chǎng)單位面積(公頃)成本=種草生產(chǎn)總成本/種草總面積干草單位產(chǎn)量(噸)成本=種草生產(chǎn)總成本/干草總產(chǎn)量多次收獲的多年生作物，未提供產(chǎn)品前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定比例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各期的產(chǎn)品成本。實(shí)行分群飼養(yǎng)的主要畜(禽)群別劃分如下::基本豬群(包括母豬、種公豬、檢定母豬、2個(gè)月以內(nèi)的未斷奶仔豬)；2～4個(gè)月幼豬；4個(gè)月以上幼豬和育肥豬。:基本禽群(包括成齡禽)；幼禽和育肥禽；人工孵化群。，指應(yīng)攤銷、分配計(jì)入各群別的間接生產(chǎn)費(fèi)用，如產(chǎn)役畜折舊等。:消耗性林木資產(chǎn)和公益林根據(jù)企業(yè)管理的需要，可按照小班、樹(shù)種等歸集費(fèi)用，核算造林撫育成本。(三)成本項(xiàng)目林業(yè)企業(yè)的成本項(xiàng)目可按照種植業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)置，也可根據(jù)管理需要自行設(shè)置。其中:苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚(yú)苗、魚(yú)種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等，孵化用的親魚(yú)、親蝦也屬于本項(xiàng)目；飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料；材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。(三)成本計(jì)算公式每萬(wàn)尾魚(yú)苗成本=育苗期的全部生產(chǎn)費(fèi)用/育成魚(yú)苗萬(wàn)尾數(shù)每萬(wàn)尾(千克)魚(yú)種成本=育種期的全部生產(chǎn)費(fèi)用/育成魚(yú)種萬(wàn)尾(千克)數(shù)多年放養(yǎng)成魚(yú)單位(千克)成本=(捕撈前各年發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用+本年生產(chǎn)費(fèi)用)/成魚(yú)總產(chǎn)量逐年放養(yǎng)成魚(yú)單位(千克)成本=本年成魚(yú)放養(yǎng)的全部費(fèi)用/本年成魚(yú)產(chǎn)量海水養(yǎng)殖成魚(yú)單位成本=(捕撈前各年結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用+當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用+捕撈費(fèi)用)/海水養(yǎng)殖成魚(yú)總產(chǎn)量五、企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)的，不再實(shí)行種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的成本核算。財(cái)政補(bǔ)助收入，是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。其他收入，是指企業(yè)取得的除以上四項(xiàng)以外的其他用于社會(huì)性支出的款項(xiàng)，如無(wú)償調(diào)入社會(huì)性固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)和社會(huì)性固定資產(chǎn)清理凈收入等。(七)社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。減少社會(huì)性固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或取得的收入，分別確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出或社會(huì)性收入。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會(huì)性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。社會(huì)性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會(huì)性支出，不再增加社會(huì)性固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目；按該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入“社會(huì)性支出”或“社會(huì)性收入”科目。二、社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下:(一)企業(yè)購(gòu)建、無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。(三)企業(yè)無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)取得的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(其他收入)。(七)企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費(fèi)用于社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際使用的福利費(fèi)金額，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目(福利費(fèi)轉(zhuǎn)入)。5611社會(huì)性支出一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。三、企業(yè)應(yīng)按社會(huì)性支出類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。(三)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》“利潤(rùn)表”補(bǔ)充了附表4“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表”，并說(shuō)明其編制方法。三、本表“上年實(shí)際”、“本年實(shí)際”欄，分別根據(jù)上年和本年“社會(huì)性收入”、“社會(huì)性支出”所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。本表反映報(bào)告期企業(yè)社會(huì)性收入和社會(huì)性支出的有關(guān)情況。(五)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定:、分類、計(jì)價(jià)方法、各類社會(huì)性固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說(shuō)明。三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明(一)在資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:社會(huì)性固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)；在“累計(jì)折舊”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。(二)使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建以外的其他社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)”科目。三、企業(yè)應(yīng)按財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。(五)企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(規(guī)費(fèi)收入)。二、社會(huì)性收入的主要賬務(wù)處理如下:(一)收到財(cái)政撥款時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入“社會(huì)性支出”或“社會(huì)性收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。(四)社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目；按購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)”科目。企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)部門(mén)備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。其他二級(jí)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。(八)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其初始入賬價(jià)值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出，并增加社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。(五)社會(huì)性收入與社會(huì)性支出的差額，在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。事業(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動(dòng)取得的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”)因社會(huì)管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會(huì)性收支的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費(fèi)用。水產(chǎn)養(yǎng)殖的主要產(chǎn)品有魚(yú)、蝦、貝類、藻類、魚(yú)種、魚(yú)苗等。:按照收獲的品種、批別、生產(chǎn)過(guò)程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要?dú)w集費(fèi)用，核算收獲品的成本。林木按生產(chǎn)階段一般可分為種苗、造林撫育、采割三個(gè)階段，不同階段的林木也應(yīng)分別核算其成本。，指直接從事畜牧養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。:基本馬群(包括母馬、種公馬、未斷奶的馬駒)；當(dāng)年生幼馬；二年生幼馬；三年生幼馬。主要畜(禽)產(chǎn)品有牛奶、羊毛、肉類、禽蛋、蠶繭等。，指除直接材料、直接人工和機(jī)械作業(yè)費(fèi)以外的其他直接費(fèi)用。(三)成本項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)置成本項(xiàng)目。(二)成本計(jì)算期企業(yè)應(yīng)與其生產(chǎn)周期相一致，在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份計(jì)算成本?！稗r(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額填列?！稗r(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本年發(fā)生額分析填列?！稗r(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額填列。二、本表“項(xiàng)目”欄分為“生物資產(chǎn)減值(跌價(jià))準(zhǔn)備”和“農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”兩大類，每類又分別按農(nóng)業(yè)企業(yè)行業(yè)類別分為種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)四類?！吧a(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生物性在建工程”、“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目的期末余額分析填列。四、本表“本年增加數(shù)”、“本年減少數(shù)”欄，分別反映各項(xiàng)目本報(bào)告年度的增減變動(dòng)情況。二、本表“項(xiàng)目”欄按農(nóng)業(yè)企業(yè)行業(yè)類別排列，分為種植業(yè)小計(jì)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)小計(jì)、林業(yè)小計(jì)、水產(chǎn)業(yè)小計(jì)。、可收回金額的確定依據(jù)，以及發(fā)生減值損失的原因。(二)在利潤(rùn)表中增設(shè)第12行“家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上交利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映家庭農(nóng)場(chǎng)實(shí)際上交的利潤(rùn)凈額?！跋男粤帜举Y產(chǎn)”科目借方余額減去“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后的凈額，在資產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)第54行“消耗性林木資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明(一)企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款”科目，如有借方余額，應(yīng)在減去“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款”科目貸方余額后，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。(十一)消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性林木資產(chǎn)”科目。實(shí)行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，畜(禽)本身的價(jià)值在“幼畜及育肥畜”科目核算。(六)多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)(如苜蓿)，其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目(產(chǎn)品)，貸記本科目(年種植作物)。期末，分配計(jì)入有關(guān)受益對(duì)象時(shí)，借記本科目(產(chǎn)品)，貸記本科目(機(jī)械作業(yè)費(fèi)等)。經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的實(shí)際成本，在“生物性在建工