水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)部分重要事項(xiàng)及處理-文庫吧在線文庫
【正文】 準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)： （一）施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在 200萬元人民幣以上的； （二）重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 50萬元人民幣以上的； （三）勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 100萬元人民幣以上的； （四）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第（一）、（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? 、監(jiān)督不到位。 如某項(xiàng)目法人同承包商簽訂施工承包合同，明確了扣 5%的質(zhì)量保證金，但質(zhì)量保證金的支付條件沒有明確，在竣工決算審計(jì)時(shí)已全部支付，導(dǎo)致審計(jì)核減投資無法收回。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? ，簽訂的合同無“違約責(zé)任”與“解決爭(zhēng)端的方式”等方面的內(nèi)容，存在違約責(zé)任不明確，有關(guān)處理處罰的條款缺乏約束力，對(duì)可能引起爭(zhēng)端的某些潛在因素考慮不周全等問題。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? （三）原因分析 ? 造成合同管理中存在問題的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在合同管理意識(shí)不強(qiáng)，不能全面掌握 《 合同法 》 等法律法規(guī)，有的甚至是人為因素造成的。 B水閘加固工程，概算總投資 **萬元，實(shí)際完成總投資 **萬元，投資超概算 。 對(duì)投資控制不嚴(yán)的且投資有來源解決的，一般應(yīng)核減投資。項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和增加建設(shè)項(xiàng)目未報(bào)有關(guān)部門審批。 ? ，對(duì)部分屬設(shè)計(jì)變更的認(rèn)為不屬于設(shè)計(jì)變更，或?qū)υO(shè)計(jì)變更的層次理解偏差。預(yù)備費(fèi)主要用于工程建設(shè)中發(fā)生的不可預(yù)見的費(fèi)用支出，一般用于設(shè)計(jì)變更增加投資支出。 很多項(xiàng)目法人對(duì)預(yù)備費(fèi)的使用需要審批不知道、不理解，在竣工決算審計(jì)前，都不辦理預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的審批手續(xù)，等竣工決算審計(jì)提出后才辦理審批手續(xù)。由于預(yù)備費(fèi)在使用時(shí)不能及時(shí)審批，如果等審批后在實(shí)施，就會(huì)影響工程建設(shè)進(jìn)度甚至質(zhì)量，大部分需要到工程建設(shè)完成后在報(bào)預(yù)備費(fèi)審批，此時(shí)主管部門一般都不愿意審批，給竣工財(cái)務(wù)決算的編制和竣工決算審計(jì)處理都帶來困難，都呼吁預(yù)備費(fèi)動(dòng)用不需要審批。 九、審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （四）處理意見和建議 ? 要求報(bào)主管部門審批 在主管部門愿意審批，能審批的前提下，要求項(xiàng)目法人整理有關(guān)資料，報(bào)那一級(jí)主管部門審批。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)國家計(jì)委、財(cái)政部、水利部審批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過批準(zhǔn)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? 要求項(xiàng)目法人履行審批手續(xù) 對(duì)于一般的設(shè)計(jì)變更的，要求項(xiàng)目法人履行審批手續(xù)報(bào)主管部門備案。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? 3.《 水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法 》 （水規(guī)計(jì) 〔 2023〕 93號(hào)）第六條規(guī)定：水利工程設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序進(jìn)行審批，其中建設(shè)征地和移民安置、水土保持設(shè)計(jì)、環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)變更按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如某工程從提高工程安全性和質(zhì)量的角度出發(fā)，超概算投資可以認(rèn)定為投資完成，要求項(xiàng)目法人對(duì)超概算的原因作進(jìn)一步分析，提出解決問題方案，并按有關(guān)規(guī)定辦理概算調(diào)整手續(xù)，今后應(yīng)加強(qiáng)投資控制的管理，防止類似問題再次發(fā)生。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （三）原因分析 ? 造成完成投資超概算的原因是多方面的，一般有設(shè)計(jì)深度不足、政策調(diào)整、不可抗力和投資控制不嚴(yán)這三個(gè)原因，但仔細(xì)分析還有更深層次的原因。 ? 提出加強(qiáng)合同管理制度建設(shè)、對(duì)合同管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)和崗位責(zé)任教育的管理建議。 ? 2.《 合同法 》 及相關(guān)規(guī)定，各類合同示范文本，主管部門對(duì)合同管理的相關(guān)要求。 如某一大型水利建設(shè)工程投資 20多億，而與工程建設(shè)有關(guān)的合同書卻分別存放在幾個(gè)科室，沒有專人管理，整體合同的簽訂情況、履行情況、變更情況、相應(yīng)資金安排及投資計(jì)劃等沒有系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度。如劉志軍在收到招標(biāo)相應(yīng)辦法時(shí)說，如果這樣辦，我以后還怎么工作。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? （三）原因分析 ? 。 如某項(xiàng)目在在評(píng)標(biāo)時(shí)，個(gè)別評(píng)標(biāo)委員會(huì)委員在打報(bào)價(jià)分時(shí)，沒有按標(biāo)準(zhǔn)打分。 如某工程投資超過 3000萬元，按照 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 及相關(guān)規(guī)定的要求，所有的建設(shè)內(nèi)容都應(yīng)通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選定承包商的，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分配套的項(xiàng)目沒有通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選定承包商，而是直接發(fā)包給關(guān)聯(lián)的承包商。 ? ? 水利基本建設(shè)項(xiàng)目一般地處偏遠(yuǎn)，戰(zhàn)線長，管理協(xié)調(diào)難度確實(shí)大，有的工期還要推延，導(dǎo)致建設(shè)單位管理費(fèi)的開支加大。 ? 主要原因是按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)是在充分測(cè)算的基礎(chǔ)上，有定員定額，有標(biāo)準(zhǔn)，還同工程建設(shè)管理的實(shí)際情況結(jié)合起來，因此更合理；而 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）確定的標(biāo)準(zhǔn)只按投資總額來計(jì)算，相對(duì)來說就不太合理；另外，按照按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)一般比 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）的控制數(shù)要多，從水利行業(yè)的利益出發(fā)，這樣處理更可行。 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 ? ? 明明配套不了，也不想配套，但在水利基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，都承諾地方配套資金能到位，使項(xiàng)目通過立項(xiàng)。建設(shè)資金不到位會(huì)影響水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批。 ? 。 ? ，不能辦理，資金不能支付完成。縣以上政府審計(jì)部門負(fù)責(zé)地方政府包干土地征用及移民安置資金審計(jì)，負(fù)責(zé)竣工決算的審計(jì)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目法人對(duì)資金的管理、自行組織實(shí)施和政府審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況的審計(jì)。 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理 ? （二）造價(jià)審計(jì)組織 ? 審計(jì)部門組織，審計(jì)部門配備相關(guān)專業(yè)人員的，可自行組織開展，審計(jì)力量不足的，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。造價(jià)審計(jì)一般應(yīng)有項(xiàng)目法人、監(jiān)理單位、承包單位、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組簽字認(rèn)同。 ? ，縣級(jí)以上地方政府審計(jì)部門對(duì)撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有整改落實(shí)到位。因此在開展竣工決算時(shí)，應(yīng)關(guān)注審計(jì)整改落實(shí)情況，明確責(zé)任主體。 ? 在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，尚有部分地方配套的建設(shè)資金不到位，會(huì)導(dǎo)致拖欠工程款，致使審計(jì)認(rèn)定的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用實(shí)施不了而形成的建設(shè)項(xiàng)目存在
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