【正文】 計(jì)署關(guān)于印發(fā)《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》的通知審?fù)栋l(fā) [2O06]11號(hào) 八、審計(jì)處理權(quán)限 ? 《審計(jì)法》規(guī)定： ? 第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。 三、基本建設(shè)項(xiàng)目組成 ? 單項(xiàng)工程： 在一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程； ? 單位工程： 竣工后一般不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益，但具有獨(dú)立設(shè)計(jì)，可以獨(dú)立組織施工的工程。 （ 2）建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后 3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。 ? 《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6號(hào)》：舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。 項(xiàng)目建議書 決策階段 竣工階段 實(shí)施階段 勘查設(shè)計(jì) 評(píng)價(jià)階段 可行性研究 工程勘察 工程設(shè)計(jì) 前期準(zhǔn)備階段 組織施工階段 生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段 竣工驗(yàn)收階段 后評(píng)價(jià)階段 征地拆遷 三通一平等 初步可行性研究 詳細(xì)可行性研究 基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程示意圖 辦理開工手續(xù) 招標(biāo)選單位 初步設(shè)計(jì) 施工圖設(shè)計(jì) 技術(shù)設(shè)計(jì) 簽訂合同 竣工結(jié)算 竣工財(cái)務(wù)決算 竣工驗(yàn)收 ? 基本建設(shè)程序的重要性： 建設(shè)程序是國家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度： 對(duì)國家計(jì)劃、規(guī)劃等主管部門，對(duì)項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的審批，可以對(duì)投資方向、規(guī)模及方案進(jìn)行選擇和控制，有效地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)； 對(duì)于建設(shè)單位，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序則必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理設(shè)想、嚴(yán)密論證和科學(xué)決策，做好充分的開工準(zhǔn)備，為按期保質(zhì)完成項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益打下基礎(chǔ)。 ? 檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理； ? 檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測試。 依據(jù)： ? 環(huán)函〔 2023〕 327號(hào)《關(guān)于環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)證書工作范圍有關(guān)問題的復(fù)函》 ? 環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的總體進(jìn)度要求： ? （ 1）實(shí)行 審批制 的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)送 可行性研究報(bào)告前 完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)； ? （ 2）實(shí)行 核準(zhǔn)制 的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在提交 項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)； ? （ 3）實(shí)行 備案制 的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在 辦理備案手續(xù)后和項(xiàng)目開工前 完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)。 ? 發(fā)改投資 [2023]907號(hào)規(guī)定： 對(duì)不依據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的項(xiàng)目，發(fā)改委將要求修改或重新進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，并暫停開工建設(shè)。 四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析 案例 1： 施工圖審核（設(shè)計(jì)優(yōu)化）滯后。 ? 邀請(qǐng)招標(biāo)： 是指招標(biāo)人以 投標(biāo)邀請(qǐng)書 的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。 招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。 三、招標(biāo)審計(jì)問題分析 ? 我所以往對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要有 ： 招標(biāo)方式違規(guī)； 泄露標(biāo)底； 招標(biāo)文件質(zhì)量不高； 黑白合同； 不履行投標(biāo)承諾； 評(píng)委未履行回避原則； 開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)； 掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或投標(biāo)單位不具備法人資質(zhì)； 圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象； 低價(jià)惡意競標(biāo)； 1投標(biāo)保證金、出賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)； 1招標(biāo)交易費(fèi)、代理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。 三、施工合同的審計(jì) (1)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等； (2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； (3)檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定； (4)檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理； (5)檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法； (6)檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適； (7)檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施； (8)檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)； (9)檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函； (10)檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任； (11)檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。 第五章 基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì) ? 