【正文】 準之一的，必須進行招標： （一）施工單項合同估算價在 200萬元人民幣以上的； （二）重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在 50萬元人民幣以上的； （三）勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在 100萬元人民幣以上的； （四）單項合同估算價低于第（一）、（二）、（三）項規(guī)定的標準，但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 五、審計發(fā)現(xiàn)招標投標不符合規(guī)定的處理 ? 、監(jiān)督不到位。 如某項目法人同承包商簽訂施工承包合同，明確了扣 5%的質(zhì)量保證金，但質(zhì)量保證金的支付條件沒有明確，在竣工決算審計時已全部支付，導致審計核減投資無法收回。 六、審計發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? ，簽訂的合同無“違約責任”與“解決爭端的方式”等方面的內(nèi)容，存在違約責任不明確，有關處理處罰的條款缺乏約束力，對可能引起爭端的某些潛在因素考慮不周全等問題。 六、審計發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? （三）原因分析 ? 造成合同管理中存在問題的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在合同管理意識不強，不能全面掌握 《 合同法 》 等法律法規(guī)，有的甚至是人為因素造成的。 B水閘加固工程，概算總投資 **萬元，實際完成總投資 **萬元，投資超概算 。 對投資控制不嚴的且投資有來源解決的，一般應核減投資。項目設計變更和增加建設項目未報有關部門審批。 ? ，對部分屬設計變更的認為不屬于設計變更，或?qū)υO計變更的層次理解偏差。預備費主要用于工程建設中發(fā)生的不可預見的費用支出，一般用于設計變更增加投資支出。 很多項目法人對預備費的使用需要審批不知道、不理解，在竣工決算審計前，都不辦理預備費動用的審批手續(xù)，等竣工決算審計提出后才辦理審批手續(xù)。由于預備費在使用時不能及時審批，如果等審批后在實施，就會影響工程建設進度甚至質(zhì)量，大部分需要到工程建設完成后在報預備費審批，此時主管部門一般都不愿意審批，給竣工財務決算的編制和竣工決算審計處理都帶來困難，都呼吁預備費動用不需要審批。 九、審計發(fā)現(xiàn)預備費動用未經(jīng)批準的處理 ? （四）處理意見和建議 ? 要求報主管部門審批 在主管部門愿意審批，能審批的前提下，要求項目法人整理有關資料，報那一級主管部門審批。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應按國家有關規(guī)定報國家計委、財政部、水利部審批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過批準的水利工程建設項目。 八、審計發(fā)現(xiàn)設計變更未經(jīng)批準的處理 ? 要求項目法人履行審批手續(xù) 對于一般的設計變更的，要求項目法人履行審批手續(xù)報主管部門備案。 八、審計發(fā)現(xiàn)設計變更未經(jīng)批準的處理 ? 3.《 水利工程設計變更管理暫行辦法 》 （水規(guī)計 〔 2023〕 93號）第六條規(guī)定：水利工程設計變更應當按照本辦法規(guī)定的程序進行審批，其中建設征地和移民安置、水土保持設計、環(huán)境保護設計變更按國家有關規(guī)定執(zhí)行。如某工程從提高工程安全性和質(zhì)量的角度出發(fā)，超概算投資可以認定為投資完成，要求項目法人對超概算的原因作進一步分析，提出解決問題方案，并按有關規(guī)定辦理概算調(diào)整手續(xù)，今后應加強投資控制的管理，防止類似問題再次發(fā)生。 七、審計發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （三）原因分析 ? 造成完成投資超概算的原因是多方面的，一般有設計深度不足、政策調(diào)整、不可抗力和投資控制不嚴這三個原因，但仔細分析還有更深層次的原因。 ? 提出加強合同管理制度建設、對合同管理人員加強培訓和崗位責任教育的管理建議。 ? 2.《 合同法 》 及相關規(guī)定，各類合同示范文本，主管部門對合同管理的相關要求。 如某一大型水利建設工程投資 20多億，而與工程建設有關的合同書卻分別存放在幾個科室，沒有專人管理，整體合同的簽訂情況、履行情況、變更情況、相應資金安排及投資計劃等沒有系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度。如劉志軍在收到招標相應辦法時說，如果這樣辦，我以后還怎么工作。 五、審計發(fā)現(xiàn)招標投標不符合規(guī)定的處理 ? （三）原因分析 ? 。 如某項目在在評標時，個別評標委員會委員在打報價分時，沒有按標準打分。 如某工程投資超過 3000萬元，按照 《 招標投標法 》 及相關規(guī)定的要求，所有的建設內(nèi)容都應通過招標投標的方式選定承包商的，但審計發(fā)現(xiàn)部分配套的項目沒有通過招標投標的方式選定承包商，而是直接發(fā)包給關聯(lián)的承包商。 ? ? 水利基本建設項目一般地處偏遠，戰(zhàn)線長，管理協(xié)調(diào)難度確實大，有的工期還要推延，導致建設單位管理費的開支加大。 ? 主要原因是按初步設計概算批準的控制數(shù)是在充分測算的基礎上，有定員定額，有標準，還同工程建設管理的實際情況結(jié)合起來，因此更合理；而 《 基本建設財務管理規(guī)定 》 （財建 〔 2023〕 394號）確定的標準只按投資總額來計算，相對來說就不太合理；另外，按照按初步設計概算批準的控制數(shù)一般比 《 基本建設財務管理規(guī)定 》 （財建 〔 2023〕 394號）的控制數(shù)要多，從水利行業(yè)的利益出發(fā)，這樣處理更可行。 三、審計地方配套資金不到位的處理 ? ? 明明配套不了，也不想配套，但在水利基本建設項目立項時，都承諾地方配套資金能到位，使項目通過立項。建設資金不到位會影響水利基本建設項目竣工驗收和項目竣工財務決算的審批。 ? 。 ? ，不能辦理，資金不能支付完成?？h以上政府審計部門負責地方政府包干土地征用及移民安置資金審計，負責竣工決算的審計部門負責項目法人對資金的管理、自行組織實施和政府審計部門審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況的審計。 一、造價審計及發(fā)現(xiàn)問題的處理 ? （二）造價審計組織 ? 審計部門組織，審計部門配備相關專業(yè)人員的，可自行組織開展，審計力量不足的，可委托社會審計機構承擔。造價審計一般應有項目法人、監(jiān)理單位、承包單位、社會審計機構或?qū)徲嫿M簽字認同。 ? ，縣級以上地方政府審計部門對撥付給地方政府移民安置機構的資金審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有整改落實到位。因此在開展竣工決算時，應關注審計整改落實情況，明確責任主體。 ? 在水利基本建設項目竣工決算審計時，尚有部分地方配套的建設資金不到位，會導致拖欠工程款，致使審計認定的未完工程投資及預留費用實施不了而形成的建設項目存在