水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)部分重要事項(xiàng)及處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 ? 要求完善相關(guān)手續(xù) 由于預(yù)備費(fèi)動(dòng)用審批主體不明確，再同相關(guān)部門溝通后，也可提出完善動(dòng)用手續(xù)的意見，項(xiàng)目法人內(nèi)部審批也是完善手續(xù)的一種方式，這樣有利于問題的處理。 ? 、水利部 《 水利基本建設(shè)資金管理辦法 》 等規(guī)定（財(cái)基〔 1999〕 139號(hào)）第二十九條規(guī)定基本預(yù)備費(fèi)動(dòng)用，應(yīng)由建設(shè)單位提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 設(shè)計(jì)變更審批的程序和手續(xù)還是很復(fù)雜的。任何單位或者個(gè)人不得擅自變更已經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，不得肢解設(shè)計(jì)變更規(guī)避審批。 ? 。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （四）處理意見 建設(shè)項(xiàng)目完成投資超概算的處理是竣工決算審計(jì)工作最重要也是最難的工作，在處理前應(yīng)分析原因、反復(fù)溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （一）主要表現(xiàn) ? 實(shí)際完成的投資比批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算大，形成了超概算投資。 六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理 ? 《 建設(shè)工程施工合同管理辦法 》 (建設(shè) 〔 1993〕 78號(hào) )第八條明確簽訂施工合同，必須按照 《 建設(shè)工程施工合同示范文本 》的合同條件，明確約定合同條款。 ? 、條款不完備的情況比較普遍。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? （四）處理意見和建議 ? ，問題已經(jīng)發(fā)生，一般不能直接整改落實(shí)，正常情況下是對(duì)以后的工作提出要求。 招投標(biāo)市場(chǎng)金額大、競(jìng)爭(zhēng)激烈，尤其是建設(shè)工程招投標(biāo)，長(zhǎng)期以來有“金山銀路”的說法，一旦在中標(biāo)建設(shè)工程招標(biāo)，就意味豐厚的利潤(rùn)回報(bào)，因此投標(biāo)人為了謀取中標(biāo)，采取各種手段和招標(biāo)人“搞好關(guān)系”，而有的領(lǐng)導(dǎo)也借在招標(biāo)活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)地位與某些投標(biāo)人串通起來，為投標(biāo)人提供“特殊服務(wù)”，慷國家利益之慨，謀個(gè)人私利。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? （二）定性依據(jù) ? 1.《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 及實(shí)施條例，國家發(fā)展改革委員會(huì) 《 工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 （國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令第 3號(hào)）及 《 評(píng)標(biāo)委員會(huì)及評(píng)標(biāo)方法的規(guī)定 》 （國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、鐵道部、交通部、信息產(chǎn)業(yè)部、水利部第 12號(hào)）， 《 水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定 》 （水利部第 14號(hào)令）等。 ? ，主要公告方式、公告時(shí)間、投標(biāo)人資格審查等方面未按規(guī)定執(zhí)行。 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 ? ? 國家對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的力度不斷加大，各種檢查次數(shù)增多，管理費(fèi)用相應(yīng)增加；技術(shù)鑒定、竣工監(jiān)測(cè)、技術(shù)預(yù)驗(yàn)收等管理措施的增加也會(huì)導(dǎo)致建設(shè)單位管理費(fèi)的增加。 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 ? 財(cái)政部可能也認(rèn)識(shí)到了，下一步可能將 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》（財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）修訂為 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)則 》 ，在《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)則 》 （征求意見稿）中，已明確了建設(shè)單位管理費(fèi)管理辦法另行制定。在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，總是以各種理由不配套資金，使承諾成為空話。 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 ? （二）地方配套資金不到位主要原因 ? 地方配套資金不到位，一般不是項(xiàng)目法人的問題，除非項(xiàng)目法人沒有反映、沒有爭(zhēng)取、沒有匯報(bào)。 ? ；屬結(jié)余的，要求提出使用方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施支付。如水利工程辦理征地手續(xù)需要支付土地復(fù)墾費(fèi)，概算中每平方只有幾元，而國土部門的標(biāo)準(zhǔn)為每平方十幾元，無法辦理。 ? （二）審計(jì)內(nèi)容： 規(guī)程中已明確。 ? 審計(jì)部門在開展竣工決算審計(jì)時(shí)，政府審計(jì)部門、主管部門或項(xiàng)目法人內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)政部門已開展造價(jià)審計(jì)或投資評(píng)審的，并出具相關(guān)結(jié)論的，竣工決算審計(jì)部門可以不再開展造價(jià)審計(jì)對(duì)相關(guān)結(jié)論進(jìn)行抽查復(fù)核，復(fù)核結(jié)果作為竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出的依據(jù)。 一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理 ? （三）造價(jià)審計(jì)結(jié)果 ? 造價(jià)審計(jì)可以出具單獨(dú)的審計(jì)（核）報(bào)告，認(rèn)定的造價(jià)作為基本建設(shè)支出的依據(jù)。 ? ，應(yīng)撥付給地方政府移民安置的資金沒有撥付或全部撥付，撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金沒有賠償支付到位，自行管理的資金沒有全部支付完成等。按照水利部 《 關(guān)于加強(qiáng)水利工程移民資金審計(jì)工作的通知 》的有關(guān)要求，水利工程移民資金在竣工決算時(shí)，由縣地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，在竣工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將整改落實(shí)情況報(bào)竣工驗(yàn)收委員會(huì)。 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理 ? （一）地方配套資金到位的標(biāo)準(zhǔn) ? 到位的判斷： 地方配套資金一般撥付到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人才算到位。 2023年 6月，中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式檢查組對(duì)全國 21個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)貫徹落實(shí)中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式?jīng)Q策部署情況進(jìn)行了集中檢查，貫徹落實(shí)中央加快水利改革發(fā)展決定情況是檢查的主要內(nèi)容之一，檢查發(fā)現(xiàn)，不少地方?jīng)]有將上述應(yīng)該用于水利基本建設(shè)的資金沒有用足。 ? ? 對(duì)存在地方配套資金已落實(shí)，滯留在某個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，在竣工決算審計(jì)處理時(shí)，要求相關(guān)環(huán)節(jié)抓緊撥付到位。 四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理 ? （二）定性依據(jù) ? 1.《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號(hào)）第二十二條規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。 ? 對(duì)不符合開支范圍的，應(yīng)核減；對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的，要提出批評(píng)的意見；對(duì)合理開支的，要求項(xiàng)目法人對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析，今后應(yīng)加強(qiáng)管理。 如某項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)，通過評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)審，確定甲承包商為第一中標(biāo)人候選人，乙承包商為第二中標(biāo)候選人，發(fā)包人在確定中標(biāo)人時(shí)，確定乙承包商為中標(biāo)人，并向其送達(dá)了中標(biāo)通知書，竣工決算審計(jì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)；排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)和因不可抗力提出不能履行合同，或者招標(biāo)文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交履約保證金而在規(guī)定的期限內(nèi)未能提交的因素存在。 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理 ? 3.《 工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 “ 第七條：本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內(nèi)的各類工程建設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達(dá)到下列標(biāo)
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