第一節(jié) 設(shè)備材料采購工作審計(jì) ? 第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì) 一、工程造價(jià)的基本知識(shí) 二、設(shè)計(jì)變更審計(jì) 三、洽商索賠工作審計(jì) 四、 工程進(jìn)度款支付審計(jì) 第三節(jié) 工程質(zhì)量、進(jìn)度控制工作的審計(jì)（略） 第一節(jié) 設(shè)備材料采購審計(jì) ? 一、 設(shè)備和材料采購審計(jì) ：指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 ? 甲供材供應(yīng)量的定額量、清單報(bào)價(jià)量、實(shí)際領(lǐng)用量的考核。 按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。 2．其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。 （四）案例分析 ? 案例 1： **學(xué)院大樓提前支付 100萬元。 （四）設(shè)計(jì)變更洽商的審計(jì) ? 審核重點(diǎn)： ? 程序的合法性審核； ? 變更價(jià)款的真實(shí)性、合理性審核 ； ? 洽商的時(shí)效性審核。 ? 爭端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。 ? 注意問題： ? 財(cái)建 [2023]369號(hào)文《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》對(duì)結(jié)算有要求，注意在合同內(nèi)約定結(jié)算時(shí)間及審計(jì)程序的要求。 第三節(jié) 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收審計(jì) ? 工程竣工驗(yàn)收是建設(shè)程序的最后一步，竣工后組織建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位聯(lián)合對(duì)工程進(jìn)行初步驗(yàn)收，然后再進(jìn)行單項(xiàng)工程驗(yàn)收及 總項(xiàng)目驗(yàn)收 ，同時(shí)編制竣工決算并組織試生產(chǎn)。 ? 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 : 1. 應(yīng)扣未施； 2. 工程量多計(jì) /重復(fù)； 3. 定額 /清單子目錯(cuò)誤 /混用 /高套； 4. 材料代換 /變更未減原預(yù)算； 5. 甲供材賺取材差； 6. 費(fèi)率錯(cuò)誤； 7. 變更計(jì)價(jià)不執(zhí)行合同 /招標(biāo)原則； 8. 暫估價(jià)材料單價(jià)虛高； 9. 合同價(jià)格調(diào)整與合同 /投標(biāo)約定不符； 10. 隱蔽工程量虛假等。 ? 涉及到若干施工單位應(yīng)分清范圍，責(zé)任分明。 ? 案例 2：設(shè)計(jì)變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。 （二）設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定 ? 控制原則： ? 應(yīng)控制在設(shè)計(jì)階段，在工程施工過程中設(shè)計(jì)變更，必然造成浪費(fèi)。 （二）建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析 ? 管理部門： 1. 工程管理部門 2. 綜合計(jì)劃部門 3. 物資部門 4. 財(cái)務(wù)部門 （三）進(jìn)度款支付審計(jì) ? 進(jìn)度款的審計(jì)主要核查是否存在 超撥和提前支付 的問題，主要審查以下內(nèi)容： （ 1）檢查進(jìn)度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。 第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì) ? 一、工程造價(jià)的基本知識(shí) 工程造價(jià)的特點(diǎn) 工程概預(yù)算分類 造價(jià)管理的體系 建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用組成 ? 二、施工圖預(yù)算的審計(jì) ? 三、進(jìn)度款支付審計(jì) ? 四、設(shè)計(jì)變更與洽商索賠的審計(jì) ? 一、工程造價(jià)的基本知識(shí) 工程造價(jià)的特點(diǎn) 金額巨大；組成復(fù)雜；動(dòng)態(tài)變化；影響因素較多 。 ? 設(shè)備和材料出售的審計(jì)： 剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。 ? (4)合同中約定了 各種索賠、變更洽商的實(shí)效性 。 ? 法律依據(jù)： ? 《合同法》 ? 《招投標(biāo)法》 ? 《建筑法》 ? 建設(shè)項(xiàng)目主要合同 種類 ： 建筑安裝合同、設(shè)備材料采購合同、設(shè)計(jì)和監(jiān)理等服務(wù)合同三類。 （三）主要審計(jì)工作依據(jù) : 法規(guī)： 1. 《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》 2. 《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》 3. 《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 4. 《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》 5. 《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》 6. 《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》 7. 《國家重大建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督暫行辦法》 8. 《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》 9. 《政府采購法》 10. 《政府采購貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》 ? 主要資料依據(jù) ： 1. 招標(biāo)管理制度； 2. 招標(biāo)文件； 3. 招標(biāo)答疑文件； 4. 標(biāo)底文件； 5. 投標(biāo)保函； 6. 投標(biāo)人資質(zhì)證明文件； 7. 投標(biāo)文件； 8. 投標(biāo)澄清文件； 9. 開標(biāo)記錄； 10. 開標(biāo)鑒證文件； 11. 評(píng)標(biāo)記錄； 12. 定標(biāo)記錄； 13. 中標(biāo)通知書； 14. 專項(xiàng)合同等。 第十七條 招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。 第四節(jié) 招投標(biāo)審計(jì) ? 一、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) ? 二、基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì) ? （一）招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn) ? （二）招投標(biāo)審機(jī)構(gòu)工作程序 ? （三）主要審計(jì)工作依據(jù) ? (四 )招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) ? (五 )招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì) ? (六 )開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) ? 三、招標(biāo)審計(jì)問題分析 ? 四、招標(biāo)審計(jì)案例分析 一、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí) ? 定義：招投標(biāo)審計(jì) 是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。