【正文】 由于預(yù)備費在使用時不能及時審批，如果等審批后在實施，就會影響工程建設(shè)進度甚至質(zhì)量，大部分需要到工程建設(shè)完成后在報預(yù)備費審批，此時主管部門一般都不愿意審批，給竣工財務(wù)決算的編制和竣工決算審計處理都帶來困難，都呼吁預(yù)備費動用不需要審批。 九、審計發(fā)現(xiàn)預(yù)備費動用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （四）處理意見和建議 ? 要求報主管部門審批 在主管部門愿意審批，能審批的前提下，要求項目法人整理有關(guān)資料，報那一級主管部門審批。 很多項目法人對預(yù)備費的使用需要審批不知道、不理解，在竣工決算審計前，都不辦理預(yù)備費動用的審批手續(xù)，等竣工決算審計提出后才辦理審批手續(xù)。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定報國家計委、財政部、水利部審批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過批準(zhǔn)的水利工程建設(shè)項目。預(yù)備費主要用于工程建設(shè)中發(fā)生的不可預(yù)見的費用支出，一般用于設(shè)計變更增加投資支出。 八、審計發(fā)現(xiàn)設(shè)計變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? 要求項目法人履行審批手續(xù) 對于一般的設(shè)計變更的，要求項目法人履行審批手續(xù)報主管部門備案。 ? ，對部分屬設(shè)計變更的認為不屬于設(shè)計變更，或?qū)υO(shè)計變更的層次理解偏差。 八、審計發(fā)現(xiàn)設(shè)計變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? 3.《 水利工程設(shè)計變更管理暫行辦法 》 （水規(guī)計 〔 2023〕 93號）第六條規(guī)定：水利工程設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序進行審批，其中建設(shè)征地和移民安置、水土保持設(shè)計、環(huán)境保護設(shè)計變更按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。項目設(shè)計變更和增加建設(shè)項目未報有關(guān)部門審批。如某工程從提高工程安全性和質(zhì)量的角度出發(fā)，超概算投資可以認定為投資完成，要求項目法人對超概算的原因作進一步分析，提出解決問題方案，并按有關(guān)規(guī)定辦理概算調(diào)整手續(xù)，今后應(yīng)加強投資控制的管理，防止類似問題再次發(fā)生。 對投資控制不嚴(yán)的且投資有來源解決的，一般應(yīng)核減投資。 七、審計發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （三）原因分析 ? 造成完成投資超概算的原因是多方面的，一般有設(shè)計深度不足、政策調(diào)整、不可抗力和投資控制不嚴(yán)這三個原因，但仔細分析還有更深層次的原因。 B水閘加固工程，概算總投資 **萬元，實際完成總投資 **萬元，投資超概算 。 ? 提出加強合同管理制度建設(shè)、對合同管理人員加強培訓(xùn)和崗位責(zé)任教育的管理建議。 六、審計發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? （三）原因分析 ? 造成合同管理中存在問題的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在合同管理意識不強，不能全面掌握 《 合同法 》 等法律法規(guī)，有的甚至是人為因素造成的。 ? 2.《 合同法 》 及相關(guān)規(guī)定，各類合同示范文本，主管部門對合同管理的相關(guān)要求。 六、審計發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? ，簽訂的合同無“違約責(zé)任”與“解決爭端的方式”等方面的內(nèi)容，存在違約責(zé)任不明確，有關(guān)處理處罰的條款缺乏約束力，對可能引起爭端的某些潛在因素考慮不周全等問題。 如某一大型水利建設(shè)工程投資 20多億，而與工程建設(shè)有關(guān)的合同書卻分別存放在幾個科室，沒有專人管理，整體合同的簽訂情況、履行情況、變更情況、相應(yīng)資金安排及投資計劃等沒有系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度。 如某項目法人同承包商簽訂施工承包合同，明確了扣 5%的質(zhì)量保證金，但質(zhì)量保證金的支付條件沒有明確，在竣工決算審計時已全部支付，導(dǎo)致審計核減投資無法收回。如劉志軍在收到招標(biāo)相應(yīng)辦法時說，如果這樣辦，我以后還怎么工作。 五、審計發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? 、監(jiān)督不到位。 五、審計發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? （三）原因分析 ? 。 五、審計發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? 3.《 工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 “ 第七條：本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內(nèi)的各類工程建設(shè)項目，包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進行招標(biāo)： （一）施工單項合同估算價在 200萬元人民幣以上的； （二）重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在 50萬元人民幣以上的； （三）勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項合同估算價在 100萬元人民幣以上的； （四）單項合同估算價低于第（一）、（二）、（三）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 如某項目在在評標(biāo)時，個別評標(biāo)委員會委員在打報價分時，沒有按標(biāo)準(zhǔn)打分。 如某項目招標(biāo)投標(biāo)，通過評標(biāo)委員會評審，確定甲承包商為第一中標(biāo)人候選人，乙承包商為第二中標(biāo)候選人，發(fā)包人在確定中標(biāo)人時，確定乙承包商為中標(biāo)人，并向其送達了中標(biāo)通知書，竣工決算審計時沒有發(fā)現(xiàn)；排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)和因不可抗力提出不能履行合同，或者招標(biāo)文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交履約保證金而在規(guī)定的期限內(nèi)未能提交的因素存在。 如某工程投資超過 3000萬元，按照 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 及相關(guān)規(guī)定的要求，所有的建設(shè)內(nèi)容都應(yīng)通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選定承包商的，但審計發(fā)現(xiàn)部分配套的項目沒有通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選定承包商，而是直接發(fā)包給關(guān)聯(lián)的承包商。 ? 對不符合開支范圍的，應(yīng)核減；對超標(biāo)準(zhǔn)的，要提出批評的意見；對合理開支的，要求項目法人對建設(shè)單位管理費超支的原因進行進一步分析，今后應(yīng)加強管理。 ? ? 水利基本建設(shè)項目一般地處偏遠，戰(zhàn)線長，管理協(xié)調(diào)難度確實大，有的工期還要推延，導(dǎo)致建設(shè)單位管理費的開支加大。 四、審計發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費超支的處理 ? （二）定性依據(jù) ? 1.《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 （財建 〔 2023〕 394號）第二十二條規(guī)定建設(shè)單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。 ? 主要原因是按初步設(shè)計概算批準(zhǔn)的控制數(shù)是在充分測算的基礎(chǔ)上，有定員定額，有標(biāo)準(zhǔn)，還同工程建設(shè)管理的實際情況結(jié)合起來，因此更合理；而 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 （財建 〔 2023〕 394號）確定的標(biāo)準(zhǔn)只按投資總額來計算，相對來說就不太合理；另外，按照按初步設(shè)計概算批準(zhǔn)的控制數(shù)一般比 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 （財建 〔 2023〕 394號）的控制數(shù)要多，從水利行業(yè)的利益出發(fā)，這樣處理更可行。 ? ? 對存在地方配套資金已落實，滯留在某個環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，在竣工決算審計處理時，要求相關(guān)環(huán)節(jié)抓緊