水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)部分重要事項(xiàng)及處理(已修改)
2025-03-09 19:51 本頁(yè)面
【正文】 目 錄 1 造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 2 土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)的處理 3 審計(jì)地方配套資金不到位的處理 4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合觃定的處理 6 審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不觃范的處理 7 審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 8 審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 9 審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （一）造價(jià)審計(jì)必要性 ? 竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出真實(shí)性、合法性和合理性的重要手段。 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （二）造價(jià)審計(jì)組織 ? 審計(jì)部門組織，審計(jì)部門配備相關(guān)專業(yè)人員的，可自行組織開(kāi)展，審計(jì)力量不足的，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。 ? 審計(jì)部門在開(kāi)展竣工決算審計(jì)時(shí)，政府審計(jì)部門、主管部門或項(xiàng)目法人內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)政部門已開(kāi)展造價(jià)審計(jì)或投資評(píng)審的，并出具相關(guān)結(jié)論的，竣工決算審計(jì)部門可以不再開(kāi)展造價(jià)審計(jì)對(duì)相關(guān)結(jié)論進(jìn)行抽查復(fù)核，復(fù)核結(jié)果作為竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出的依據(jù)。 ? 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)造價(jià)審計(jì)應(yīng)有相應(yīng)資質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和造價(jià)公司的區(qū)別和聯(lián)系。 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （三）造價(jià)審計(jì)結(jié)果 ? 造價(jià)審計(jì)可以出具單獨(dú)的審計(jì)（核）報(bào)告，認(rèn)定的造價(jià)作為基本建設(shè)支出的依據(jù)。造價(jià)審計(jì)一般應(yīng)有項(xiàng)目法人、監(jiān)理單位、承包單位、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組簽字認(rèn)同。 ? 造價(jià)審計(jì)結(jié)果的溝通。 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （四）造價(jià)審計(jì)核減投資的處理 ? 調(diào)整決算投資 ? 收回多支付的資金 二、土地征用及移民安置資金審計(jì) 及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （一）審計(jì)組織： 負(fù)責(zé)竣工決算的審計(jì)部門和縣以上政府審計(jì)部門。縣以上政府審計(jì)部門負(fù)責(zé)地方政府包干土地征用及移民安置資金審計(jì)，負(fù)責(zé)竣工決算的審計(jì)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目法人對(duì)資金的管理、自行組織實(shí)施和政府審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況的審計(jì)。 ? （二）審計(jì)內(nèi)容： 規(guī)程中已明確。重點(diǎn)將資金批復(fù)、包干協(xié)議的簽訂、包干資金的撥付、留用資金的使用和撥付給地方政府的資金使用等資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)落實(shí)清楚。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （三）土地征用及移民安置資金存在問(wèn)題主要表現(xiàn) ? 不一致（自行實(shí)施的部分除外）。 ? ，應(yīng)撥付給地方政府移民安置的資金沒(méi)有撥付或全部撥付，撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金沒(méi)有賠償支付到位，自行管理的資金沒(méi)有全部支付完成等。 ? ，縣級(jí)以上地方政府審計(jì)部門對(duì)撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有整改落實(shí)到位。 ? 。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （四）原因分析 ? 主要原因是地方配套資金不到位，有的是配套資金沒(méi)有到位而無(wú)錢撥付；有的同地方配套資金掛鉤，你地方政府的配套資金不到位，扣移民安置資金不撥付，如某項(xiàng)目在簽訂安置補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，就明確地方需要自籌資金。 ? ，不能辦理，資金不能支付完成。如水利工程辦理征地手續(xù)需要支付土地復(fù)墾費(fèi)，概算中每平方只有幾元，而國(guó)土部門的標(biāo)準(zhǔn)為每平方十幾元，無(wú)法辦理。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? ，資金已形成結(jié)余，不需要支付，這部分資金是不能分配的，如某項(xiàng)目地方配套資金沒(méi)有到位，但移民征地工作已完成，資金屬結(jié)余，項(xiàng)目法人認(rèn)為已到位或不需要到位，但在竣工決算審計(jì)時(shí)，還是要求到位，即使是結(jié)余也應(yīng)落實(shí)到位，繼續(xù)用于改善相關(guān)的生產(chǎn)生活條件，否則農(nóng)民的利益受到影響。 ? 體。按照水利部 《 關(guān)于加強(qiáng)水利工程移民資金審計(jì)工作的通知 》的有關(guān)要求，水利工程移民資金在竣工決算時(shí)，由縣地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，在竣工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將整改落實(shí)情況報(bào)竣工驗(yàn)收委員會(huì)。因此在開(kāi)展竣工決算時(shí)，應(yīng)關(guān)注審計(jì)整改落實(shí)情況，明確責(zé)任主體。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （五）處理意見(jiàn)和建議 分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因分別處理。 ? ，要求抓緊同地方政府移民安置機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議。 ? 。 ? ；屬結(jié)余的，要求提出使用方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施支付。 ? ，爭(zhēng)取早日辦理。 ? 緊整改落實(shí)。 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 ? （一）地方配套資金到位的標(biāo)準(zhǔn) ? 到位的判斷： 地方配套資金一般撥付到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人才算到位。 ? 在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，尚有部分地方配套的建設(shè)資金不到位，會(huì)導(dǎo)致拖欠工程款，致使審計(jì)認(rèn)定的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用實(shí)施不了而形成的建設(shè)項(xiàng)目存在資金缺口；對(duì)審計(jì)認(rèn)定的概算結(jié)余大于未到位建設(shè)資金的項(xiàng)目，會(huì)形成項(xiàng)目結(jié)余資金是空的，無(wú)法進(jìn)行結(jié)余資金的分配處理等。 ? 地方配套資金不到位一般有 2種情況。 一是地方配套資金沒(méi)有落實(shí)到位；二是地方配套資金已落實(shí)但滯留在中間環(huán)節(jié)，沒(méi)有撥付到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人。建設(shè)資金不到位會(huì)影響水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批。 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 ? （二）地方配套資金不到位主要原因 ? 地方配套資金不到位，一般不是項(xiàng)目法人的問(wèn)題，除非項(xiàng)目法人沒(méi)有反映、沒(méi)有爭(zhēng)取、沒(méi)有匯報(bào)。主要是體制和機(jī)制的原因?qū)е碌摹? ? ? 按照現(xiàn)行的政策，地方用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目配套的主要資金有水利建設(shè)基金、防洪基金、土地收益提取的資金。 2023年 6月，中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式檢查組對(duì)全國(guó) 21個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)貫徹落實(shí)中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式?jīng)Q策部署情況進(jìn)行了集中檢查，貫徹落實(shí)中央加快水利改革發(fā)展決定情況是檢查的主要內(nèi)容之一，檢查發(fā)現(xiàn)，不少地方?jīng)]有將上述應(yīng)該用于水利基本建設(shè)的資金沒(méi)有用足。 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 ? ? 不合理的中央和地方各級(jí)政府財(cái)政分灶吃飯，導(dǎo)致中央財(cái)政收入多，負(fù)擔(dān)輕；地方越到下級(jí)財(cái)政收入越少，負(fù)擔(dān)越重，導(dǎo)致地方財(cái)政負(fù)擔(dān)重，無(wú)能力負(fù)擔(dān)地方配套資金。
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