【正文】 同級發(fā)展改革、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等行政主管部門。 與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)監(jiān)督基本權(quán)限 要求報(bào)送資料權(quán)； 檢查權(quán)； 調(diào)查取證權(quán)； 行政強(qiáng)制措施權(quán)； 提請協(xié)助權(quán)； 移送權(quán)； 處理處罰權(quán)； 通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán) 二、國家及地方關(guān)于工程項(xiàng)目審計(jì)的法律法規(guī) （一）中國人民共和國審計(jì)法 （二）中國人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例 （三）云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法 （四）其他法律、法規(guī) （一）中國人民共和國審計(jì)法 ? 1994年 8月 31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過 根據(jù) 2023年 2月 28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國審計(jì)法 〉 的決定 》 修正 。不久投資者發(fā)現(xiàn)一切都是騙局，股價(jià)開始下跌。股份公司的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，大多數(shù)股東已完全脫離經(jīng)營管理。 內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對性和經(jīng)常性 民間審計(jì)：委托性、公正性和有償性 國家審計(jì)：法定性和強(qiáng)制性 （一）中國審計(jì)體系（續(xù)） 三種審計(jì)組織分工協(xié)作、相互聯(lián)系。 意 大 利 工業(yè)革命開始后的 18世紀(jì)下半葉，資本主義的生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離。 英 國 南海事件 南海公司成立于 1710年。 階段 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 審 計(jì)(20 世 紀(jì) 初 30 年代)財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 審 計(jì) (20世紀(jì)3 0 4 0 年代)現(xiàn)代審計(jì)( 二戰(zhàn)后 至今)1. 審 計(jì) 對象由 會 計(jì) 賬 目 擴(kuò) 大 到資產(chǎn)負(fù)債表所 有 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 和 相關(guān)財(cái)務(wù)資料所 有 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 和 相 關(guān) 財(cái) 務(wù) 資料2. 審 計(jì) 目的主 要 是 通 過 對 資 產(chǎn)負(fù) 債 表 數(shù) 據(jù) 的 檢查 ， 判 斷 企 業(yè) 信 用狀況（償債能力）對 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 發(fā) 表 審計(jì)意見對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見3. 審 計(jì) 方法從 詳 細(xì) 審 計(jì) 初 步 轉(zhuǎn)到抽樣審計(jì)廣泛采用抽樣審計(jì) 普 遍 運(yùn) 用 抽 樣 審 計(jì) . 推 廣 應(yīng)用 制 度 基 礎(chǔ) 審 計(jì) . 風(fēng) 險(xiǎn) 導(dǎo) 向?qū)?計(jì) ； 廣 泛 采 用 計(jì) 算 機(jī) 輔 助審計(jì)技術(shù)4. 報(bào) 告 使用者除 企 業(yè) 股 東 外 ， 更突出了債權(quán)人社會公眾 社會公眾5. 審 計(jì) 范圍擴(kuò) 大 到 測 試 相 關(guān) 的內(nèi)部控制擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制6 . 其他 擬 訂 審 計(jì) 準(zhǔn) 則 . 推行 注 師 資 格 考 試 制度1. 跨 國 發(fā) 展 . 合 并 為 “ 幾 個(gè)” 大 所 2. 業(yè) 務(wù) 范 圍 擴(kuò) 大到 代 理 納 稅 . 會 計(jì) 服 務(wù) . 管 理咨詢美國注冊會計(jì)師 審計(jì)發(fā)展過程 1918年第一位注冊會計(jì)師 —— 謝霖 第一家事務(wù)所 —— 正則會計(jì)師事務(wù)所 1980年開始恢復(fù)， 1988年成立中國注冊會計(jì)師協(xié)會， 1997年加入國際會計(jì)師聯(lián)合會（ IFAC） 1999年 2月發(fā)布了第三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，于1999年 7月 1日開始施行 2023年發(fā)布， 2023年 1月執(zhí)行與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同的審計(jì)準(zhǔn)則體系 我國注冊會計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展 中國審計(jì)歷史沿革 國家審計(jì)的萌芽： 3000年前的西周時(shí)期的 宰夫 隋唐時(shí)期，在刑部之下設(shè)“ 比部 ”，建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu) 公元 992年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，“ 審計(jì) ”一詞正式出現(xiàn)； 南京國民黨政府 :政治腐敗，徒具形式 1949年 10月至 1983年 8月的 34年間，中國一直未設(shè)立獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān) 1982年 12月頒布的 《 中華人民共和國憲法 》 規(guī)定了中國實(shí)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督制度； 1983年 9月，中華人民共和國審計(jì)署成立 中國審計(jì)歷史沿革 國家審計(jì)的萌芽： 3000年前的西周時(shí)期的宰夫 隋唐時(shí)期，在刑部之下設(shè)“比部”，建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu) 公元 992年，宋代設(shè)立審計(jì)院，是中國審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，“審計(jì)”一詞正式出現(xiàn)； 南京國民黨政府 :政治腐敗，徒具形式 1949年 10月至 1983年 8月的 34年間，中國一直未設(shè)立獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān) 1982年 12月頒布的 《 中華人民共和國憲法 》 規(guī)定了中國實(shí)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督制度； 1983年 9月，中華人民共和國審計(jì)署成立 中國國家審計(jì)組織體系 一、地方各級審計(jì)機(jī)關(guān) :雙重領(lǐng)導(dǎo)體制 ,中國大陸在省、自治區(qū)、直轄市設(shè)審計(jì)廳（局），地級市和縣區(qū)級設(shè)審計(jì)局。 