【正文】 其他應付款 218101 集團關聯(lián)企業(yè) 8 218102 其他關聯(lián)企業(yè) 56 2191 預提費用 57 2201 待轉資產價值 58 2211 預計負債 59 2215 遞延收益 60 2301 長期借款 61 2311 應付債券 231101 債券面值 231102 債券溢價 231103 債券折價 231104 應計利息 62 2321 長期應付款 232101 集團關聯(lián)企業(yè) 232102 其他關聯(lián)企業(yè) 63 2331 專項應付款 233101 集團關聯(lián)企業(yè) 233102 其他關聯(lián)企業(yè) 64 2341 遞延稅款 三、所有者權益類 65 3101 實收資本 66 3103 已歸還投資 67 3105 上級撥入資金 68 3111 資本公積 311101 資本溢價 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 311103 股權投資準備 311104 撥入項目資本金 9 311105 其他撥款轉入 311106 外幣資本折算差額 311107 無償 調入固定資產 311108 無償調出固定資產 311109 關聯(lián)交易差價 311110 其他資本公積 69 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈 余公積 312103 法定公益金 312104 儲備基金 312105 企業(yè)發(fā)展基金 312106 利潤歸還投資 70 3131 本年利潤 71 3141 利潤分配 314101 其他轉入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314104 提取儲備基金 314105 提取企業(yè)發(fā)展基金 314106 提取職工獎勵及福利基金 314107 利潤歸還投資 314108 應付優(yōu)先股股利 314109 提取任意盈余公積 314110 應付普通股股利 314111 轉作資本 (或股本 )的普通股股利 314115 未分配利潤 10 四、成本類 72 4104 工程施工 73 4105 輔助生產 74 4107 勞務成本 75 4110 機械作業(yè) 五、損益類 76 5101 主營業(yè)務收 入 77 5102 其他業(yè)務收入 78 5201 投資收益 79 5203 補貼收入 80 5301 營業(yè)外收入 81 5401 主營業(yè)務成本 82 5402 主營業(yè)務稅金及附加 83 5405 其他業(yè)務支出 84 5502 管理費用 85 5503 財務費用 86 5601 營業(yè)外 支出 87 5701 所得稅 88 5801 以前年度損益調整 三、會 計 科 目 使 用 說 明 (一 )資產類科目 1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算施工企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 (二 )施工企業(yè)因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實 際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。 有外幣現(xiàn)金的施工企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 施工企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據： (一 )采用銀行匯票方式。 (2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。施工企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。 (八 )以現(xiàn)金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬” (不再編制銀行存款收款憑證 )。 五、施工企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機 構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。 施工企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。 九、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑 證時，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。施工企業(yè)使用銀行匯票后，根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯 票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記“銀 15 行存款”科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。施工企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。有信用卡業(yè)務的施工企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。 十一 、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。 對 1 年（含 1 年）以下的委托貸款在“委托貸款”科目核算，不在本科目核算。 二、施工企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原則處理。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，施工企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息” 科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，按非貨幣性交易的原則處理，參見特殊交易和事項說明 — 非貨幣性交易 。 (七 )施工企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資 跌價準備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。假如企業(yè)出售 該股票的 40％，其出售該項股票的成本應為 22020 元［（ 5000 6＋ 5000 5） 40％］。 七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。 短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。 四、施工企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。 二、施工企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額。 施工企業(yè)因 銷售產品、材料 而收到開出、承兌的商業(yè)匯票， 借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入