房地產(chǎn)開發(fā)程序與稅費-資料下載頁
2025-02-16 12:11本頁面
【正文】 額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為 40%。 – 增值額超過扣除項目金額 100%、未超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 50%。 – 增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。 本報告是嚴(yán)格保密的。 土地增值稅的減免 （ 1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額２０％的； （ 2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。 （ 3）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。 （ 4）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。 國家對以下行為減免征土地增值稅： 本報告是嚴(yán)格保密的。 營業(yè)稅的定義及計稅方式 ?營業(yè)稅概念和特點 – 營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 – 計稅依據(jù)：各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額）， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。 – 實行比例稅率，計征方法簡便 。 營業(yè)稅稅率和計稅方法 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅率規(guī)定為 5%。 應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率應(yīng)納稅額以人民幣計算。 本報告是嚴(yán)格保密的。 城市維護建設(shè)稅和教育費附加 城市維護建設(shè)稅 ?是對從事工商經(jīng)營，繳納 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 的單位和個人征收的一種稅。 ?1）納稅人：凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人， ?2）征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 ?3）稅率 – 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 ?4）計稅依據(jù) – 以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù) ?5）計算公式 應(yīng)納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率 本報告是嚴(yán)格保密的。 教育費附加 ?教育費附加：是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項資金。教育費附加由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，其收入納入財政預(yù)算管理，作為教育專項資金，由教育行政部門統(tǒng)籌安排，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。 ?（ 1）納稅人 – 繳納 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 的單位和個人（繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位除外）。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。 ?（ 2）計征依據(jù)和附加率 – 教育費附加以納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)， 附加率為 3%，與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。 ? （ 3）應(yīng)納稅額的計算公式 – 教育費附加 =實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額附加率 本報告是嚴(yán)格保密的。 印花稅 印花稅簡介 – 印花稅是對經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。它是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，印花稅具有征收范圍廣泛、稅收負擔(dān)輕、及納稅人自行完成納稅義務(wù)等特點。 ?（ 1）納稅人：中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。 ?（ 2）征稅對象：有五類：經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 ?（ 3）計稅依據(jù)：印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。 ?（ 4）稅率：現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率 ?（ 5）應(yīng)納稅額的計算 ?（ 6）納稅環(huán)節(jié)和納稅地點：納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。印花稅一般實行就地納稅。 ?（ 7）繳納方法：印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。 本報告是嚴(yán)格保密的。 房地產(chǎn)經(jīng)濟活動中有關(guān)印花稅的繳納 ?（ 1）房地產(chǎn)經(jīng)濟活動中印花稅征稅范圍及納稅人。 – 房地產(chǎn)經(jīng)濟活動中印花稅的課稅對象是房地產(chǎn)交易中的各種憑證。 ?（ 2）稅率和計稅方法。 – 房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，印花稅按所載金額萬分之五貼花。 – 應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額 =計稅金額適用稅率。 ?（ 3）減稅、免稅規(guī)定。 – 房屋所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)，免納印花稅。 ?（ 4）納稅地點、期限和繳納方法。 本報告是嚴(yán)格保密的。 五、各階段稅費的統(tǒng)計分析（從開發(fā)商角度） 資料來源：全國工商聯(lián)房地產(chǎn)商會 全部開發(fā)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的總稅收占總成本的比例為 %，其中銷售環(huán)節(jié)稅收占總成本的比例為 %。即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大約需要將總成本的 四分之一（ %） 、 總支出的五分之一（ %） 、 銷售收入的七分之一（ %） 作為稅收繳納給政府部門 開發(fā)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)的稅收分布 本報告是嚴(yán)格保密的。 備注：本報告中的各種稅費均為一般情況，各地方以及各階段由于政府的政策變動導(dǎo)致稅費產(chǎn)生很大差異（如契稅的變化等），以當(dāng)?shù)貙嶋H情況為準(zhǔn)。 本報告是嚴(yán)格保密的。 本報告是嚴(yán)格保密的。 演講完畢，謝謝觀看！
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