審計(jì)機(jī)關(guān)直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)事先得到本級人民政府批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)。 （三）云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法 ? 第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)依法對政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 （三）云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法 ? 第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與有關(guān)單位簽訂建設(shè)工程合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算，并約定保留一定比例的待結(jié)價(jià)款，保留的待結(jié)價(jià)款在結(jié)算審計(jì)后結(jié)清。 案例一 三、審計(jì)常見問題處理方式 ? 審計(jì)報(bào)告 ? 審計(jì)決定 ? 審計(jì)信息 ? 審計(jì)移送處理 審計(jì)報(bào)告 ? 《審計(jì)法》第四十一條規(guī)定， “審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見 ”。 ? 《行政處罰法》第四十四條 “行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行 ”的規(guī)定，審計(jì)決定屬于行政處罰的范疇，具有明確的強(qiáng)制執(zhí)行效力，當(dāng)事人必須履行。審計(jì)信息是一種人類社會信息，來源于 社會審計(jì) 活動及其相關(guān)的人類活動，比如政治活動、行政活動，特別是經(jīng)濟(jì)活動，不論在信息內(nèi)容、傳遞手段及信息目的上都有不同于自然信息之處。這主要是指審計(jì)信息反映的情況針對性強(qiáng)，切中時(shí)弊，恰到好處。 審計(jì)要情 ? 反映的重大經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，個(gè)案 (指實(shí)施違法違規(guī)行為的應(yīng)為同一主體，多項(xiàng)違法違規(guī)行為侵害的應(yīng)為同一客體。除非情況緊急，一般應(yīng)在署領(lǐng)導(dǎo)批辦或在請示署領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下，在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后集中轉(zhuǎn)送。 沒有涉嫌犯罪 , 但有關(guān)人員違反黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定需要追究責(zé)任的 , 應(yīng)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或 相關(guān) 干部管理部門查處 。 誤區(qū)三 : 移送后審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員就可以從移送事項(xiàng)中完全抽離 ? 還有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員認(rèn)為已經(jīng)移送的事項(xiàng)在受理移送的部門接手后 , 作為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 , 就應(yīng)該完全退出對該事項(xiàng)的調(diào)查和處理工作。 ? 。 按主編單位及執(zhí)行范圍： 全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。 重點(diǎn)注意審計(jì)人工費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否正確，費(fèi)用內(nèi)容是否完整，工日數(shù)量的確定是否合理等相關(guān)內(nèi)容。 ? 查閱施工單位財(cái)務(wù)帳項(xiàng)； 2）材料費(fèi)審計(jì) 材料費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)材料用量和材料價(jià)格構(gòu)成。 ? 由此審計(jì)組順藤摸瓜審查出全線路都存在著同樣的問題，全線僅土工布的問題就核減了 650多萬元。 案例八 ? 針對采石區(qū)剝離層要增量的問題，審計(jì)組經(jīng)綜合分析，認(rèn)定該索賠事項(xiàng)不成立，不應(yīng)支付該工程的索賠金額435萬元。 如上述內(nèi)容符合規(guī)定，則該項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算正確。 三、變更審批程序 ? 要求： ? 重大設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）應(yīng)組織會議審查。 洽商索賠的審計(jì) ? 定義： 根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時(shí)間延長和追加費(fèi)用。 （四）索賠案例 ? 案例十一：在對某局辦公樓竣工決算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)： ? 樁基礎(chǔ)工程施工，因甲方樁施工圖紙?zhí)峁┎患皶r(shí)，致使施工方施工機(jī)械停滯、工人待工。當(dāng)施工機(jī)械是施工企業(yè)從外部租賃時(shí)，按設(shè)備租賃費(fèi)計(jì)算。 ? 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) ：出入庫手續(xù)。 ? 退庫物資及包裝材料回收問題。 ? 案例十四：某高速公路竣工決算的征地拆遷 ? ——農(nóng)民也要大開口？該高等級公路的征地拆遷補(bǔ)償工作，是由沿線的地方政府成立分指揮部負(fù)責(zé)，人員是從當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門抽調(diào)，隸屬建設(shè)辦下屬的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。世行評估，“七五”到“九五”中國投資決策失誤率 30％，損失浪費(fèi) 4000到 5000億元。 定 義 ? 定義：投資立項(xiàng)審計(jì)是指對已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目程序的決策程序和可行行研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評價(jià)。 內(nèi) 容 前期決策的程序合規(guī)性審計(jì)； 可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì)； 環(huán)境影響評價(jià)審計(jì)； ? 首先審計(jì)投資決策程序是否完整； ? 其次是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致； ? 審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學(xué) 前期決策的程序合規(guī)性審計(jì) 審計(jì)重點(diǎn)： 投資估算；財(cái)務(wù)可行性；規(guī)劃指標(biāo)；規(guī)模確定。 環(huán)境影響評價(jià)審計(jì) 環(huán)境影性評價(jià)文件： ? 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目對環(huán)境的影響程度，國家對建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境影響評價(jià)實(shí)行分類管理： （ 1）對可能造成重大環(huán)境影響的建設(shè)項(xiàng)目需編制環(huán)境影響報(bào)告書； （ 2）對可能造成輕度環(huán)境影響的項(xiàng)目需編制環(huán)境影響報(bào)告表； （ 3）對環(huán)境影響很小的項(xiàng)目需填報(bào)環(huán)境影響登記表。 (五 ) 案 例 ? 二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 ? (一 )投資決策失誤 盲目爭投資、爭項(xiàng)目，搞釣魚工程，項(xiàng)目立項(xiàng)與建設(shè)基于不準(zhǔn)確的地質(zhì)報(bào)告和不成熟的設(shè)計(jì)方案，使項(xiàng)目一開始就蒙上了失敗的陰影。 (五 ) 案 例 (二 )建設(shè)項(xiàng)目管理失控 1．投資安排不合理。該公司技術(shù)力量弱、工程質(zhì)量差、工期嚴(yán)重滯后。 ? 經(jīng)審計(jì)核實(shí)：建設(shè)單位及主管部門直接轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金 788萬元，盲目攀比、弄虛作假及管理混亂，大肆建設(shè)概算外工程和超標(biāo)準(zhǔn)、超概算建設(shè)支出共計(jì) 4224． 76萬元。 (五 ) 案 例 4．在原供應(yīng)科的基礎(chǔ)上組建物資供應(yīng)公司，利用指揮部所屬車輛對外提供汽車運(yùn)輸和吊裝業(yè)務(wù)服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)。 ? 該煤礦雖小，卻反映了我們投資建設(shè)決策中方方面面的問題。 招標(biāo)范圍： 《 工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 2023國家發(fā)展計(jì)劃委員會第 3號令 第七條 :單項(xiàng)建設(shè)工程合同估價(jià) 200萬以上，物資設(shè)備采購 100萬以上，設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)合同在 50萬元以上的必須實(shí)行招投標(biāo)；即使單項(xiàng)合同金額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)投資在 3000萬以上的基本建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)行招標(biāo)。 (一 )建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識 組織形式 : (1)自行招標(biāo)、 （ 2）委托招標(biāo)代理 招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理 《 招投標(biāo)法 》 第十二條 招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。 (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) （ 1）檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容（ 設(shè)計(jì) 、 施工 、 物資采購 ）是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況； （ 2）檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； （ 3）檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按 《 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 》的規(guī)定填制； (二 )基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) （ 4）檢查施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； （ 5）檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； （ 6）檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。 招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。 邀請招標(biāo)：是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ? 法人或者其他組織投標(biāo)。業(yè)主是 A集團(tuán)，但說了不算，要按照計(jì)委和地方政府的要求來辦。 5．洗煤廠作為該礦的一個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng) (其實(shí)沒煤可洗 )。一些人千方百計(jì)推遲建成投產(chǎn)，就是為了吃國家基建投資，糟蹋國家的錢。原計(jì)劃 2年的工期，最終拖至 8年。按照設(shè)計(jì)，這些設(shè)備主要用于項(xiàng)目移交生產(chǎn)后的采剝和運(yùn)輸，該煤礦建設(shè)指揮部于 1997年底以前購進(jìn) 90臺套，計(jì) 5444． 45萬元， 1991年購進(jìn) 33臺套，計(jì)2452． 67元。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，這種情況在國外，采用露天開采也是獨(dú)一無二的。 環(huán)境影響報(bào)告書的編制劃分為 18個(gè)行業(yè)類別，而環(huán)境影響報(bào)告表的編制不分行業(yè)類別；甲、乙級。 可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì) （ 2）完整性審計(jì)： ? 檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門