【正文】 長期投資 短期投資 直接投資 間接投資 對外投資管理（二） ? 對外投資管理相關制度 職責分工 ,授權審批 ,責任追究 ? 對外投資項目的可行性研究 ? 合法性 ? 投資項目的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)背景 ? 目標企業(yè)的經(jīng)營情況、競爭力、財務分析 ? 項目的收益與風險評估 ? 投資所需資金的籌集方式及資金成本分析 對外投資管理（三） ? 對外投資的財務監(jiān)管 落實職責分工 ,管理目標企業(yè) ,對外投資的文件記錄 ,投資轉(zhuǎn)讓的控制 ,投資項目的檢查和評價 ? 境外投資的管理 ? 核準管理 :《境外投資項目核準暫行管理辦法》 ,《外商投資項目核準暫行管理辦法》 ,《關于境外投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定》 ? 外匯管理 :《外匯管理條例》 ,外管局《關于擴大境外投資外匯管理改革試點有關問題的通知》及《關于調(diào)整部分境外投資外匯管理政策的通知》 ? 財務管理 :財政部《境外投資財務管理暫行辦法》（財外字 [1996]215號） 無形資產(chǎn)管理（一） ? 無形資產(chǎn)的內(nèi)涵 商標權 ,專利權 ,專有技術 ,特許權 ,土地使用權 ,著作權 ,商譽 ? 無形資產(chǎn)權屬的確認 《財政部 發(fā)改委 科技部 勞動保障部關于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見》（財企[2023]383號） ? 建立內(nèi)部知識產(chǎn)權管理制度 ,劃清職務與非職務技術成果的界限 ? 無形資產(chǎn)的經(jīng)營 ? 轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn)管理（二） ? 租賃 ? 質(zhì)押 ? 特許經(jīng)營：財政部《企業(yè)連鎖經(jīng)營有關財務管理問題的暫行規(guī)定》（財商字[1997]411號） ? 對外投資 ? 不得作價出資的“特許經(jīng)營權” ? 無形資產(chǎn)的交易定價 ? 特點：模糊性、動態(tài)性、復雜性 ? 如何合理確定無形資產(chǎn)的交易價格 對外擔保和對外捐贈管理 ? 對外擔保及其財務管理 ? 保證 ,抵押 ,質(zhì)押 ? 不相容職務分離 ,嚴審合法性 ,評估被擔保單位的資信 ,按權限履行審批程序 ,記錄及跟蹤監(jiān)督 ,責任追究制度 ? 對外捐贈及其財務管理 指導文件：《財政部關于加強企業(yè)對外捐贈財務管理的通知》 (財企 [2023]95號 ) ? 分類：公益性、救濟性、其他 ? 對外捐贈的原則、范圍、財務管理要求 高風險業(yè)務（一） ? 高風險業(yè)務的類型 ? 外匯交易 ? 證券交易 ? 金融衍生工具 :遠期 ,互換（掉期） ,期貨 ,期權 ? 委托理財 ? 高風險業(yè)務的財務管理 指導文件：財政部《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字 [1997]44號） ? 資金管理；合同管理； ? 記錄管理；交易報告制度 高風險業(yè)務（二） ? 高風險業(yè)務的風險控制 ? 常見風險類型及控制方法 ? 市場風險 ? 信用風險 ? 流動性風險 ? 操作風險 ? 法律風險 ? 證券交易風險的控制：投資組合 ? 外匯交易風險控制 ? 委托理財風險控制 代理業(yè)務管理 ? 代理業(yè)務的概念及分類 ? 貿(mào)易代理、資本代理、運輸代理、廣告代理、文化代理、技術代理、保險代理、稅務代理等 ? 財務管理要求 ? 賬戶分開 ? 分清代理業(yè)務的類型，確定合理的代理價格 ? 在被代理人的授權范圍內(nèi)從事代理活動 ? 保證代理資產(chǎn)的安全，及時與被代理人結(jié)算款項 資產(chǎn)損失或減值準備管理 ? 資產(chǎn)損失或減值準備 ? 壞賬準備 ,存貨跌價準備 ,投資減值準備 ,固定資產(chǎn)減值準備 ,無形資產(chǎn)減值準備 ,合并商譽減值準備 ? 加強損失或減值準備的財務規(guī)范和控制 ? 財務管理要求 職責分工 ,分級授權審批 ,內(nèi)部審計監(jiān)督 ,征詢外部意見 ? 計提準備后的資產(chǎn)監(jiān)管 ? 建立不良資產(chǎn)追索處置制度 ? 建立財務核銷制度 資產(chǎn)損失管理（一） ? 資產(chǎn)損失的概念及發(fā)生原因 指導文件：財政部《企業(yè)資產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》（財企 [2023]233號） ? 資產(chǎn)損失的確認 貨幣資金損失 ,壞賬損失 ,實物資產(chǎn)損失 ,股權投資損失 ,無形資產(chǎn)損失 ,證券、期貨、外匯交易損失 ? 資產(chǎn)損失的一般處理程序 ? 