【正文】 細匯總表 ? 二、生產(chǎn)開發(fā)系統(tǒng) ： ? BOM表 ? 生產(chǎn)通知單 ? 原材料領料單 ? 原材料領用明細匯總表 ? 半成品入倉單 ? 半成品出倉單 ? 半成品領用明細匯總表 ? 產(chǎn)成品入倉單 ? 生產(chǎn)日報表 ? 生產(chǎn)月統(tǒng)計表 ? 1生產(chǎn)工人工資統(tǒng)計表 ? 三、物流系統(tǒng)： ? 物料需求表 ? 物料申購單 ? 訂貨合同 ? 采購合同 ? 訂單回執(zhí)單 ? 供應商的送貨單 ? 原材料價格匯總表 ? 四、財務系統(tǒng)： ? 原材料進倉單 ? 原材料進銷存明細匯總表 ? 半成品進銷存明細匯總表 ? 產(chǎn)成品出倉單 ? 產(chǎn)成品進銷存明細匯總表 ? 制造費用分配明細表 第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識 成本核算 6 成本核算模型 材料 人工 費用 基本生產(chǎn)成本明細賬 制造 費用 輔助生產(chǎn)成本明細賬 完工產(chǎn)品 在產(chǎn)品 第一部分 會計實務重難點知識和金融資產(chǎn)基礎知識 第二部分 營改增基礎知識 2023年 3月 18日，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自 2023年 5月 1日起，將金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)納入試點范圍。 自此，現(xiàn)行營業(yè)稅將全部改征增值稅，歷時四年多的“營改增”試點終于進入收官階段。 這將結(jié)束營業(yè)稅和增值稅同時并存，提供服務和銷售貨物適用不同流轉(zhuǎn)稅的局面，從而 打通增值稅抵扣鏈條，消除重復征稅現(xiàn)象。 第二部分 營改增基礎知識 第二部分 營改增基礎知識 營改增納稅人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。 ? （ 1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 ? （ 2）個人，是指個體工商戶和其他個人 （即自然人） 。 第二部分 營改增基礎知識 銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋： 一、銷售服務 二、銷售無形資產(chǎn) 三、銷售不動產(chǎn) 第二部分 營改增基礎知識 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 銷售服務 交通運輸服務 利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 郵政服務 郵政服務，是指 中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信 等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。 第二部分 營改增基礎知識 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 銷售服務 電信服務 電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務 。 建筑服務 建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、 裝飾服務 和其他建筑服務。 第二部分 營改增基礎知識 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 銷售服務 金融服務 金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。 現(xiàn)代服務 現(xiàn)代服務 ， 是指圍繞制造業(yè) 、 文化產(chǎn)業(yè) 、 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性 、 知識性服務的業(yè)務活動 。 包括研發(fā)和技術服務 、 信息技術服務 、 文化創(chuàng)意服務 、物流輔助服務 、 租賃服務 、 鑒證咨詢服務 、 廣播影視服務 、 商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務 。 包含不動產(chǎn)租賃 （ 車輛停放服務 、 道路通行服務 ） 第二部分 營改增基礎知識 行業(yè)大類 服務類型 征稅范圍 銷售服務 生活服務 生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。 第二部分 營改增基礎知識 行業(yè)大類 行為類型 征稅范圍 銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn) 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。 銷售不動產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。 第二部分 營改增基礎知識 ? 營改增納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? 應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準 500萬元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人，應辦理一般納稅人資格登記。未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，需要向主管國稅機關提交書面說明 。 第二部分 營改增基礎知識 項目 營業(yè)稅率 增值稅率 征收率 預征率 建筑服務 3% 11% 3% 2%、 3% 房地產(chǎn)開發(fā) 5% 11% 5% 3% 銷售不動產(chǎn) 5% 11% 5% 3%、 5% 不動產(chǎn)租賃 5% 11% 5% 3% 金融服務 5% 6% 3% — 銷售無形資產(chǎn) 5% 6% 3% 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5% 11% 3% 生活服務 3%、 5%，5%20% 6% 3% — 第二部分 營改增基礎知識 ? 甲公司為增值稅一般納稅人， 2023年 5月 9日對外提供設計服務取得收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元，增值稅額 6萬元，接受A公司提供的設計勞務，取得增值稅專用發(fā)票價款 50萬元，注明增值稅額3萬元。根據(jù)上述業(yè)務，企業(yè)進行會計處理： 試點后： 銷售服務 借：應收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 60000 購進服務 借：主營業(yè)務成本 500000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 30000 貸：應付賬款 530000 上交本月應納增值稅 借：應交稅費 —— 應交增值稅 30000 貸：銀行存款 30000 試點前： 提供應稅服務 借：應收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務收入 1060000 借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 53000 購進應稅服務 借：主營業(yè)務成本 530000 貸：應付賬款 530000 課件制作 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH