【正文】 會計實務(wù)重難點、金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識和營改增 講師的角色概述 成人的學習特點 授課的過程及技巧 異常情況的處理 本節(jié)課程分二個部分 1 2 會計實務(wù)重難點知識、 金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 內(nèi)容提要 營改增基礎(chǔ)知識 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 思考：王思蔥同學 2023年在江北某小區(qū)投資一套三房一廳，購買價為 70萬元，另支付契稅 ， 2023年以二手房可以65萬元出售， 2023年房價上漲，可以 100萬元出售， 2023年漲至 120萬元， 2023年 1月以 118萬元出售。 試問 : 用會計術(shù)語描述下 2023年可售價 65萬、 2023年可售價 100萬？ 買賣此房的投資收益多少？ 形象編制每年末的會計分錄 (房子、浮盈、浮虧 )？ 基礎(chǔ)知識 — 公允價值：公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。 “公允價值變動損益”這個科目指什么呢？ 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — XX資產(chǎn) 成本 1000 XX資產(chǎn) 公允價值變動、公允價值變動損益 500 700 100 700 算累計投資收益時 =14001000=400，可見浮盈虧神馬都是浮云； 算出售時影響損益 =1400700=700，公允價變動影響賬面價值； 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 金融資產(chǎn)（廣義）主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等 。 衍生金融工具是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對應(yīng)的一個概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價格（或數(shù)值）變動的派生金融產(chǎn)品。炒股里有炒指數(shù)。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — ? 企業(yè)應(yīng)當在初始確認金融資產(chǎn)時，將劃分為下列四類： –?以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)） –?持有至到期投資； –?可供出售金融資產(chǎn)； –?貸款和應(yīng)收款項。 ? 金融資產(chǎn)的分類一旦確定 ,不得隨意變更 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 股票是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得 股息 和 紅利 的一種 有價證券 。二級市場也稱 股票交易市場 ，是投資者之間買賣已發(fā)行股票的場所。 債券是一種金融契約，是政府、金融機構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌措資金時，向投資者發(fā)行，同時承諾按 一定利率支付 利息 并按約定條件償還 本金 的債權(quán)債務(wù)憑證。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 股票： 無到期日 ,分紅 ,證券交易所 公允價 買賣。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 基礎(chǔ)知識 — 債券： 到期日固定 ,票面利率和實際利率 ,期末確認公允價及利息。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 交易性金融資投資收益核算 1 2023真題： 例：某企業(yè) 100萬股，每股 21元，其中包含已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利每股 ，另支付交易費用 20元，企業(yè)將期劃分為交易性金融資產(chǎn)， 2200萬元，不考慮其他因素， 2023年末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值（ ）萬元 A、 2200 B、 2100 C、 2060 D、 2120 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 交易性金融資投資收益核算 1 【 例 】 甲公司 20 7年 10月 10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款 860萬元，其中包括交易費用 4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 （ 20 7年 12月 1日收現(xiàn)金股利 16萬元）， 20 7年 12月 2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款 960萬元。甲公司 20 7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的 （累計） 投資收益為（ ）。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 交易性金融資投資收益核算 1 [答案 ]B 應(yīng)確認的投資收益＝－ 4+[960－（ 860－ 4－100 ） ]＝ 116 口算： 960+16860=116 基礎(chǔ)知識 — 交易性金融資產(chǎn) 持有期限短 ，屬于 以公允價值計量且期變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 買入 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（公允價） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款 公允價變動 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：公允價值變動損益（浮盈 ,借方浮虧 ) 處理時，公允價值與初始入賬金額差確認投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益（累計 浮 盈或 浮 虧） 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 交易性金融資投資收益核算 1 2023真題： 例： 2023年 12月 10日，甲公司購入乙公司股票 10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款 249萬元，另支付交易費用， 12月 31日，公允價為 258萬元， 2023年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”為（ ）萬元 A、 9 B、 C、 D、 拓展： 2023年 1月 31日出售價為 256萬元，問： 影響 2023年 1月當期損益多少？ 累計投資收益多少？ 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按 實際 成本核算，也可以按 計劃 成本核算。 考試 大綱 知識點 （六）掌握存貨成本的確定、 發(fā)出存貨的計價方法 、存貨清查。 材料采用計劃成本核算時，材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照計劃成本計價。材料實際成本與計劃成本的差異，通過“ 材料成本差異 ”科目核算。月末，計算本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異并進行分攤，根據(jù)領(lǐng)用材料的用途計人相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益，從而將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。 本期材料成本差異率 =（期初結(jié)存材料的成本差異 +本期驗收入庫材料的成本差異） 247。 （期初結(jié)存材料的計劃成本 +本期驗收入庫材料的計劃成本） 100% 發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異 =發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 內(nèi)容 基礎(chǔ)知識 — 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 原材料計劃成本法 2 生活小常識： 假如你有 10個小孩，現(xiàn)在有一包蘋果，具體數(shù)量未知，先給每人分完 2個后，還有 5個蘋果，那肯定是每人再分攤半個蘋果； 其實計劃成本法就是生活中分攤實例弄成專業(yè)化的東西來唬人。 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 原材料計劃成本法 2 例：同學王十分批購入同一款式上衣，第一批單價 100元 *10件，第二批單價 80元 *10件，第三批單價 70元 *10件，第四批單價 110元 *10件，第五批單價 120元 *10件，第 6批 130元 *10件，第 7批 160元 *10件，當月賣出 40件，問賣出 40件成本多少？ 另外王十按以往經(jīng)驗，每件上衣成本大概 100元 . 第一部分 會計實務(wù)重難點知識和金融資產(chǎn)基礎(chǔ)知識 原材料計劃成本法 2 批次 件數(shù) 單價 成本價