【正文】 陰影。經(jīng)審計(jì)，該項(xiàng)目投資決策嚴(yán)重失誤，主要表現(xiàn)在： 1．煤田的地質(zhì)構(gòu)造為 45度急傾斜煤層進(jìn)行露天開(kāi)采在國(guó)內(nèi)尚無(wú)先例，沒(méi)有成熟的工藝和技術(shù)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)，這種情況在國(guó)外，采用露天開(kāi)采也是獨(dú)一無(wú)二的。 (五 ) 案 例 2．井工煤礦盲目與露天煤礦相比，投資大，尤其井工開(kāi)采意味著放棄南部薄煤層相當(dāng)部分的儲(chǔ)量，要達(dá)到150萬(wàn)噸的生產(chǎn)能力相對(duì)困難大。 3．以露天煤礦申請(qǐng)立項(xiàng)相對(duì)容易。 審計(jì)人員 了解到該項(xiàng)目的決策主要是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，對(duì)重大問(wèn)題，缺乏科學(xué)、民主的決策程序，一切工作都是迎合、圍繞 “ 上項(xiàng)目、爭(zhēng)投資 ” 而進(jìn)行的。該項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程存在的種種決策問(wèn)題也與外行指導(dǎo)內(nèi)行有關(guān)。該項(xiàng)目的決策由北京集團(tuán)總部非專(zhuān)業(yè)人事決定，懂技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人沒(méi)有任何決策權(quán)，事事請(qǐng)示北京總部。 (五 ) 案 例 (二 )建設(shè)項(xiàng)目管理失控 1．投資安排不合理。過(guò)早購(gòu)進(jìn)采剝?cè)O(shè)備和礦山運(yùn)輸?shù)脑O(shè)備 136臺(tái)套，共計(jì) 8141． 44萬(wàn)元。按照設(shè)計(jì)，這些設(shè)備主要用于項(xiàng)目移交生產(chǎn)后的采剝和運(yùn)輸，該煤礦建設(shè)指揮部于 1997年底以前購(gòu)進(jìn) 90臺(tái)套，計(jì) 5444． 45萬(wàn)元， 1991年購(gòu)進(jìn) 33臺(tái)套，計(jì)2452． 67元。按該項(xiàng)目原設(shè)計(jì) 1999年投產(chǎn)的要求衡量，這些設(shè)備的購(gòu)進(jìn)時(shí)機(jī)太早。到目前，只有 7臺(tái)貝納斯汽車(chē)來(lái)用，其余設(shè)備因一直用于剝離工程，經(jīng)多次大修，設(shè)備狀況已經(jīng)老化，有些已幾近報(bào)廢。 (五 ) 案 例 ? 2．工程建設(shè)承包未按規(guī)定公開(kāi)招標(biāo)。對(duì)該項(xiàng)目施工建設(shè)， A集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的思想是，所有工程，本系統(tǒng)、本單位的施工隊(duì)伍可以施工的，都由自己的施工隊(duì)伍施工，謂之 “ 錢(qián)不能讓別人掙 ” ，所以，項(xiàng)目主要單項(xiàng)工程 —— 礦建剝離工程招標(biāo)工作未能體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。公開(kāi)招標(biāo)流于形式，使有意壓低報(bào)價(jià)的本部門(mén)煤炭建設(shè)工程公司得以中標(biāo)。該公司技術(shù)力量弱、工程質(zhì)量差、工期嚴(yán)重滯后。剝離工程， 1997年計(jì)劃600萬(wàn)立方米剝離量未能完成，在 1998年 4月以前完成1000萬(wàn)立方米工程量的計(jì)劃失敗，到 1999年，總剝離工程量又調(diào)增至 2055． 55萬(wàn)立方米， 1997年至 1998年8月各年分別完成 290． 21萬(wàn)立方米、 163． 66萬(wàn)立方米。原計(jì)劃 2年的工期，最終拖至 8年。 (五 ) 案 例 ? (三 )分頭管理，留于形式 經(jīng)審計(jì)，該項(xiàng)目三頭管理，成立了北京總部、太原總部和交河指揮部三個(gè)管理單位。這么多的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這么冗繁的管理層次，但從投資安排、資金運(yùn)用、設(shè)計(jì)變更、購(gòu)置設(shè)備、增加概算到選定施工單位等環(huán)節(jié)，三個(gè)管理部門(mén)、機(jī)構(gòu)卻沒(méi)有具體的職責(zé)、管理范圍和權(quán)限，實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中誰(shuí)都可以管，誰(shuí)都可以找到推脫的理由不管。沒(méi)有明確承擔(dān)的責(zé)任，這成為投資不能有效控制的主要原因。 (五 ) 案 例 ? 其中典型的例子就是破碎站與洗煤廠之間的輸煤皮帶走廊，指揮部認(rèn)為，破碎站和洗煤廠建在一起，采用汽車(chē)運(yùn)輸，無(wú)論從投產(chǎn)初期或長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，都經(jīng)濟(jì)可行，無(wú)需建輸煤皮帶走廊。但北京總部的領(lǐng)導(dǎo)為了體現(xiàn)該項(xiàng)目的 “ 現(xiàn)代化形象 ” ，拍板定案，重新設(shè)計(jì)增加了輸煤皮帶。 ? 經(jīng)審計(jì)核實(shí)：建設(shè)單位及主管部門(mén)直接轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金 788萬(wàn)元，盲目攀比、弄虛作假及管理混亂，大肆建設(shè)概算外工程和超標(biāo)準(zhǔn)、超概算建設(shè)支出共計(jì) 4224． 76萬(wàn)元。 (五 ) 案 例 ? (四 )違反國(guó)家法紀(jì)，問(wèn)題嚴(yán)重 ? 該煤炭項(xiàng)目失敗的原因是多方面的，但主觀多于客觀。一些人千方百計(jì)推遲建成投產(chǎn)，就是為了吃國(guó)家基建投資，糟蹋國(guó)家的錢(qián)。更為嚴(yán)重的是一些不法分子，借基建項(xiàng)目，損公肥私中飽私囊，大發(fā)橫財(cái)。經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)中圍繞項(xiàng)目搞盈利性經(jīng)營(yíng)，先后成立大小公司 6個(gè)，賺國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的錢(qián)。 (五 ) 案 例 1．成立 A煤源公司及多營(yíng)公司，購(gòu)進(jìn)設(shè)備 50臺(tái)件，全部加價(jià)賣(mài)給建設(shè)單位，共計(jì) 10216882． 76元，僅 18輛貝納斯汽車(chē)就從該項(xiàng)目盈利 182． 5萬(wàn)元。 2．由自營(yíng)剝離工程隊(duì)施工，除不按合同規(guī)定多次調(diào)整剝離單價(jià)外，建設(shè)單位將工程基建收入 523萬(wàn)元用于彌補(bǔ)自營(yíng)不善造成的虧損。 3．成立了生活服務(wù)公司，但自己養(yǎng)不了自己，依靠基建指揮部撥款過(guò)日子，從 1996 1998年底共撥付給經(jīng)費(fèi) 689萬(wàn)元。 (五 ) 案 例 4．