取證及報告； 審計、監(jiān)察； ? 未決訴訟及重大損失； ? 財務審核； 審批處理。 資產(chǎn)損失管理（二） ? 資產(chǎn)損失的財務處理 ? 生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失 ? 清算期間的資產(chǎn)損失 ? 企業(yè)重組時確認的資產(chǎn)損失 ? 資產(chǎn)損失財務監(jiān)管的要求 ? 追究管理責任，盡力追索賠償 ? 嚴格審核資產(chǎn)損失核減所有者權益的情況 資產(chǎn)處理管理（一） ? 資產(chǎn)處理 ? 對象應是企業(yè)有權處置的固定資產(chǎn) ? 出售、出借、租賃、抵押、置換和報廢等 ? 資產(chǎn)處理財務管理制度的主要內(nèi)容 ? 審批權限和程序 ? 操作細則 ? 財務審核制度 ? 責任追究制度 資產(chǎn)處理管理（二） ? 重大資產(chǎn)處理的特殊要求 ? 對象：主營業(yè)務所用的關鍵設備設施、房屋等固定資產(chǎn) ? 依據(jù)：《公司法》 , 《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》 , 《中國證監(jiān)會關于上市公司重大購買、出售、置換資產(chǎn)若干問題的通知》（證監(jiān)公司字 [2023]105號） ? 明確范圍、條件、時間表、執(zhí)行部門等 ,由投資者審議通過 ,區(qū)分決策和執(zhí)行責任 關聯(lián)交易管理 ? 關聯(lián)交易的概念及分類 ? 關聯(lián)交易管理的有關規(guī)定 ? 《公司法》第 21條 ? 《企業(yè)財務會計報告條例》第 14條 ? 《企業(yè)所得稅暫行條例》第 10條 ? 關聯(lián)交易的財務管理要求 ? 明確關聯(lián)交易權限 ? 實行關聯(lián)交易定價審核制度 ? 關聯(lián)交易信息披露 新舊《通則》的 對比分析 ? 舊《通則》規(guī)定資產(chǎn)的確認、計量、記錄、報告，新《通則》提出資產(chǎn)營運這一財務管理要素，實現(xiàn)了財務管理的準確定位，體現(xiàn)財務與會計的本質(zhì)區(qū)別。 ? 新《通則》提出了內(nèi)部資金調(diào)度控制制度 ? 新《通則》從財務管理的角度，對應收款項、存貨、對外投資、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值準備、損失、關聯(lián)交易、對外擔保、對外捐贈等方面做出了強制性和指導性相結(jié)合的規(guī)定 第五章 成本控制 本章共 11條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、繳納政府非稅收入的義務 、 社會責任的承擔、企業(yè)財務收支的責任界限、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法 職工勞動報酬與勞動保護 等方面作出相應規(guī)定 成本控制概述 ? 成本控制的概念及意義 ? 成本控制的原則： ? 成本效益 ? 因地制宜 ? 全面控制 ? 管理層推動 ? 成本控制的基本要點 ? 成本控制責任的落實 成本控制方法 ? 成本控制系統(tǒng)： 組織系統(tǒng) 信息系統(tǒng) 考核制度 獎懲機制 ? 成本預算控制 ? 質(zhì)量成本控制 ? 成本定額管理 ? 全面成本管理： 成本全員管理 成本全過程控制 費用管理制度 ? 費用的確認 ? 費用的分級歸口管理 ? 費用的預算控制 ? 費用的開支審批制度 研發(fā)費用管理（一） 研發(fā)費用： 技術開發(fā)費： \半成品的試驗費 及知識產(chǎn)權申請費 驗費 研發(fā)費用管理（二） ? 研發(fā)準備金的管理 ? 企業(yè)集團集中使用研發(fā)費用 三項原則 財務處理辦法： ? 成員企業(yè)交納費用的列支 ? 集團公司集中收取的處理 社會責任的承擔 ? 安全生產(chǎn)責任 ? 財政部、國家安監(jiān)總局《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》（財企〔 2023〕 478號） ? 清潔生產(chǎn)責任 ? 污染治理責任 ? 地質(zhì)災害防治責任 ? 生態(tài)環(huán)境恢復責任 ? 《財政部 國土資源部 環(huán)保總局關于逐步建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復責任機制的指導意見》（財建[2023]215號） 業(yè)務費用的支付 ? 業(yè)務費用的產(chǎn)生及其內(nèi)容 ? 傭金，回扣，提成，返利，進場費 ? 業(yè)務費用的管理要求 ? 價格條件及傭金、運保費的處理 ? 價格條件： ， ， ? 向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的管理 薪酬辦法 ? 