【正文】 非常高興和榮幸與大家 一起分享研究的心得和體會(huì) 王繼紅 吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 謝謝！ 。 利用財(cái)政性資金投入 1）交通運(yùn)輸專項(xiàng)稅費(fèi)：車輛購置稅，燃油稅； 2）預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金補(bǔ)助。甘肅省國(guó)道 212線蘭州至臨洮高速公路 2022年通車以來的通行費(fèi)收入不到同期應(yīng)支付貸款利息的 40％，還貸壓力很大。湖南省湘潭至邵陽高速公路通車后，區(qū)間通行時(shí)間大幅縮短， 2022年韶山等旅游景區(qū)的游客人數(shù)和收入比 2022年增長(zhǎng) 30％ 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)：部分項(xiàng)目建成后，未達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，難以按期還清貸款。一是交通運(yùn)輸能力顯著提高。即，用實(shí)地查看結(jié)果與相關(guān)技術(shù)資料和規(guī)定對(duì)比，分析沒有實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的原因。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的效益審計(jì)更是自成體系。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 3）工程造價(jià)和結(jié)算 （或叫：合同價(jià)款結(jié)算） 案例啟示： 1．做好項(xiàng)目特點(diǎn)分析，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)。 ? 二是將甲乙雙方工程價(jià)款結(jié)算書的相關(guān)指標(biāo)與施工單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)數(shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行分析，找出差異，分析原因。除此之外，還有出借資金等形式。同年 11月 27日，供應(yīng)商將購貨款本金退還給建設(shè)單位，理由是無法供貨。這是項(xiàng)目建設(shè)資金使用過程中最常見的問題。2022年至 2022年，主管部門共為該項(xiàng)目安排投資計(jì)劃 10 000萬元。除此之外，有的建設(shè)單位以開會(huì)的名義將建設(shè)資金支付到酒店，之后，他們或提取現(xiàn)金私分，或個(gè)人到酒店消費(fèi)。建設(shè)單位與進(jìn)口代理商談判并達(dá)成協(xié)議后，財(cái)務(wù)將此款付給了代理商，并列作項(xiàng)目支出。如果資金或存貨減少，則占用資金問題成立。如果支出記錄中有，而概算沒有，表明存在概算外項(xiàng)目； ? 第二步：檢查資金來源。在“貨幣資金”或?qū)嵨镔Y產(chǎn)賬薄支出記錄中檢查差異部分的資金去向。如果支出記錄中有，而現(xiàn)場(chǎng)查看結(jié)果沒有，則表明存在虛列建設(shè)項(xiàng)目的可能； ? 第二步：對(duì)照概算。 ? ——虛列設(shè)備安裝成本。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 違反規(guī)定超概算的表現(xiàn)形式： ? ——擅自提高各項(xiàng)費(fèi)用定額，超概算投資。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 多年的審計(jì)實(shí)踐反映，建設(shè)項(xiàng)目資金使用中存在的主要問題是轉(zhuǎn)移、占用、挪用建設(shè)資金。規(guī)定工程建設(shè)期： 2022－2022年。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行。結(jié)轉(zhuǎn) 2022年的資金 4 600萬元。1997年－ 2022年，共下達(dá) 5 000萬元，其中，1997年 500萬元、 1998年 500萬元、 2022年－2022年各 1 000萬元。目的是檢查年度計(jì)劃安排資金的合規(guī)性，特別是有多種資金來源的“拼盤”項(xiàng)目更需如此； ? 將建設(shè)資金撥付時(shí)間與規(guī)定的基建程序比。即：提前撥付資金，造成資金閑置； ? 3．不按工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金。勞務(wù)分包（有專門分工種的勞務(wù)資質(zhì)）是將聘請(qǐng)勞務(wù)人員，聘請(qǐng)的勞務(wù)人員作為自己的工人進(jìn)行管理，它已完成的計(jì)時(shí)工或計(jì)日工為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映為人員工資支出。 ? 審計(jì)方法：施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，如果根本沒有項(xiàng)目核算科目，或者沒有工程成本核算，工程款對(duì)應(yīng)一進(jìn)一出，肯定是轉(zhuǎn)包行為。 審計(jì)指出上述問題后，外資辦將嚴(yán)格按照規(guī)定處理上述 6家單位，并采取措施完善了相關(guān)制度，在新的建設(shè)項(xiàng)目中加強(qiáng)對(duì)施工和勘察設(shè)計(jì)單位的監(jiān)督管理。如中鐵二十局三公司中標(biāo)后，將其中的 6700萬元的工程發(fā)包給該民營(yíng)企業(yè)主，后者又將工程轉(zhuǎn)包給另外兩個(gè)包工頭，從而非法獲利 510萬元。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2022年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： 三是 5個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)和評(píng)標(biāo)存在幕后交易。后果是：造成嚴(yán)重質(zhì)量缺陷；大量建設(shè)資金在中間環(huán)節(jié)被抽取。 ? 指定材料設(shè)備供應(yīng)商。造成投資增加的主要原因是初步設(shè)計(jì)深度不夠，橋梁隧道設(shè)計(jì)變更較多，以及超規(guī)模建設(shè)高速公路服務(wù)區(qū)房建工程等。造成投資增加的主要原因是征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高、材料價(jià)格上漲和超規(guī)模建設(shè)高速公路服務(wù)區(qū)等。 ? 問題：未批復(fù)可研報(bào)告就下達(dá)投資計(jì)劃，安排建設(shè)資金。目的是檢查建設(shè)資金撥付的合規(guī)性。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。 ? (1)基本建設(shè)程序方面的審計(jì)。 (概算 )與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。 、應(yīng)付賬款是否真實(shí)可靠，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行了清理，有無虛列往來賬款以及無法回收和支付的款項(xiàng)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為。 三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法 在建工程的審計(jì)（規(guī)定動(dòng)作） 工程，著重審查有無違反規(guī)定將自行增加的建設(shè)內(nèi)容和新增項(xiàng)目列入其中。 三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法 項(xiàng)目竣工決算審計(jì) （規(guī)定動(dòng)作） ： （ 1）竣工決算報(bào)表是否按規(guī)定的期限編制，各種報(bào)表的填列是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致，有無缺項(xiàng)和賬表不符等現(xiàn)象。 