企業(yè)審計(jì)總體策略分析-資料下載頁(yè)
2025-02-24 22:51本頁(yè)面
【正文】 止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 ?控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程序的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。 (二 )檢查風(fēng)險(xiǎn) ?檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ?檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 ?由于審計(jì)人員通常并不對(duì)所有的交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。 (三 )審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系： ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ?從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以看到， 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。即評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。 ?假設(shè)針對(duì)某一認(rèn)定，審計(jì)人員將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為 5％，審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為 25％，則根據(jù)這一模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為 20％ ?在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下 ，審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。 ?一般而言，審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平就越高；反之，審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平就越低。 ? 課堂練習(xí) 1：甲乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) x公司 06年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目金額如下；資產(chǎn)總額 18億、凈資產(chǎn) 、營(yíng)業(yè)收入 24億、凈利潤(rùn) 。 ? 、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)比值分別為 ％ ,1％ .％和 5％ .請(qǐng)代甲乙計(jì)算確定 x公司 06年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 ? 。 ? 。 X公司 06年報(bào)表層次審計(jì)重要性 資產(chǎn)總額 18億 ％ 900萬(wàn) 凈資產(chǎn) 1％ 880萬(wàn) 營(yíng)業(yè)收入 24億 ％ 1200萬(wàn) 凈利潤(rùn) 5％ 1206萬(wàn) ?答 2：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系： ?重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 ?答 3：重要性水平與審計(jì)證據(jù)是反向關(guān)系： ?重要性水平越高，審計(jì)證據(jù)越少：反之，重要性水平越低，審計(jì)證據(jù)越多。 ?課堂練習(xí) 2： XYZ有限責(zé)任公司首次委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)其 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表，2023年 3月 28日審計(jì)工作結(jié)束。 XYZ公司的總資產(chǎn)為 8000萬(wàn)元，總負(fù)債為 5600萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為 2023萬(wàn)元。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李豪將會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的 %或利潤(rùn)總額的 5%。審計(jì)中，存在以下事項(xiàng)： ?⑴ XYZ公司為 X公司向銀行借款 10萬(wàn)元提供擔(dān)保。 2023年 10月， X公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款，貸款銀行因此向法院起訴，要求 XYZ公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息 12萬(wàn)元。 2023年 2月 20日，法院審判貸款銀行勝訴，由 XYZ公司支付借款本息 12萬(wàn)元，并于 2023年 2月 28日?qǐng)?zhí)行完畢， XYZ公司在 2023年未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 ?⑵ XYZ公司在其境外子公司中占 70%股權(quán)比例，投資后累計(jì)確認(rèn)投資收益 8萬(wàn)元，其中 2023年度確認(rèn)投資收益 1萬(wàn)元，境外子公司的提供的會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法支現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。 ⑶ 2023年 8月， XYZ公司與某廣告公司簽訂廣告代理合同約定，委托該公司承辦 XYZ公司產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，包括電視廣告和路邊廣告牌兩種形式。廣告代理合同約定：電視廣告費(fèi)用 4萬(wàn)元，播放時(shí)間為 2023年 9月；路邊廣告牌費(fèi)用為 60萬(wàn)元，展示時(shí)間為 2023年 9月至 2023年 8月共 4年，若因故在展示期間中止廣告則代理方應(yīng)退還未展示期間所分擔(dān)的廣告費(fèi)用。XYZ公司于 2023年 8月支付上述費(fèi)用 64萬(wàn)元，并且考慮電視廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定，于當(dāng)月將電視廣告費(fèi)與路邊廣告牌費(fèi)用一并計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在自 2023年 9月起的 48個(gè)月內(nèi)平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用， 2023年共攤銷(xiāo) 元。 ?⑷ 2023年 8月， XYZ公司為另一公司 —簡(jiǎn)成公司向銀行借款 200萬(wàn)元提供擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李豪建議其在報(bào)表附注中披露，但 XYZ公司未予接受。 ?⑸ XYZ公司在其境外子公司投資額為 100萬(wàn)元，占 70%股權(quán)比例，連續(xù)幾年沒(méi)有收到投資收益，因受條件限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法去現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，所發(fā)出的詢(xún)證函也沒(méi)有回音。 ?要求： ?①確定審計(jì)計(jì)劃中，會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的金額，為什么？ ?②如果李豪將重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下： 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平（萬(wàn)元） 銀行存款 2 長(zhǎng)期投資 10 預(yù)計(jì)負(fù)債 4 營(yíng)業(yè)外支出 10 投資收益 6 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 8 就上列各事項(xiàng)說(shuō)明當(dāng)其單獨(dú)出現(xiàn)而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露時(shí)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響及你的理由。 ?參答 : ? 按總資產(chǎn) 計(jì)算重要性水平 8000 ％＝ 40萬(wàn) ? 按利潤(rùn)計(jì)算重要性水平 2023 5％＝ 100萬(wàn) ? 取會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平為 40萬(wàn) ? 事項(xiàng) 1：應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。該公司沒(méi) 有進(jìn)行會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)外支出 12萬(wàn)和預(yù)計(jì)負(fù)債 4萬(wàn) 均超過(guò)相應(yīng)科目的重要性水平，但小于報(bào)表水平。 ? 事項(xiàng) 2：應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。該公司確 認(rèn)的投資收益 8萬(wàn)大于其重要性水平，但小于報(bào)表水 平，表明審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。 ? 事項(xiàng) 3：發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樯儆跔I(yíng)業(yè) 費(fèi)用 8萬(wàn)、小于其重要性水平。 ? 事項(xiàng) 4：發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵摴揪芙^ 披露為另一公司向銀行借款 200萬(wàn)提供信用擔(dān)保，可能 產(chǎn)生或有負(fù)債遠(yuǎn)超過(guò)水平會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性，也會(huì)嚴(yán)重 影響該公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，被審計(jì)單位卻拒絕披露 ? 事項(xiàng) 5，發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)殚L(zhǎng)期投 資 100萬(wàn)大于其重要性水平，也遠(yuǎn)超會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性 水平，這說(shuō)明審計(jì)范圍受到非常廣泛的限制。
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