【正文】 ? 設(shè)計內(nèi)容不科學，存在嚴重問題。顯而易見，控制工程造價的關(guān)鍵在于施工以前，投資決策和設(shè)計階段，而在項目作出投資決策后，控制工程造價的關(guān)鍵應在于設(shè)計階段； ? 對概算的審計也是政府審計的重點，有無超概算、超規(guī)模、超標準；概算對于建設(shè)單位的項目管理、效益對比舉足輕重。 ? 審計方法 : 審閱法、對比分析法等 ,通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟指標的對比 (擬建項目與國內(nèi)同類項目對比 )來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題。 二、前期決策程序 市 場 分 析 預測 資 源 優(yōu) 化 配置 建 設(shè) 方 案 設(shè)計 投資估算 項目融資 財務(wù)評價 國 民 經(jīng) 濟 評價 社會評價 不 確 定 分 析 風險分析 環(huán) 境 影 響 評價 綜合評價 三、可行性研究報告編制的主要工作內(nèi)容 四、建設(shè)項目前期決策審計 審計前期決策的程序的合規(guī)性 首先審計投資決策程序是否完整； 其次是否與項目的建設(shè)程序相一致； 審計建設(shè)項目投資決策程序是否符合項目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學 可行性研究報告的真實性和完整性審計 ? （ 1）真實性審計： ? 檢查市場調(diào)查及市場預測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性； ? 檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。 第四節(jié) 跟蹤審計的組織 ? 全過程跟蹤審計委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)具體實施 ， 充分體現(xiàn)基建投資監(jiān)督體系的客觀 、 公正和專業(yè)化要求 ， 實現(xiàn)了審計資源的有效整合 。 四、協(xié)調(diào)性與綜合性 審計機關(guān)要依法全面履行職責，進一步加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益。 ? 分項工程： 分部工程的組成部分。 第二章 基本建設(shè)審計特點 ? 第一節(jié) 基本建設(shè)項目的特點 ? 第二節(jié) 基建審計要求及特點 ? 第三節(jié) 基建舞弊審計簡介 第一節(jié) 基本建設(shè)項目的特點 ? 一、建設(shè)項目的定義 ? 二、基本建設(shè)項目分類 ? 三、基本建設(shè)項目組成 ? 四、基本建設(shè)項目的特點 ? 五、案例解析 一、建設(shè)項目的定義 概念： 在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，由一個或幾個單項工程組成，經(jīng)濟上實行統(tǒng)一核算，行政上實行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。主要包括：財政預算內(nèi)外資金 (含國債資金 )投資項目；國家主權(quán)外債資金項目；使用各類專項建設(shè)資金項目；法律、法規(guī)和本級人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。 2. 審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條規(guī)定： 審計機關(guān)要對固定資產(chǎn)投資項目進行審計。 （三）通過對項目審計，監(jiān)督檢查建設(shè)資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評價資金使用效益，及時總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，促進和加強項目建設(shè)管理，提高建設(shè)項目管理水平，健全建設(shè)規(guī)章制度， 規(guī)避建設(shè)資金風險 。 法律依據(jù)： ? 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》第二十三條規(guī)定 ： 對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。 審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。 二、專業(yè) 根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。 ? 內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進行。 嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度，保證建設(shè)行為的合法性，提高建設(shè)項目管理水平，為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎(chǔ)保障工作。 ? （ 5）可行性研究報告財務(wù)評價審計。 案例：拆項報批 建設(shè)項目是從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過程，項目立項是對建設(shè)項目立項，因此不能將一個建設(shè)項目拆分立項，逃避國家的宏觀調(diào)控。 （ 5）審計施工圖設(shè)計 審計工程勘察設(shè)計費用審計 （ 1）設(shè)計費：依據(jù)： 計價格 [2023]10號國家計委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定》的通知 （ 2）招投標代理費： 依據(jù)： 國家計委關(guān)于印發(fā)《招標代理服務(wù)收費管理暫行辦法》的通知 （ 3）招投標交易服務(wù)費 （ 4）設(shè)計補償費和技術(shù)方案使用費 設(shè) 計概算審計 設(shè)計變更管理的審計 設(shè)計 (勘察 )合同審計 設(shè)計資料管理的審計 其他設(shè)計管理審計 三、我所以往對建設(shè)項目勘察設(shè)計情況審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要有： ? 勘察單位無資質(zhì)。 案例 2： 設(shè)計管理合理化方案無法實施。 法律依據(jù)：《招投標法》： ? 第十六條 招標人采用公開招標方式的，應當發(fā)布招標公告。任何單位和個人不得強制其委托招標代理機構(gòu)辦理招標事宜。 四、招標審計案例分析 ? 實行招投標制度，通過市場競爭選擇報價合理的合格承建單位是建設(shè)單位降低建設(shè)投資，避免建設(shè)風險的有效途徑，也是預防基建項目滋生 腐敗的有效途徑之一。 四、總包合同審計重點分析 主要注重以下方面： ? （ 1）對合同中關(guān)于 工程價款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計變更和索賠支付條件 等方面應要在合同專用條款部分針對招標文件作詳細約定，避免合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭議。 ? 二、 設(shè)備和材料采購審計的目標 ：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。 ? 甲供材的計稅處理。 （ 2） 清單計價 （參見專題） 二、施工圖預算的審計 施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。 3．間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。 ? 案例 2： 某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。 ? 變更造價的確認： ? 適用投標合同報價的原則； ? 參考投標合同報價的原則； ? 重新組價（定額量、信息價、投標費率）。 （二）索賠管理的要求 ? 索賠事件要有依據(jù)，應核查合同有關(guān)條款，避免支出不該發(fā)生的費用。 ? 《政府投資項目審計管理辦法》 第六條 政府重大投資項目應當在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。 ? 注意：環(huán)保驗收工作同時性 . 第三部分 建設(shè)項目風險管理與審計 一、建設(shè)項目風險來源分析 二、風險識別 三、風險的防范與處理 四、建設(shè)項目內(nèi)部風險管理 ? 風險管理示意圖： 反映 Response 預備 Readiness 審計 /評估 技能要求 審計 /評估 恢復 Recovery 計劃 影響分析 計劃 技能要求 影響分析 預警 培訓 演習 風險管理 風險減少 Reduction 風險評估 羅伯特 .希思風險管理四 R理論 ? 內(nèi)部風險控制管理案例 : ? 案例 1：某水電項目移民風險事件分析 。 ? 三、審核程序： 1. 現(xiàn)場踏勘 2. 監(jiān)理 /建設(shè)單位介紹情況 3. 初審 4. 交換意見 5. 簽訂三方定案 6. 出具報告。 ? 若停工太長，應有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時通知承包單位調(diào)整人力、機械，減少窩工、待機損失。 ? 設(shè)計變更（變更設(shè)計）審批權(quán)限 （五）案例分析 ? 審計案例： ? 案例 1：粵海鐵路虛增墊層變更 200萬，虛增臨設(shè) 200萬元。 ? 變更設(shè)計： 一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應商提出對設(shè)計的修改。 三、進度款支付審計 (一）支付管理要求 1. 建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項目施工并簽訂工程合同； 2. 嚴格按照合同約定支付工程預付款、進度款、結(jié)算款； 3. 并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費、電費、稅金等 。 (1)工程量計算審計。 ? 退庫物資及包裝材料回收問題。 ? 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計 ： 出入庫手續(xù)。 ? (3) 對合同中關(guān)于 施工進場準備條件 以及不可抗力、工程保險、竣工驗收等條款，結(jié)合工程特點予以明確。 第五節(jié) 建設(shè)項目合同審計 ? 一、建設(shè)項目合同審計的基本知識 ? 二、建設(shè)項目合同審計的重點 ? 三、施工合同的審計 ? 四、總包合同審計重點分析 ? 五、建設(shè)項目合同審計問題分析 ? 六、合同審計案例分析 一、建設(shè)項目合同審計的基本知識 ? 合同管理審計： 指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。 二、基本建設(shè)項目招標審計 （一）招投標 審計重點 ，招標代理單位是否有相應資質(zhì)，標底編制單位是否符合資質(zhì)，開標和合同簽訂是否公證或監(jiān)督； 2. 招標文件是否經(jīng)過審查或有缺陷，招標方案在招標前是否按項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； 3. 審核標底的編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無擴大規(guī)模、提高標準等問題； 4. 審查評標人和評委是否合法； 5. 招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī)； 6. 中標單位的確定是否從評標委員會推薦的中標候選單位中擇優(yōu)確定，評標結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案； 7. 建設(shè)單位與中標單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設(shè)標準、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)； 8. 檢查投標保證金的財務(wù)處理是否合規(guī)； 9. 與招標有關(guān)的其它問題。 招標公告應