【正文】 陰影。經(jīng)審計，該項目投資決策嚴重失誤，主要表現(xiàn)在： 1．煤田的地質(zhì)構(gòu)造為 45度急傾斜煤層進行露天開采在國內(nèi)尚無先例，沒有成熟的工藝和技術(shù)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，這種情況在國外，采用露天開采也是獨一無二的。 (五 ) 案 例 2．井工煤礦盲目與露天煤礦相比，投資大，尤其井工開采意味著放棄南部薄煤層相當部分的儲量，要達到150萬噸的生產(chǎn)能力相對困難大。 3．以露天煤礦申請立項相對容易。 審計人員 了解到該項目的決策主要是個別領(lǐng)導說了算，對重大問題，缺乏科學、民主的決策程序，一切工作都是迎合、圍繞 “ 上項目、爭投資 ” 而進行的。該項目在建設過程存在的種種決策問題也與外行指導內(nèi)行有關(guān)。該項目的決策由北京集團總部非專業(yè)人事決定，懂技術(shù)的現(xiàn)場負責人沒有任何決策權(quán)，事事請示北京總部。 (五 ) 案 例 (二 )建設項目管理失控 1．投資安排不合理。過早購進采剝設備和礦山運輸?shù)脑O備 136臺套，共計 8141． 44萬元。按照設計，這些設備主要用于項目移交生產(chǎn)后的采剝和運輸，該煤礦建設指揮部于 1997年底以前購進 90臺套，計 5444． 45萬元， 1991年購進 33臺套，計2452． 67元。按該項目原設計 1999年投產(chǎn)的要求衡量，這些設備的購進時機太早。到目前，只有 7臺貝納斯汽車來用，其余設備因一直用于剝離工程，經(jīng)多次大修，設備狀況已經(jīng)老化，有些已幾近報廢。 (五 ) 案 例 ? 2．工程建設承包未按規(guī)定公開招標。對該項目施工建設， A集團領(lǐng)導的思想是，所有工程，本系統(tǒng)、本單位的施工隊伍可以施工的，都由自己的施工隊伍施工，謂之 “ 錢不能讓別人掙 ” ，所以，項目主要單項工程 —— 礦建剝離工程招標工作未能體現(xiàn)公平競爭的原則。公開招標流于形式，使有意壓低報價的本部門煤炭建設工程公司得以中標。該公司技術(shù)力量弱、工程質(zhì)量差、工期嚴重滯后。剝離工程， 1997年計劃600萬立方米剝離量未能完成，在 1998年 4月以前完成1000萬立方米工程量的計劃失敗，到 1999年，總剝離工程量又調(diào)增至 2055． 55萬立方米， 1997年至 1998年8月各年分別完成 290． 21萬立方米、 163． 66萬立方米。原計劃 2年的工期，最終拖至 8年。 (五 ) 案 例 ? (三 )分頭管理，留于形式 經(jīng)審計，該項目三頭管理，成立了北京總部、太原總部和交河指揮部三個管理單位。這么多的領(lǐng)導機構(gòu)，這么冗繁的管理層次，但從投資安排、資金運用、設計變更、購置設備、增加概算到選定施工單位等環(huán)節(jié)，三個管理部門、機構(gòu)卻沒有具體的職責、管理范圍和權(quán)限，實際運作過程中誰都可以管，誰都可以找到推脫的理由不管。沒有明確承擔的責任，這成為投資不能有效控制的主要原因。 (五 ) 案 例 ? 其中典型的例子就是破碎站與洗煤廠之間的輸煤皮帶走廊，指揮部認為，破碎站和洗煤廠建在一起，采用汽車運輸，無論從投產(chǎn)初期或長遠來看，都經(jīng)濟可行，無需建輸煤皮帶走廊。但北京總部的領(lǐng)導為了體現(xiàn)該項目的 “ 現(xiàn)代化形象 ” ，拍板定案，重新設計增加了輸煤皮帶。 ? 經(jīng)審計核實：建設單位及主管部門直接轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設資金 788萬元，盲目攀比、弄虛作假及管理混亂，大肆建設概算外工程和超標準、超概算建設支出共計 4224． 76萬元。 (五 ) 案 例 ? (四 )違反國家法紀，問題嚴重 ? 該煤炭項目失敗的原因是多方面的，但主觀多于客觀。一些人千方百計推遲建成投產(chǎn)，就是為了吃國家基建投資，糟蹋國家的錢。更為嚴重的是一些不法分子，借基建項目，損公肥私中飽私囊，大發(fā)橫財。經(jīng)審計，建設單位在項目建設中圍繞項目搞盈利性經(jīng)營，先后成立大小公司 6個，賺國家建設項目的錢。 (五 ) 案 例 1．成立 A煤源公司及多營公司，購進設備 50臺件，全部加價賣給建設單位，共計 10216882． 76元，僅 18輛貝納斯汽車就從該項目盈利 182． 5萬元。 2．由自營剝離工程隊施工，除不按合同規(guī)定多次調(diào)整剝離單價外，建設單位將工程基建收入 523萬元用于彌補自營不善造成的虧損。 3．成立了生活服務公司，但自己養(yǎng)不了自己，依靠基建指揮部撥款過日子，從 1996 1998年底共撥付給經(jīng)費 689萬元。 (五 ) 案 例 4．在原供應科的基礎(chǔ)上組建物資供應公司，利用指揮部所屬車輛對外提供汽車運輸和吊裝業(yè)務服務，收取服務費。至 1998年 8月底共取得經(jīng)營業(yè)務收入 38萬元。 5．