審計計劃和審計策略-資料下載頁
2025-03-03 02:39本頁面
【正文】 風險類別 情況 A 情況 B 情況 C 情況 D 可接受的審計風險（ %） 1 2 3 4 重大錯報風險（ % ） 60 50 80 70 請計算回答以下問題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風險水平分別是多少 （ 2）哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù) （ 3）說明審計風險與重要性水平之間的關系 ? 解析： ? (1) 情況 A可接受的檢查風險水平=1%247。 60%=% 情況 B可接受的檢查風險水平 =2%247。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風險水平=3%247。 80%=% 情況 D可接受的檢查風險水平=4%247。 70%=% ? (2) A情況需要獲取最多的審計證據(jù) ?？山邮艿臋z查風險越低，所需要的審計證據(jù)越多 ? (3) 存在反向關系 ? 值得注意的是，注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風險。因為重要性是依據(jù)重要性概念中所述的判斷標準確定的，而不是由主觀期望的審計風險水平?jīng)Q定。 四、評價審計過程中識別出的錯報 ? (一 ) 錯報的定義 ? 定義：不合法、不公允 ? 原因： ? 基礎或支持數(shù)據(jù)錯誤 ? 遺漏 ? 會計估計錯誤 ? 會計政策選擇錯誤 （二）累積識別出的錯報 ? 累積識別出的錯報 =事實錯報 +判斷錯報 +推斷錯報 ? (1)事實錯報 ? (2)判斷錯報 =會計估計值錯誤 +選擇和運用會計政策錯誤 ? (3)推斷錯報 =抽樣推斷 +分析性程序推斷 (五 )評價未更正錯報的影響 ? 對比重要性水平 ? 采取審計程序、調(diào)整 ? 審計報告意見 ? ? 【 例題 1單選題 】 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是（ C）。 ? ，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) ? 報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 ? 過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 ? ? ? 【 例題 2多選題 】 如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（ BCD）。 ，將重要性水平調(diào)整至更高的水平 ，進一步確認匯總數(shù)是否重要 ，以使匯總數(shù)低于重要性水平 ，且管理層拒絕調(diào)整財務報表，則注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見 ? 【 例題 3簡答題 】 （根據(jù) 1999年試題改編） ? A和 B注冊會計師對 XYZ股份有限公司 1997年度財務報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）： 財務報表項目名稱 金 額 資產(chǎn)總計 1 8 0 0 0 0 股東權益合計 8 8 0 0 0 營業(yè)收入 2 4 0 0 0 0 利潤總額 3 6 0 0 0 凈利潤 2 4 1 2 0 ? 要求： ? 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別 %、1%、 %和 5%，請代 A和 B注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司 1997年度財務報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。 ? （ 1）計算確定 XYZ股份有限公司 1997年度財務報表層次的審計重要性水平； ? （ 2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系； ? （ 3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。 第一步 對重要性做出初步判斷 第二步 將重要性的初步判斷 分配到各個賬戶 第三步 在抽樣審計過程中估計 各賬戶的錯報金額 第四步 估計錯報的合計金額 第五步 將估計的錯報合計金額與 重要性的初步判斷進行比較 計劃工作內(nèi)容 審計過程中及 評價結果時的工作 ? 重難點回顧 ? 審計重要性及其確定； ? 審計風險有關定義、模型； ? 審計重要性與審計風險、審計證據(jù)的關 系。
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