在原供應(yīng)科的基礎(chǔ)上組建物資供應(yīng)公司，利用指揮部所屬車(chē)輛對(duì)外提供汽車(chē)運(yùn)輸和吊裝業(yè)務(wù)服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。至 1998年 8月底共取得經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38萬(wàn)元。 5．洗煤廠作為該礦的一個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng) (其實(shí)沒(méi)煤可洗 )。采用掛靠山西 某 公司的方式，承包部分工程，但因無(wú)施工能力，又層層轉(zhuǎn)包給其他施工隊(duì)伍，甚至有些是私人工程隊(duì)，從中收取 “ 管理費(fèi) ” ，共計(jì) 687萬(wàn)元。 該項(xiàng)目以接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、出國(guó)考察費(fèi)等名義，支付指揮部部分招待送禮費(fèi)用，僅 1998年就達(dá) 234萬(wàn)元。 (五 ) 案 例 (五 ) 案 例 三、審計(jì)評(píng)析 ? 國(guó)家花 6億元投建的露天煤礦，現(xiàn)在已是機(jī)器閑置、人去樓空、一派凋零。全礦原有 987名職工，因技術(shù)骨干流失、停薪留職、下崗，現(xiàn)僅有 500余人。職工憂心忡忡，情緒低落，迫切希望盡早結(jié)束目前這種局面，看到希望和未來(lái)。 ? 該煤礦雖小，卻反映了我們投資建設(shè)決策中方方面面的問(wèn)題。國(guó)家、銀行、企業(yè)、地方政府、部門(mén)機(jī)構(gòu)，各自的職能在這個(gè)項(xiàng)目中都沒(méi)能得以體現(xiàn)，投資主體不明確。業(yè)主是 A集團(tuán)，但說(shuō)了不算，要按照計(jì)委和地方政府的要求來(lái)辦。銀行貸款處于四無(wú)狀態(tài)，評(píng)估、擔(dān)保完全流于形式，銀行風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任不明確。企業(yè)貸款沒(méi)有壓力，毫無(wú)償還貸款的意識(shí)。該煤礦的癥結(jié)仍然是我們投資體制的問(wèn)題，建設(shè)項(xiàng)目必須建立起完善的市場(chǎng)機(jī)制，政企分開(kāi)、責(zé)任到人，決策要科學(xué)民主化。 (五 ) 案 例 ? 該建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)史到現(xiàn)在已經(jīng)畫(huà)上句號(hào)了，但它作為投資建設(shè)決策徹底失敗的典型，卻值得我們深深回味和反思。 (五 ) 案 例 招投標(biāo)審計(jì) ? (一 )建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) ? (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn) 主要審計(jì)工作依據(jù) 招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) 招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) 開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) ? (三 )招標(biāo)審計(jì)問(wèn)題分析 ? (四 )招標(biāo)審計(jì)案例分析 (一 )建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) 定義：招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購(gòu)等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 招標(biāo)范圍： 《 工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 2023國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)第 3號(hào)令 第七條 :單項(xiàng)建設(shè)工程合同估價(jià) 200萬(wàn)以上，物資設(shè)備采購(gòu) 100萬(wàn)以上，設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)合同在 50萬(wàn)元以上的必須實(shí)行招投標(biāo)；即使單項(xiàng)合同金額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)投資在 3000萬(wàn)以上的基本建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)行招標(biāo)。 招標(biāo)形式： 公開(kāi)招標(biāo)：是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。 邀請(qǐng)招標(biāo)：是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ? 法人或者其他組織投標(biāo)。 法律依據(jù)： 《 招投標(biāo)法 》 ： 第十六條 招標(biāo)人采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目的招標(biāo)公告，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。 招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱(chēng)和地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)和時(shí)間以及獲取招標(biāo)文件的辦法等事項(xiàng)。 (一 )建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) ? 第十七條 招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。 ? 第十一條 國(guó)務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門(mén)確定的國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點(diǎn)項(xiàng)目不適宜公開(kāi)招標(biāo)的，經(jīng)國(guó)務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)。 (一 )建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) 組織形式 : (1)自行招標(biāo)、 （ 2）委托招標(biāo)代理 招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理 《 招投標(biāo)法 》 第十二條 招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得以任何方式為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。 