水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)部分重要事項(xiàng)及處理-預(yù)覽頁
【正文】 竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出真實(shí)性、合法性和合理性的重要手段。 ? 社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對造價(jià)審計(jì)應(yīng)有相應(yīng)資質(zhì)。 ? 造價(jià)審計(jì)結(jié)果的溝通。重點(diǎn)將資金批復(fù)、包干協(xié)議的簽訂、包干資金的撥付、留用資金的使用和撥付給地方政府的資金使用等資金運(yùn)動的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)落實(shí)清楚。 ? 。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理 ? ，資金已形成結(jié)余，不需要支付，這部分資金是不能分配的，如某項(xiàng)目地方配套資金沒有到位，但移民征地工作已完成，資金屬結(jié)余，項(xiàng)目法人認(rèn)為已到位或不需要到位，但在竣工決算審計(jì)時(shí)，還是要求到位，即使是結(jié)余也應(yīng)落實(shí)到位，繼續(xù)用于改善相關(guān)的生產(chǎn)生活條件，否則農(nóng)民的利益受到影響。 二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理 ? （五）處理意見和建議 分析問題產(chǎn)生的原因分別處理。 ? ，爭取早日辦理。 ? 地方配套資金不到位一般有 2種情況。主要是體制和機(jī)制的原因?qū)е碌摹? ? ? 水利工程投資一般按建設(shè)地點(diǎn)來確定所在地的地方政府應(yīng)承擔(dān)的地方配套資金，不完全考慮按收益或?qū)Φ胤降纳鐣?jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)大小來承擔(dān)地方配套投資，明顯不合理。 ? ? 對中小河流治理、病險(xiǎn)水庫加固、安全飲水等民生水利工程，中央十分關(guān)注，要求抓緊治理，并明確治理目標(biāo)和期限，不了解地方是否有能力承受，就將中央補(bǔ)助投資撥付地方，并要求地方配套，有的地方?jīng)]有能力配套。 目前的控制標(biāo)準(zhǔn)： ? 一是初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)，按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目概算編制辦法，按照工程的類型、等級、規(guī)模等指標(biāo)，在定員定額的基礎(chǔ)上計(jì)算出的控制數(shù)； ? 二是按照財(cái)政部 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建 〔 2023〕 394號）明確的按水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資總額計(jì)算的一個(gè)控制數(shù)。當(dāng)然，有時(shí)雖然水利審計(jì)部門認(rèn)定的建設(shè)單位管理費(fèi)，財(cái)政部門卻不認(rèn)同，會影響地方配套資金到位的。 ? 2.《 水利基本建設(shè)資金管理辦法 》 （財(cái)基 〔 1999〕 139號）第二十五條明確建設(shè)單位管理費(fèi)是指經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)為建設(shè)項(xiàng)目籌建、建設(shè)、驗(yàn)收等工作所發(fā)生管理性質(zhì)的費(fèi)用新建的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，確需發(fā)生管理費(fèi)用的，經(jīng)上級水利主管部門審核，報(bào)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可開支。 ? ? 少數(shù)項(xiàng)目法人對建設(shè)單位管理費(fèi)的控制不嚴(yán)，有的甚至擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如有的項(xiàng)目開支行政編制人員的工資、濫發(fā)獎金和實(shí)物等。 ? 如何看待建設(shè)單位管理費(fèi)超支具有普遍性，在竣工決算審計(jì)時(shí)還作為一個(gè)問題反映？ ? 內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一就是要反映帶有普遍性和共性的問題，并對存在的問題進(jìn)行原因分析，及時(shí)反映，其最終的目的是解決問題，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的健康發(fā)展。 如某項(xiàng)目的招標(biāo)公告只發(fā)布在招標(biāo)代理單位的網(wǎng)上，公告時(shí)間只有 3天，沒有在招投標(biāo)網(wǎng)及相關(guān)網(wǎng)站公告，公告時(shí)間少于 5個(gè)工作日。 