薪酬的內(nèi)涵 ? 工資制度： 《關于工資總額組成的規(guī)定》（ 1990年國家統(tǒng)計局令第 1號） ? 年薪制 ? 股權激勵 ? 技術獎勵及分成： ? 《財政部 國家發(fā)改委 科技部 勞動保障部關于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見》（財企〔 2023〕 383號） 職工勞動報酬與勞動保護 ? 勞動合同 （內(nèi)容，簽訂，解除） ? 企業(yè)支付職工勞動報酬的責任 ? 高危作業(yè)職工勞動保險 ? 企業(yè)內(nèi)部獎勵制度 職工社會保險 ? 職工社會保險制度 ? 基本醫(yī)療保險 ? 基本養(yǎng)老保險 ? 失業(yè)保險 ? 工傷保險 ? 補充醫(yī)療保險 ? 補充養(yǎng)老保險 ? 職工福利費制度改革政策 職工住房及其他福利 ? 住房公積金制度 :《住房公積金管理條例》 ? 住房貨幣化分配財務制度 : 財政部《關于企業(yè)住房制度改革中有關財 務處理問題的通知》 (財企 [2023]295號 ) 及其補充通知 （財企 [2023]878號） ? 職工教育經(jīng)費 財政部、全國總工會等 11個部門《關于企 業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》 （財建 [2023]317號） ? 工會經(jīng)費 繳納政府非稅收入的義務 ? 政府非稅收入的概念及其種類 ? 行政事業(yè)性收費 ? 政府性基金（附加） ? 國有資源（國有資產(chǎn)）收益 ? 企業(yè)拒絕“三亂”的權利 ? 《中共中央 國務院關于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定》 （中發(fā)[1997]14號） 企業(yè)與其他主體財務收支責任界限 以下屬于個人的各類支出，有損于企業(yè)法人財產(chǎn)權，不得由企業(yè)承擔： ? 娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出 ? 購買商業(yè)保險、證劵、股權、收藏品等支出 ? 個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С? ? 購買住房、支付物業(yè)管理費等支出 ? 應由個人承擔的其他支出 新舊《通則》的對比分析（一） ? 舊《通則》規(guī)定成本費用的確認，新《通則》強調(diào)成本控制 ? 舊《通則》規(guī)定成本費用項目及核算，新《通則》要求企業(yè)自行確定費用開支范圍、標準和報銷審批制度 ? 新《通則》將技術開發(fā)費改為研發(fā)費用 ? 新《通則》首次提出企業(yè)的社會責任 ? 舊《通則》規(guī)定傭金、手續(xù)費的會計處理，新《通則》對業(yè)務費用管理進行了嚴格的規(guī)定 新舊《通則》的對比分析（二） ? 新《通則》在職工薪酬及獎勵制度有所突破 ? 新《通則》對企業(yè)建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險制度做出了規(guī)定 ? 新《通則》取消了職工福利費 ? 舊《通則》規(guī)定職工教育經(jīng)費提取比例 ,新《通則》規(guī)定使用方向 ? 新《通則》規(guī)定了住房制度改革的財務政策 ? 新《通則》明確不得由企業(yè)承擔的個人支出內(nèi)容 第六章 收益分配 本章共 6條，主要講述一下內(nèi)容 企業(yè)收入的范圍 ? 股權投資出售的收益管理 ? 年度經(jīng)營虧損的彌補 ? 年度凈利潤的分配 ? 職工要素分配的管理 ? 新舊《通則》的對比分析 收益分配概述 ? 收益分配的概念 ? 收益分配管理的基本原則 ? 合法性 ? 利益相關 ? 效率優(yōu)先，兼顧公平 企業(yè)收入的范圍 ? 收入的構成 ? 組織收入的原則： 合法、真實、相關 ? 企業(yè)銷售價格管理制度： 崗位責任、定價與調(diào)價、內(nèi)部報告與檢查 ? 企業(yè)常用的價格策略： 新產(chǎn)品定價、折扣定價、地區(qū)差價、心理定價、差別定價 ? 控制銷售風險的措施： 資信審查、合同控制、信用政策、結(jié)算方式 股權投資出售的收益管理（一） ? 出售股權投資的內(nèi)涵、原則及特點 ? 出售股權投資的程序： 提出意向； 擬訂方案； 內(nèi)部審議與決策； 履行報批手續(xù)； 組織審計與評估； 發(fā)布信息； 實施交易； 辦理產(chǎn)權登記 股權投資出售的收益管理（二） ? 股權投資的轉(zhuǎn)讓方式： 公開拍賣；掛牌交易； 招標出售；協(xié)議轉(zhuǎn)讓；其他 ? 股權投資轉(zhuǎn)讓的價格確定 ? 股權投資轉(zhuǎn)讓價款的處理 ? 國有股減持的特殊規(guī)定 年度經(jīng)營虧損的彌補 ? 企業(yè)經(jīng)營虧損的含義 ? 企業(yè)彌