洗煤廠作為該礦的一個生產(chǎn)系統(tǒng) (其實沒煤可洗 )。采用掛靠山西 某 公司的方式，承包部分工程，但因無施工能力，又層層轉(zhuǎn)包給其他施工隊伍，甚至有些是私人工程隊，從中收取 “ 管理費 ” ，共計 687萬元。 該項目以接待費、會議費、出國考察費等名義，支付指揮部部分招待送禮費用，僅 1998年就達 234萬元。 (五 ) 案 例 (五 ) 案 例 三、審計評析 ? 國家花 6億元投建的露天煤礦，現(xiàn)在已是機器閑置、人去樓空、一派凋零。全礦原有 987名職工，因技術(shù)骨干流失、停薪留職、下崗，現(xiàn)僅有 500余人。職工憂心忡忡，情緒低落，迫切希望盡早結(jié)束目前這種局面，看到希望和未來。 ? 該煤礦雖小，卻反映了我們投資建設決策中方方面面的問題。國家、銀行、企業(yè)、地方政府、部門機構(gòu)，各自的職能在這個項目中都沒能得以體現(xiàn)，投資主體不明確。業(yè)主是 A集團，但說了不算，要按照計委和地方政府的要求來辦。銀行貸款處于四無狀態(tài)，評估、擔保完全流于形式，銀行風險與責任不明確。企業(yè)貸款沒有壓力，毫無償還貸款的意識。該煤礦的癥結(jié)仍然是我們投資體制的問題，建設項目必須建立起完善的市場機制，政企分開、責任到人，決策要科學民主化。 (五 ) 案 例 ? 該建設項目的建設史到現(xiàn)在已經(jīng)畫上句號了，但它作為投資建設決策徹底失敗的典型，卻值得我們深深回味和反思。 (五 ) 案 例 招投標審計 ? (一 )建設項目招投標審計基本知識 ? (二 )基本建設項目招標審計 招投標審計重點 主要審計工作依據(jù) 招投標前準備工作的審計 招投標文件及標底文件的審計 開標、評標、定標的審計 ? (三 )招標審計問題分析 ? (四 )招標審計案例分析 (一 )建設項目招投標審計基本知識 定義：招投標審計是指對建設項目的勘察設計、監(jiān)理、施工、物資采購等各方面的招標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。 招標范圍： 《 工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定 》 2023國家發(fā)展計劃委員會第 3號令 第七條 :單項建設工程合同估價 200萬以上，物資設備采購 100萬以上，設計、監(jiān)理等服務合同在 50萬元以上的必須實行招投標；即使單項合同金額達不到以上標準，建設投資在 3000萬以上的基本建設項目必須實行招標。 招標形式： 公開招標：是指招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。 邀請招標：是指招標人以投標邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ? 法人或者其他組織投標。 法律依據(jù)： 《 招投標法 》 ： 第十六條 招標人采用公開招標方式的，應當發(fā)布招標公告。依法必須進行招標的項目的招標公告，應當通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡或者其他媒介發(fā)布。 招標公告應當載明招標人的名稱和地址、招標項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點和時間以及獲取招標文件的辦法等事項。 (一 )建設項目招投標審計基本知識 ? 第十七條 招標人采用邀請招標方式的，應當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書。 ? 第十一條 國務院發(fā)展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經(jīng)國務院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標。 (一 )建設項目招投標審計基本知識 組織形式 : (1)自行招標、 （ 2）委托招標代理 招標代理：資質(zhì)管理、備案管理 《 招投標法 》 第十二條 招標人有權(quán)自行選擇招標代理機構(gòu)，委托其辦理招標事宜。任何單位和個人不得以任何方式為招標人指定招標代理機構(gòu)。 招標人具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。任何單位和個人不得強制其委托招標代理機構(gòu)辦理招標事宜。 依法必須進行招標的項目，招標人自行辦理招標事宜的，應當向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。 (一 )建設項目招投標審計基本知識 (二 )基本建設項目招標審計 招投標審計重點 （ 1）首先審核招標方式是否合規(guī)，招標代理單位是否有相應資質(zhì)，標底編制單位是否符合資質(zhì)，開標和合同簽訂是否公證或監(jiān)督； （ 2） 招標文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標方案在招標前是否按項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； （ 3） 審核標底的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無擴大規(guī)模、提高標準等問題； （ 4） 審查評標人和評委是否合法； （ 5） 招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī)； （ 6） 中標單位的確定是否從評標委員會推薦的中標候選單位中擇優(yōu)確定，評標結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； （ 7） 建設單位與中標單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設標準、建設內(nèi)容、合同價格是否與投標書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準的初步設計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)； （ 8） 檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)； （ 9） 與招標有關(guān)的其它問題。 (二 )基本建設項目招標審計 主要審計工作依據(jù) : 法規(guī)： 《 中華人民共和國招標投標法 》 《 中華人民共和國招標投標法實施條例 》 《 工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定 》 《 房屋建筑和市政基礎(chǔ)設施工程施工分包管理辦法 》 《 工程建設項目貨物招標投標辦法 》 《 工程建設項目施工招標投標辦法 》 《 國家重大建設項目招標投標監(jiān)督暫行辦法 》 《 工程建設項目勘察設計招標投標辦法 》 《 政府采購法 》 《 政府采購貨物和服務招投標管理辦法 》 (二 )基本建設項目招標審計 ? 主要資料依據(jù)： 招標管理制度； 招標文件； 招標答疑文件； 標底文件； 投標保函； 投標人資質(zhì)證明文件； 投標文件； 投標澄清文件； 開標記錄； 開標鑒證文件； 評標記錄； 定標記錄； 中標通知書； 專項合同等。 (二 )基本建設項目招標審計 招投標前準備工作的審計 （ 1）檢查是否建立、健全招投標的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； （ 2）檢查招標項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件； （ 3）檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險； （ 4）檢查招投標的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標； (二 )基本建設項目招標審計 （ 5）檢查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題； （ 6）檢查是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確； （ 7）檢查是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導致的串標風險。 (二 )基本建設項目招標審計 招投標文件及標底文件的審計 （ 1）檢查招標文件的內(nèi)容（ 設計 、 施工 、 物資采購 ）是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況； （ 2）檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質(zhì)性要求； （ 3）檢查采取工程量清單報價方式招標時，其標底是否按 《 建設工程工程量清單計價規(guī)范 》的規(guī)定填制； (二 )基本建設項目招標審計 （ 4）檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定； （ 5）檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定； （ 6）檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。 (二 )基本建設項目招標審計 開標、評標、定標的審計 （ 1）檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰； （ 2）檢查開標的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定； （ 3）檢查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；