如某項(xiàng)目在主體工程招標(biāo)時(shí)故意將部分臨時(shí)工程不納入招標(biāo)范圍，以合同變更的方式將部分臨時(shí)工程發(fā)包給中標(biāo)的承包商；某項(xiàng)目 20多公里的堤防加固分了 40多個(gè)標(biāo)段；某項(xiàng)目一個(gè)水閘施工就分了閘二個(gè)標(biāo)，上下游圍堰各一個(gè)標(biāo)，共四個(gè)標(biāo)。 ? 2.《 關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見知 》 （國發(fā)〔 2023〕 20號）明確水利工程建設(shè)必須按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等管理制度。 ? 具體范圍： 、公共安全的防洪、排澇、灌溉、水力發(fā)電、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等水利工程建設(shè)項(xiàng)目； 建設(shè)項(xiàng)目； 、援助資金的水利工程建設(shè)項(xiàng)目。從 1997年至 2023年，全國已有新疆、貴州、四川、廣東、廣西、湖南、河南、安徽、北京等 10個(gè)?。▍^(qū)）的 15個(gè)交通廳長因“伸手”公路工程招標(biāo)而被“捉”，河南省交通廳三任廳長前“腐”后繼就是一個(gè)典型的例子。 ? 。 ? ，提出追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任的建議。 如某建設(shè)項(xiàng)目同其投資的建設(shè)管理公司簽訂合同，主要為咨詢認(rèn)證類業(yè)務(wù)。在沒有法人代表委托的情況下，就對外簽訂合同，實(shí)際上不具備簽訂合同的資格，屬于越權(quán)簽訂。致使物料土質(zhì)不符合質(zhì)量要求，影響工程進(jìn)度，造成資金浪費(fèi)。對可能發(fā)生的問題，要約定解決辦法和處理原則。 ? 對因合同管理不善而多支付的款項(xiàng)要收回，需要追究責(zé)任的，提出追究責(zé)任的建議。這個(gè)問題一方面違反了有關(guān)規(guī)定；另一方面，一般會導(dǎo)致超概算投資無資金來源，建設(shè)資金存在缺口，或建設(shè)資金來源不合法。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? （二）定性依據(jù) ? 《 關(guān)于貫徹落實(shí)加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見的實(shí)施意見的通知 》 （水建管 〔 2023〕 74號）在項(xiàng)目法人的職責(zé)中明確了組織編制、審核、上報(bào)項(xiàng)目年度建設(shè)計(jì)劃，落實(shí)年度工程建設(shè)資金，嚴(yán)格按照概算控制工程投資，用好、管好建設(shè)資金。一般有以下幾種處理方式。 七、審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理 ? 。 重要通過設(shè)計(jì)變更減少部分尚未實(shí)施的未完工程、壓縮部分開支等方式來解決超概算的問題，適合超概算投資占工程概算總投資比例較小，能協(xié)調(diào)好主管部門批復(fù)設(shè)計(jì)變更的項(xiàng)目。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)國家計(jì)委、財(cái)政部、水利部審批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過批準(zhǔn)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （三）原因分析 ? 。 八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? （四）處理意見和建議 ? 明確設(shè)計(jì)變更的性質(zhì) 主要是明確設(shè)計(jì)變更屬一般設(shè)計(jì)變更還是重大設(shè)計(jì)變更，充分尊重投資管理部門的意見?，F(xiàn)行的有關(guān)設(shè)計(jì)變更管理辦法對設(shè)計(jì)變更的審批過于原則，給審計(jì)工作帶來復(fù)雜性，審計(jì)在處理這些問題時(shí)應(yīng)進(jìn)行充分溝通，協(xié)調(diào)一致后才能下達(dá)審計(jì)意見，否則下達(dá)的審計(jì)意見就無法執(zhí)行。審計(jì)認(rèn)定預(yù)備費(fèi)沒有使用時(shí)，概算結(jié)余必須比沒有使用的預(yù)備費(fèi)多，否則就不能認(rèn)定預(yù)備用沒有使用。其額度應(yīng)嚴(yán)格控制在概算預(yù)列的金額之內(nèi)。 ? ， 有權(quán)審批部門到底是那一級不明確。 九、審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理 ? 對今后管理提出要求 要求今后要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)備費(fèi)要先批后用的規(guī)
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