三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法 預(yù)算 (概算 )執(zhí)行情況審計(jì) （規(guī)定動(dòng)作） (概算 )調(diào)整情況的審計(jì) ： （ 1）調(diào)整預(yù)算 (概算 )是否依據(jù)規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)由有資質(zhì)單位編制，套用定額和計(jì)提費(fèi)用有無錯(cuò)誤，是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)或單位批準(zhǔn)。 三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法 預(yù)算 (概算 )執(zhí)行情況審計(jì) （規(guī)定動(dòng)作） ： （ 1）項(xiàng)目法人或建設(shè)單位是否簽訂經(jīng)濟(jì)合同，簽定的經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律，執(zhí)行中有無違約行為。 （ 5）列入其他投資和待攤費(fèi)用。 三、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容與方法 預(yù)算 (概算 )執(zhí)行情況審計(jì) （規(guī)定動(dòng)作） （ 1） ，工程量計(jì)算，選套的單價(jià)和單價(jià)的換算，各種取費(fèi)。 （ 3）建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題。 預(yù)算 (概算 )執(zhí)行情況審計(jì) （規(guī)定動(dòng)作） ? ： （ 1）建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，土地征用是否符合審定規(guī)劃的要求，以及征地拆遷費(fèi)用的支出和管理情況是否合理。 基本建設(shè)各階段工作要點(diǎn)（三） ? 在取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證時(shí)，還應(yīng)取得以下部門的意見或批復(fù)： ? ■ 投資主管部門 批準(zhǔn)年度投資計(jì)劃； ? ■經(jīng) 環(huán)保部門 批準(zhǔn)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件； ? ■ 人防、消防、園林、交通、市政等主管部門 對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的審查意見； ? ■依法需要進(jìn)行國(guó)家安全事項(xiàng)審查的涉外建設(shè)項(xiàng)目，需要有 地方涉外項(xiàng)目審查辦 作出的國(guó)家安全事項(xiàng)審查同意意見； ? ■在水利工程管理范圍、保護(hù)范圍、清障范圍內(nèi)及城市自來水廠地下水源保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，需要有 水務(wù)主管部門 的審查同意意見； ? ■在文保單位及其建控地帶內(nèi)建設(shè)的項(xiàng)目，需有 文物主管部門 對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的審查同意意見； ? ■新建、改建、擴(kuò)建公共體育設(shè)施，需有 體育主管部門 對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的審查同意意見； 基本建設(shè)各階段工作要點(diǎn)（三） ? ■ 在道路兩側(cè)開辟通道，設(shè)置臺(tái)階和門坡，需要有 交管部門 的審查同意意見； ? ■依法需要進(jìn)行地震安全性評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目，需要有“工程建設(shè)場(chǎng)地的地震安全性評(píng)價(jià)”內(nèi)容和經(jīng) 地震主管部門 審核批準(zhǔn)的抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)； ? ■需要進(jìn)行交通影響評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目，需要有 交通主管部門 批準(zhǔn)的交通影響評(píng)價(jià)報(bào)告； ? ■在機(jī)場(chǎng)凈空保護(hù)區(qū)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目超過機(jī)場(chǎng)凈空保護(hù)要求時(shí)，需要有機(jī)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu) 的審查同意意見； ? ■在自然疫源地和可能是自然疫源地范圍內(nèi)建設(shè)工程、新改擴(kuò)建供水設(shè)施、新改擴(kuò)建食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)有 衛(wèi)生主管部門 的審查同意意見； ? ■危險(xiǎn)化學(xué)品儲(chǔ)運(yùn)及礦山項(xiàng)目，應(yīng)有 市安全生產(chǎn)監(jiān)督部門 審查同意意見； ? ■按照環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)定額指標(biāo)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)配套建設(shè)的環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施，應(yīng)有 市政主管部門 審查同意意見。咨詢機(jī)構(gòu)要對(duì)出具的評(píng)估論證意見承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 – 在進(jìn)行審批時(shí)，如有必要，應(yīng)在收到材料齊備后 5個(gè)工作日內(nèi)，委托有資格的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要進(jìn)行審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。 ? 。 ? 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。 ? 第一百零九條 縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 ? 。 ? ，且只針對(duì)政府部門和業(yè)主，跟私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人沒關(guān)系 （一）為了保障宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行 我國(guó)固定資產(chǎn)投資以政府性質(zhì)的投資為主導(dǎo)，做好這部分投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，可以保障宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。 決策審計(jì) 中期審計(jì) /造價(jià)審核 決算 /后評(píng)價(jià) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目壽命周期 construction project lifecycle 決策期 建設(shè)項(xiàng)目壽命周期 =決策期 +建設(shè)期 +生產(chǎn)期 計(jì)算期 =建設(shè)期 +生產(chǎn)期 建設(shè)期 生產(chǎn)期 立項(xiàng) 開工 竣工 報(bào)廢 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí) ? 。 ? 全程跟蹤審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成： 建設(shè)項(xiàng)目 單項(xiàng)工程 單位工程 分部工程 分項(xiàng)工程 例