【正文】 細(xì)匯總表 ? 二、生產(chǎn)開發(fā)系統(tǒng) ： ? BOM表 ? 生產(chǎn)通知單 ? 原材料領(lǐng)料單 ? 原材料領(lǐng)用明細(xì)匯總表 ? 半成品入倉(cāng)單 ? 半成品出倉(cāng)單 ? 半成品領(lǐng)用明細(xì)匯總表 ? 產(chǎn)成品入倉(cāng)單 ? 生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表 ? 生產(chǎn)月統(tǒng)計(jì)表 ? 1生產(chǎn)工人工資統(tǒng)計(jì)表 ? 三、物流系統(tǒng)： ? 物料需求表 ? 物料申購(gòu)單 ? 訂貨合同 ? 采購(gòu)合同 ? 訂單回執(zhí)單 ? 供應(yīng)商的送貨單 ? 原材料價(jià)格匯總表 ? 四、財(cái)務(wù)系統(tǒng)： ? 原材料進(jìn)倉(cāng)單 ? 原材料進(jìn)銷存明細(xì)匯總表 ? 半成品進(jìn)銷存明細(xì)匯總表 ? 產(chǎn)成品出倉(cāng)單 ? 產(chǎn)成品進(jìn)銷存明細(xì)匯總表 ? 制造費(fèi)用分配明細(xì)表 第一部分 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí) 成本核算 6 成本核算模型 材料 人工 費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 制造 費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 完工產(chǎn)品 在產(chǎn)品 第一部分 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識(shí)和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí) 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 2023年 3月 18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案，明確自 2023年 5月 1日起，將金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。 自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅將全部改征增值稅，歷時(shí)四年多的“營(yíng)改增”試點(diǎn)終于進(jìn)入收官階段。 這將結(jié)束營(yíng)業(yè)稅和增值稅同時(shí)并存，提供服務(wù)和銷售貨物適用不同流轉(zhuǎn)稅的局面，從而 打通增值稅抵扣鏈條，消除重復(fù)征稅現(xiàn)象。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 營(yíng)改增納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? （ 1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 ? （ 2）個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人 （即自然人） 。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋： 一、銷售服務(wù) 二、銷售無(wú)形資產(chǎn) 三、銷售不動(dòng)產(chǎn) 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 銷售服務(wù) 交通運(yùn)輸服務(wù) 利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 郵政服務(wù) 郵政服務(wù)，是指 中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信 等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 銷售服務(wù) 電信服務(wù) 電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù) 。 建筑服務(wù) 建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、 裝飾服務(wù) 和其他建筑服務(wù)。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 銷售服務(wù) 金融服務(wù) 金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。 現(xiàn)代服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù) ， 是指圍繞制造業(yè) 、 文化產(chǎn)業(yè) 、 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性 、 知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 。 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 、 信息技術(shù)服務(wù) 、 文化創(chuàng)意服務(wù) 、物流輔助服務(wù) 、 租賃服務(wù) 、 鑒證咨詢服務(wù) 、 廣播影視服務(wù) 、 商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù) 。 包含不動(dòng)產(chǎn)租賃 （ 車輛停放服務(wù) 、 道路通行服務(wù) ） 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 銷售服務(wù) 生活服務(wù) 生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 行業(yè)大類 行為類型 征稅范圍 銷售無(wú)形資產(chǎn) 銷售無(wú)形資產(chǎn) 銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。 銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) ? 營(yíng)改增納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? 應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 500萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，需要向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明 。 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) 項(xiàng)目 營(yíng)業(yè)稅率 增值稅率 征收率 預(yù)征率 建筑服務(wù) 3% 11% 3% 2%、 3% 房地產(chǎn)開發(fā) 5% 11% 5% 3% 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 11% 5% 3%、 5% 不動(dòng)產(chǎn)租賃 5% 11% 5% 3% 金融服務(wù) 5% 6% 3% — 銷售無(wú)形資產(chǎn) 5% 6% 3% 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5% 11% 3% 生活服務(wù) 3%、 5%，5%20% 6% 3% — 第二部分 營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí) ? 甲公司為增值稅一般納稅人， 2023年 5月 9日對(duì)外提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入100萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 100萬(wàn)元，增值稅額 6萬(wàn)元，接受A公司提供的設(shè)計(jì)勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款 50萬(wàn)元，注明增值稅額3萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 試點(diǎn)后： 銷售服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000 購(gòu)進(jìn)服務(wù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30000 貸：應(yīng)付賬款 530000 上交本月應(yīng)納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點(diǎn)前： 提供應(yīng)稅服務(wù) 借：應(yīng)收賬款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1060000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 53000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 53000 購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 530000 貸：應(yīng)付賬款 530000 課件制作 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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