【正文】 ? ， 有權(quán)審批部門到底是那一級(jí)不明確。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （四）處理意見和建議 ? 明確設(shè)計(jì)變更的性質(zhì) 主要是明確設(shè)計(jì)變更屬一般設(shè)計(jì)變更還是重大設(shè)計(jì)變更，充分尊重投資管理部門的意見。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? 。 ? 對(duì)因合同管理不善而多支付的款項(xiàng)要收回，需要追究責(zé)任的，提出追究責(zé)任的建議。 如某建設(shè)項(xiàng)目同其投資的建設(shè)管理公司簽訂合同，主要為咨詢認(rèn)證類業(yè)務(wù)。 ? 具體范圍： 、公共安全的防洪、排澇、灌溉、水力發(fā)電、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等水利工程建設(shè)項(xiàng)目； 建設(shè)項(xiàng)目； 、援助資金的水利工程建設(shè)項(xiàng)目。 ? 如何看待建設(shè)單位管理費(fèi)超支具有普遍性，在竣工決算審計(jì)時(shí)還作為一個(gè)問(wèn)題反映？ ? 內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一就是要反映帶有普遍性和共性的問(wèn)題，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行原因分析，及時(shí)反映，其最終的目的是解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的健康發(fā)展。 目前的控制標(biāo)準(zhǔn)： ? 一是初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)，按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目概算編制辦法，按照工程的類型、等級(jí)、規(guī)模等指標(biāo)，在定員定額的基礎(chǔ)上計(jì)算出的控制數(shù)； ? 二是按照財(cái)政部 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）明確的按水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資總額計(jì)算的一個(gè)控制數(shù)。 ? 地方配套資金不到位一般有 2種情況。 ? 。 目 錄 1 造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 2 土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)的處理 3 審計(jì)地方配套資金不到位的處理 4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 5 審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合觃定的處理 6 審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不觃范的處理 7 審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 8 審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 9 審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （一）造價(jià)審計(jì)必要性 ? 竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出真實(shí)性、合法性和合理性的重要手段。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理 ? （四）原因分析 ? 主要原因是地方配套資金不到位，有的是配套資金沒(méi)有到位而無(wú)錢撥付；有的同地方配套資金掛鉤，你地方政府的配套資金不到位，扣移民安置資金不撥付，如某項(xiàng)目在簽訂安置補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，就明確地方需要自籌資金。 一是地方配套資金沒(méi)有落實(shí)到位；二是地方配套資金已落實(shí)但滯留在中間環(huán)節(jié)，沒(méi)有撥付到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人。 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 ? 按照上述二個(gè)控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)使用管理進(jìn)行評(píng)價(jià)都是有依據(jù)的，財(cái)政部門在投資評(píng)審或財(cái)務(wù)檢查時(shí)，一般都按 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）的控制數(shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在竣工決算審計(jì)時(shí)，一般都按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合觃定 的處理 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? （一）主要表現(xiàn) ? ，通過(guò)直接發(fā)包不招標(biāo)或通過(guò)合同變更的方式續(xù)簽合同。 ? 規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)： 200萬(wàn)元人民幣以上的； 要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 100萬(wàn)元人民幣以上的； 、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 50萬(wàn)元人民幣以上的； 3000萬(wàn)元人民幣以上，但分標(biāo)單項(xiàng)合同估算價(jià)低于本項(xiàng)第 必須招標(biāo)。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? ，也沒(méi)有明確部門和專人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同的管理工作。 ? 對(duì)能完善相關(guān)手續(xù)的，要求完善相關(guān)手續(xù)。 超概算完成投資是真實(shí)、合理的，核減投資完成后無(wú)法解決超概算的問(wèn)題，要求辦理調(diào)整概算的手續(xù)。 ? 報(bào)主管部門審批 按照設(shè)計(jì)變更管理要求，重大設(shè)計(jì)變更的，報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批的主管部門審批；一般審計(jì)變更需要主管部門審批的，報(bào)相應(yīng)的主管部門審批。相關(guān)制度只明確了審批主體是有權(quán)審批的部門，到底誰(shuí)有權(quán)審批不明確。 ? ， 不少項(xiàng)目法人在申報(bào)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用時(shí)，要求預(yù)備費(fèi)用于建設(shè)單位管理費(fèi)的超支、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等方面的開支，使主管部門無(wú)法審批，這就要求項(xiàng)目法人在申報(bào)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用時(shí)應(yīng)提前同主管部門溝通，明確哪些能批，哪些部門審批，為順利審批創(chuàng)造條件。 ? ，認(rèn)為設(shè)計(jì)變更時(shí)沒(méi)有及時(shí)上報(bào)，特別是由于部分項(xiàng)目法人在設(shè)計(jì)變更時(shí)不及時(shí)向主管部門報(bào)告，主管部門不掌握情況，無(wú)法審批。如水利樞紐工程，超概算投資部分在竣工決算時(shí)，同相關(guān)主管部門溝通，不同意再調(diào)整概算，應(yīng)核減工程投資，不允許納入工程竣工財(cái)務(wù)決算，完成投資超概算沖減工程成本后掛應(yīng)收款項(xiàng)，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中處理。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ?（四）處理意見 對(duì)照問(wèn)題的性質(zhì)、形成的原因和造成的后果進(jìn)行處理。 ? ，不能完全履行合同，合同變更不及時(shí)辦理變更手續(xù)。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? 4.《 水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定 》 （水利部第 14號(hào)令）第三條 符合下列具體范圍并達(dá)到規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)之一的水利工程建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)。 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 ? 如何看待建設(shè)單位管理費(fèi)已超支，還需要預(yù)留建設(shè)單位管理費(fèi)的問(wèn)題？ ? 對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)已經(jīng)超支，只要合理，在竣工決算審計(jì)時(shí)，對(duì)工程必須開支的建設(shè)單位管理費(fèi)還是允許其預(yù)留，否則后續(xù)的建設(shè)管理工作就無(wú)法開展。 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支 的處理 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 ? （一）主要表現(xiàn) ? 建設(shè)單位管理費(fèi)的實(shí)際支出超過(guò)了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)較多，沒(méi)有按照財(cái)政部 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）的要求，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 ? 在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，尚有部分地方配套的建設(shè)資金不到位，會(huì)導(dǎo)致拖欠工程款，致使審計(jì)認(rèn)定的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用實(shí)施不了而形成的建設(shè)項(xiàng)目存在資金缺口；對(duì)審計(jì)認(rèn)定的概算結(jié)余大于未到位建設(shè)資金的項(xiàng)目，會(huì)形成項(xiàng)目結(jié)余資金是空的，無(wú)法進(jìn)行結(jié)余資金的分配處理等。 ? ，縣級(jí)以上地方政府審計(jì)部門對(duì)撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有整改落實(shí)到位