招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。 依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門(mén)備案。 (一 )建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn) （ 1）首先審核招標(biāo)方式是否合規(guī)，招標(biāo)代理單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)，開(kāi)標(biāo)和合同簽訂是否公證或監(jiān)督； （ 2） 招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查或有缺陷，招標(biāo)方案在招標(biāo)前是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門(mén)或地方主管部門(mén)備案； （ 3） 審核標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題； （ 4） 審查評(píng)標(biāo)人和評(píng)委是否合法； （ 5） 招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等過(guò)程是否合法、合規(guī)； （ 6） 中標(biāo)單位的確定是否從評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確定，評(píng)標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門(mén)或地方主管部門(mén)備案； （ 7） 建設(shè)單位與中標(biāo)單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書(shū)面合同，合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書(shū)承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)； （ 8） 檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)； （ 9） 與招標(biāo)有關(guān)的其它問(wèn)題。 (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 主要審計(jì)工作依據(jù) : 法規(guī)： 《 中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法 》 《 中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例 》 《 工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 《 房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法 》 《 工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法 》 《 工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法 》 《 國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督暫行辦法 》 《 工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法 》 《 政府采購(gòu)法 》 《 政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法 》 (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) ? 主要資料依據(jù)： 招標(biāo)管理制度； 招標(biāo)文件； 招標(biāo)答疑文件； 標(biāo)底文件； 投標(biāo)保函； 投標(biāo)人資質(zhì)證明文件； 投標(biāo)文件； 投標(biāo)澄清文件； 開(kāi)標(biāo)記錄； 開(kāi)標(biāo)鑒證文件； 評(píng)標(biāo)記錄； 定標(biāo)記錄； 中標(biāo)通知書(shū)； 專(zhuān)項(xiàng)合同等。 (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) （ 1）檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； （ 2）檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件； （ 3）檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)； (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) （ 5）檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專(zhuān)業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)，增加工程成本和管理成本的問(wèn)題； （ 6）檢查是否公開(kāi)發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確； （ 7）檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。 (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) （ 1）檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容（ 設(shè)計(jì) 、 施工 、 物資采購(gòu) ）是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況； （ 2）檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； （ 3）檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按 《 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 》的規(guī)定填制； (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) （ 4）檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； （ 5）檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； （ 6）檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題。 (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) （ 1）檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰； （ 2）檢查開(kāi)標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定； （ 3）檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；